Вопрос: Организация реализовала автомобиль (объект основных средств), остаточная стоимость которого 11 000 тысяч рублей, по цене 11 800 тысяч рублей, в том числе НДС - 1800 тысяч рублей. Первоначальная стоимость этого автомобиля - 12 000 тысяч рублей НДС исчислен в размере 1800 тысяч рублей, так как стоимость реализации (с учетом НДС) выше остаточной стоимости (11 800 > 11 000). Правильно ли исчислен НДС?



ВОПРОС: Организация реализовала автомобиль (объект основных средств), остаточная стоимость которого 11 000 тыс.руб., по цене 11 800 тыс.руб., в т.ч. НДС - 1800 тыс.руб. Первоначальная стоимость этого автомобиля - 12 000 тыс.руб. НДС исчислен в размере 1800 тыс.руб., так как стоимость реализации (с учетом НДС) выше остаточной стоимости (11 800 > 11 000).

Правильно ли исчислен НДС?


ОТВЕТ: В соответствии с п.4 ст.6 действующей с 1 января 2007 г. редакции Закона РБ от 19.12.1991 № 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» при реализации объектов по ценам ниже остаточной стоимости (для основных средств, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов) налоговая база определяется исходя из остаточной стоимости.

Пунктом 1 ст.7 вышеназванного закона установлено, что налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, исчисленная исходя из применяемых цен (тарифов) на товары (работы, услуги), имущественные права на объекты интеллектуальной собственности с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них налога.

Принимая во внимание вышеизложенное, основное средство в приведенной ситуации реализовано по цене 10 000 тыс.руб. (11 800 - 1800), т.е. ниже остаточной стоимости (10 000 < 11 000), следовательно, налоговой базой для исчисления НДС является остаточная стоимость объекта основных средств - 11 000 тыс.руб., а не 10 000 тыс.руб. Соответственно необходимо исчислить НДС в размере 1980 тыс.руб., а не 1800 тыс.руб.



04.09.2007 г.

Андрей Недоступ, экономист

Журнал «Главный Бухгалтер. Транспорт» № 5, 2007 г.

Для более детального изучения см. Корреспонденцию счетов