Помощь: Готовимся к годовой инвентаризации

ГОТОВИМСЯ К ГОДОВОЙ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ



Порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организаций и оформления ее результатов установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Минфином РБ 05.12.1995 № 54 (далее - Методические указания).

Под имуществом организаций понимаются основные средства, нематериальные активы, незавершенное строительство и другие капитальные вложения, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства и прочие финансовые активы, а под финансовыми обязательствами - кредиторская задолженность, кредиты банков, займы, резервы и другие финансовые пассивы.

Инвентаризация имущества и финансовых обязательств - это проверка и документальное подтверждение фактического наличия имущества и финансовых обязательств, выявление отклонений от учетных данных и принятие решений по внесению изменений в данные бухгалтерского учета.

Методическими указаниями установлено, что проведение инвентаризации обязательно в том числе и перед составлением годовой отчетности.

Для проведения годовой инвентаризации должен быть в обязательном порядке издан приказ, в котором излагается состав центральной инвентаризационной комиссии, график проведения инвентаризации средств и их источников. В состав центральной инвентаризационной комиссии организации включаются представители администрации организации, работники бухгалтерской службы, другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и т.д.). В ее состав также могут быть включены представители службы внутреннего аудита организации, независимых аудиторских организаций.

При большом объеме работ для одновременного проведения инвентаризации создаются рабочие инвентаризационные комиссии.

Приказ о проведении годовой инвентаризации может быть составлен по форме согласно приложению 1 к Методическим указаниям или по приведенной ниже форме.



ЗАО «МЕРКУРИЙ»



ПРИКАЗ

27.09.2007148

г.Минск



О проведении годовой инвентаризации статей баланса,

драгоценных металлов



В соответствии с Законом РБ от 18.10.1994 № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (с изменениями и дополнениями, внесенными Законом РБ от 29.12.2006 № 188-З) в целях проверки и документального подтверждения фактического наличия средств (активов) и их источников (пассивов), выявления отклонений от учетных данных и принятия решений по внесению изменений в данные бухгалтерского учета

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Назначить центральную инвентаризационную комиссию в составе:

председатель комиссии - первый заместитель генерального директора Соколов Ю.В.
члены комиссии: - технический директор Королев С.П.
- директор по корпоративному развитию Гусев Д.И.
- директор по информационной и правовой работе Бубнов М.И.
- главный бухгалтер Михеева С.А.
- управляющий производством Киреев И.С.

2. Утвердить график проведения инвентаризации средств и их источников (приложение 1).

3. Главному бухгалтеру Михеевой С.А. до начала проведения инвентаризации ознакомить рабочие инвентаризационные комиссии с общими правилами проведения инвентаризации.

4. Результаты инвентаризации рассматривать на заседании центральной инвентаризационной комиссии в установленные сроки.

5. Контроль исполнения настоящего приказа возложить на главного бухгалтера Михееву С.А.


Генеральный директор А.Р.Дорофеев
Приказ подготовил:
Ведущий бухгалтер
С.В.Голубева


Визы:
Первый заместитель генерального директора Ю.В.Соколов
Технический директор С.П.Королев
Директор по информационной и правовой работе М.И.Бубнов
Главный бухгалтер С.А.Михеева
Управляющий производством И.С.Киреев




Приложение 1

УТВЕРЖДЕНО
приказом генерального директора
ЗАО «Меркурий»
27 сентября 2007 г.
148


ГРАФИК
проведения годовой инвентаризации имущества и финансовых обязательств
по ЗАО «Меркурий»



№ п/п Наименование статей баланса Дата проведения инвентаризации Ответственные должностные лица
1 Основные средства по местонахождению и материально ответственным лицам (бух.сч. 01, 02, 03) 01.11.2007 Короблев Н.С.
Крук Г.И.
2 Нематериальные активы (бух.сч. 04, 05) 01.01.2008 Моисеева В.М.
Соловьев В.И.
Крук Г.И.
3 Вложения во внеоборотные активы (бух.сч. 07, 08) 01.01.2008 Моисеева В.М.
Короблев Н.С.
Михайлов В.Н.
Крук Г.И.
4 Сырье и материалы основного производства по местонахождению и каждому материально ответственному лицу (бух.сч. 10), в том числе: Фадеева Н.С.
Ерофеева О.Н.
- подготовительный цех № 2 01.10.2007 Елисеева О.В.
- склад материалов, используемых для обработки изделий № 1 01.10.2007
5 Сырье и материалы вспомогательного производства, отдельные предметы в составе оборотных средств, находящиеся в запасе, товар для перепродажи по складу № 2 01.11.2007 Фадеева Н.С.
Ерофеева О.Н.
6 Сырье и материалы непромышленного хозяйства (общежития) 01.12.2007 Тимофеев Л.А.
Агеева Г.К.
Драгун А.В.
7 Отдельные предметы в составе оборотных средств, находящиеся в эксплуатации, по местонахождению и каждому материально ответственному лицу 01.12.2007 Ерофеева О.Н.
8 Основное незавершенное производство по местонахождению и каждому материально ответственному лицу 01.12.2007 Колосов Н.Н.
Адамова В.А.
9 Вспомогательное незавершенное производство по местонахождению и каждому материально ответственному лицу 01.12.2007 Колосов Н.Н.
Ерофеева О.Н.
Адамова В.А.
10 Полуфабрикаты собственного производства
(бух.сч. 21)
01.11.2007 Колосов Н.Н.
Ерофеева О.Н.
11 Готовая продукция на складе (бух.сч. 43) 01.10.2007 Гуров Ю.В.
Огурцова В.И.
12 Денежные средства, в том числе: Суворова Н.П.
- в кассе (бух.сч. 50) 01.01.2008 Огурцова В.И.
- на расчетном счете (бух.сч. 51) 01.01.2008
- на валютных счетах (бух.сч. 52) 01.01.2008
Специальные счета в банках (бух.сч. 55) 01.01.2008 Ерофеева О.Н.
Прочие денежные средства, денежные документы, переводы в пути и бланки строгой отчетности
(бух.сч. 50-4, 57, 006)
01.01.2008
13 Финансовые вложения (бух.сч. 58) 01.01.2008 Суворова Н.П.
Крук Г.И.
14 Расчеты с бюджетом (бух.сч. 68) 01.01.2008 Огурцова В.И.
15 Расчеты с покупателями и заказчиками,
в том числе по сомнительным долгам (бух.сч. 62, 63)
01.01.2008 Огурцова В.И.
Ерофеева О.Н.
16 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (бух.сч. 76) 01.01.2008 Лаврова А.Ф.
Ситникова Н.С.
Крук Г.И.
17 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (бух.сч. 60) 01.01.2008 Крук Г.И.
Ерофеева О.Н.
18 Статьи обособленного баланса комплекса питания 01.01.2008 Волкова Л.Н.
Борисова Е.В.
19 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (бух.сч. 69) 01.01.2008 Ситникова Н.С.
20 Резервы предстоящих расходов (бух.сч. 96) 01.01.2008 Ровбуть Е.О.
Ситникова Н.С.
21 Расходы будущих периодов (бух.сч. 97) 01.01.2008 Лаврова А.Ф.
22 Драгоценные металлы и драгоценные камни во всех видах и состояниях (содержащиеся в оборудовании, в ломе и отходах и т.д.) 01.01.2008 Короблев Н.С.
Крук Г.И.
Ерофеева О.Н.


Примечание.

Инвентаризационные рабочие комиссии по местонахождению имущества и по материально ответственным лицам назначаются отдельным приказом согласно настоящему графику.



Главный бухгалтер С.А.Михеева


Для проведения инвентаризаций статей баланса на каждую дату согласно приведенному графику издаются приказы, в которых указываются: состав инвентаризационных рабочих комиссий; подразделения, в которых будут проводится инвентаризации; срок проведения инвентаризации. В этих приказах можно предусмотреть право рабочих комиссий по списанию отдельных предметов в составе оборотных средств, по которым амортизация составляет 100%.

Форма такого приказа может быть следующей:



ЗАО «МЕРКУРИЙ»

ПРИКАЗ
28.09.2007154
г.Минск



О проведении инвентаризации
товарно-материальных ценностей
по состоянию на 01.10.2007 г.



В соответствии с Законом РБ от 18.10.1994 № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности», Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Минфином РБ 05.12.1995 № 54, и на основании приказа от 27.09.2007 № 148 в целях установления фактического наличия и качественного состояния материальных ценностей

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Произвести инвентаризацию товарно-материальных ценностей (ТМЦ), незавершенного производства (НЗП), отдельных предметов в составе оборотных средств, средств малой механизации, основных средств, бланков строгой отчетности в цехах № 2, 3, 5, 6, на участках 1 и 4, в общежитии и на складе № 1.

2. Для проведения инвентаризации назначить рабочие комиссии:

по цеху № 2:

председатель комиссии - специалист по организации производства Крапина С.А.
члены комиссии: - мастер по оборудованию Шарапов С.Е.
- бухгалтер Максимова И.Г.

<…>

3. Инвентаризацию провести в следующие сроки:

- по основным средствам во всех структурных подразделениях - 1 ноября;

- по НЗП, отдельным предметам в составе оборотных средств во всех структурных подразделениях - 1 декабря;

- по бланкам строгой отчетности во всех структурных подразделениях - 1 января 2008 г.;

- по ТМЦ на складе № 2 - 1 ноября;

<…>

4. Комиссии при проведении инвентаризации имеют право списывать пришедшие в негодность отдельные предметы в составе оборотных средств, по которым амортизация составляет 100%.

5. Результаты инвентаризации представить на рассмотрение центральной инвентаризационной комиссии.

6. Контроль за исполнением приказа возложить на главного бухгалтера Михееву С.А.

<…>


При инвентаризации фактическое наличие имущества определяется путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера. Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц.

Результаты инвентаризации должны быть занесены в инвентаризационные описи, которые могут быть заполнены как с использованием средств вычислительной и другой организационной техники, так и ручным способом.

Описи заполняются чернилами или шариковой ручкой четко и ясно, без помарок и подчисток.

В описях наименования инвентаризуемых ценностей и объектов, их количество указывают по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете.

На каждой странице описи необходимо указать прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т.д.) эти ценности показаны.

Исправление ошибок производится во всех экземплярах описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами.

Не допускается в описях оставлять незаполненные строки, на последних страницах незаполненные строки прочеркиваются.

На последней странице описи должна быть сделана отметка о проверке цен, таксировки и подсчета итогов за подписями лиц, производивших эту проверку.

Составленные описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. В конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение. При проверке фактического наличия имущества в случае смены материально ответственных лиц принявший имущество расписывается в описи в получении, а сдавший - в сдаче этого имущества.

Если материально ответственные лица обнаружат после инвентаризации ошибки в описях, они должны немедленно (до открытия склада, кладовой, секции и т.п.) заявить об этом председателю инвентаризационной комиссии. Инвентаризационная комиссия осуществляет проверку указанных фактов и в случае их подтверждения производит исправление выявленных ошибок в установленном порядке.

Для оформления результатов инвентаризации ТМЦ применяется инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей формы инв-3. В заполненном виде она выглядит следующим образом:



ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ
ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ № 5
КОДЫ
Форма № инв-3 по ОКУД
Предприятие (учреждение) ЗАО «Меркурий» по ОКПО
Структурная единица предприятия (учреждения) цех № 2
Основание для проведения инвентаризации: приказ, постановление, распоряжение (ненужное зачеркнуть) Номер № 148
Дата 27.09.2007
Дата начала инвентаризации 01.10.2007
Дата окончания инвентаризации 01.10.2007


РАСПИСКА



К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на товарно-материальные ценности сданы в бухгалтерию и все товарно-материальные ценности, поступившие на мою (нашу) ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.



Материально ответственное(-ые) лицо(-а): мастер Воробьева Воробьева С.И.
(должность) (подпись) (расшифровка
подписи)


Но-мер п/п Товарно-материальные ценности Единица измерения Цена, руб. Фактическое наличие По данным бухгалтерского учета
наиме-нование, вид, сорт, группа номен-клатур-ный номер наиме-нова-ние код по СОЕИ кол-во сумма, руб. кол-во сумма, руб.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1 Изделие «Аза» 10040 шт. 110 000 115 12 650 000 110 12 100 000
2 Изделие «Вера» 10044 шт. 102 000 145 14 790 000 150 15 300 000
3 Изделие «Савва» 10020 шт. 107 000 212 22 684 000 212 22 684 000
Итого 472 50 124 000 472 50 084 000


Итого по описи: количество порядковых номеров Три
(прописью)
общее количество единиц фактически Четыреста семьдесят две
(прописью)
на сумму, руб. фактически Пятьдесят миллионов сто двадцать четыре тысячи
(прописью)
Председатель комиссии:
специалист по организации производства

Крапина

Крапина С.А.
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Члены комиссии:
мастер по оборудованию

Шарапов

Шарапов С.Е.
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

бухгалтер

Максимова

Максимова И.Г.
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)


Все ценности, поименованные в настоящей инвентаризационной описи с № 1 по № 3, комиссией проверены в натуре в моем (нашем) присутствии и внесены в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею (не имеем). Ценности, перечисленные в описи, находятся на моем (нашем) ответственном хранении.



Материально ответственное(-ые) лицо(-а): мастер Воробьева Воробьева С.И.
(должность) (подпись) (расшифровка
подписи)
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Указанные в настоящей описи данные и подсчеты проверил:
бухгалтер

Верес

Верес А.А.
(должность) (подпись) (расшифровка
подписи)


При выявлении в ходе инвентаризации ТМЦ отклонений от учетных данных необходимо составить сличительную ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей формы инв-13, в которой отражаются расхождения между данными бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей.

Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете. Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы может быть допущен только в виде исключения за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении товарно-материальных ценностей одного и того же наименования и в тождественных количествах. О допущенной пересортице материально ответственные лица представляют подробные объяснения инвентаризационной комиссии.

В том случае, когда при зачете недостач излишками по пересортице стоимость недостающих ценностей выше стоимости ценностей, оказавшихся в излишке, эта разница в стоимости относится на виновных лиц. Если конкретные виновники пересортицы не установлены, то суммовые разницы рассматриваются как недостачи сверх норм убыли и списываются за счет прибыли или резервных фондов.

На разницу в стоимости от пересортицы в сторону недостачи, образовавшейся не по вине материально ответственных лиц, в протоколах инвентаризационной комиссии должны быть даны исчерпывающие объяснения о причинах, по которым такая разница не отнесена на виновных лиц.

В заполненном виде сличительная ведомость имеет следующий вид:



СЛИЧИТЕЛЬНАЯ ВЕДОМОСТЬ
РЕЗУЛЬТАТОВ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ
ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ № 2
КОДЫ
Форма № инв-13 по ОКУД


<…>



№ п/п Товарно-материальные ценности Единица измерения Результаты инвентаризации
наиме-нование, вид,
сорт, группа
номен-клатурный номер наиме-нование код
по СОЕИ
излишек недостача
коли-чество сумма, руб. коли-чество сумма, руб.
1 2 3 4 5 6 7 8 9
1 Изделие «Аза» 10040 шт. 5 550 000
2 Изделие «Вера» 10044 шт. 5 510 000
Итого 5 550 000 5 510 000


Продолжение таблицы


Пересортица Приходуются
окончательные излишки
излишки, зачтенные в покрытие недостач недостачи, покрытые излишками
коли-чество сумма,
руб.
порядковый номер зачтенных недостач коли-чество сумма,
руб.
порядковый номер зачтенных излишков коли-чество сумма, руб. номер счета
16 17 18 19 20 21 22 23 24
5 510 000 1 - 40 000 92
5 510 000 2
Х Х Х


Бухгалтер Верес Верес А.А.
(подпись) (расшифровка подписи)


С результатами сличения ознакомлен:
Материально ответственное лицо Воробьева Воробьева С.И.
(подпись) (расшифровка подписи)


12.09.2007 г.



Тамара Алейникова, экономист



Журнал «Главный Бухгалтер. Учетная и отчетная документация» № 5, 2007 г.

Для более детального изучения см.: 1. Справочную информацию

2. Корреспонденцию счетов