Справка: Административные правонарушения, решения по которым принимают органы Комитета государственного контроля (часть 8)

см. Начало
см. Продолжение



АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ, РЕШЕНИЯ ПО КОТОРЫМ ПРИНИМАЮТ ОРГАНЫ КОМИТЕТА ГОСУДАРСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ

Административные правонарушения против порядка налогообложения рассмотрены в гл.13 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее - КоАП).

Под плательщиком в гл.13 КоАП понимается плательщик налогов, сборов (пошлин); под налогом, сбором (пошлиной) понимаются законно установленные налоги, сборы (пошлины), за исключением таможенных пошлин, таможенных сборов и иных платежей, взимаемых таможенными органами в связи с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу Республики Беларусь.

Днем назначения проверки (кроме камеральной налоговой проверки) для целей гл.13 КоАП является день ознакомления плательщика (иного обязанного лица) или его представителя с предписанием на проведение проверки (ревизии).

Базовая величина (далее - БВ) в случаях, не связанных с определением размера штрафа, принимается в размере, установленном на день совершения административного правонарушения (если такой день установить невозможно - на день выявления факта его совершения).

Необходимо отметить, что в статьи гл.13 КоАП Законом РБ от 20.07.2007 № 273-З внесены изменения, которые вступили в силу с 6 августа 2007 г.



Статья КоАП Состав нарушения Наказание
1 2 3
Статья 13.7 «Невыполнение или выполнение не в полном объеме обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, сбора (пошлины)» 1. Невыполнение или выполнение не в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, сбора (пошлины), если неудержанная и (или) неперечисленная сумма налога, сбора (пошлины) составляет не более 10 БВ для юридического лица, а сумма налога, сбора (пошлины), не удержанная и (или) не перечисленная в бюджет, не превышает 5%
от удержанных и перечисленных в бюджет
за проверенный период сумм налога, сбора (пошлины)
Штраф на юридическое лицо - в размере от 1 до 10 БВ
2. Невыполнение или выполнение не в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, сбора (пошлины), если неудержанная и (или) неперечисленная сумма налога, сбора (пошлины) составляет
более 10 БВ либо сумма налога, сбора (пошлины), не удержанная и (или) не перечисленная в бюджет, превышает 5%
от удержанных и перечисленных в бюджет
за проверенный период сумм налога, сбора (пошлины)
Штраф на юридическое лицо - в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению, но не менее 10 БВ
3. Невыполнение или выполнение не в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, сбора (пошлины), совершенные по неосторожности, в т.ч. должностным лицом юридического лица, если неудержанная и (или) неперечисленная сумма налога, сбора (пошлины) составляет более 10 БВ для должностного лица юридического лица - налогового агента либо сумма налога, сбора (пошлины), не удержанная и (или) не перечисленная в бюджет, превышает 5% от удержанных и перечисленных в бюджет за проверенный период сумм налога, сбора (пошлины) Штраф от 1 до 10 БВ
4. Невыполнение или выполнение не в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, сбора (пошлины), совершенные умышленно, в т.ч. должностным лицом юридического лица Штраф от 20 до 60 БВ
Налоговый кодекс РБ.
Примечание. Не являются административным правонарушением, предусмотренным ч.1-3 ст.13.7 КоАП, невыполнение или выполнение не в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, сбора (пошлины), если им:
- своевременно направлено без последующего отзыва поручение банку и (или) небанковской кредитно-финансовой организации на перечисление причитающейся суммы налога, сбора (пошлины), не исполненное банком и (или) небанковской кредитно-финансовой организацией по причине отсутствия на счете налогового агента средств, достаточных для исполнения этого поручения в полном объеме;
- до назначения проверки, в результате которой могут быть обнаружены неудержание и (или) неперечисление в установленный срок суммы налога, сбора (пошлины)
(по административным правонарушениям, выявленным в результате камеральной налоговой проверки, - до составления акта проверки), удержаны и перечислены причитающиеся суммы налога, сбора (пошлины)
Статья 13.8 «Непредставление документов и иных сведений для осуществления налогового контроля либо представление недостоверных сведений, а равно отказ от подписания акта налоговой проверки» 1. Непредставление в установленный срок плательщиком, налоговым агентом, иным лицом в налоговый орган документов и иных сведений, которые они обязаны представлять в соответствии с налоговым законодательством или по запросу налогового органа для осуществления налогового контроля,
в т.ч. совершенное должностным лицом юридического лица
Штраф в размере 10 БВ с увеличением его на 1БВ за каждые 3 календарных дня просрочки представления документов и иных сведений, но не более 30 БВ
2. Представление плательщиком, налоговым агентом, иным лицом в налоговый орган документов и иных сведений, которые они обязаны представлять в соответствии с налоговым законодательством или по запросу налогового органа для осуществления налогового контроля, содержащих недостоверные данные, в т.ч. совершенное должностным лицом юридического лица, если это повлияло или в обстоятельствах, при которых нарушение совершено, могло повлиять на правильность применения налоговым органом налогового законодательства Штраф от 10 до 30 БВ
3. Отказ плательщика, налогового агента, иного обязанного лица от подписания акта налоговой проверки, в т.ч. совершенный должностным лицом юридического лица Предупреждение или наложение штрафа в размере до 5 БВ
Налоговый кодекс РБ
Примечание. Не является административным правонарушением, предусмотренным ч.1 ст.13.8 КоАП, непредставление в установленный срок плательщиком, налоговым агентом, иным лицом
в налоговый орган документов и иных сведений, которые они обязаны представлять в соответствии с налоговым законодательством, если установленный срок превышает 2 рабочих или календарных дня, а просрочка представления документов и иных сведений составила не более 1 рабочего дня
Статья 13.9 «Нарушение порядка открытия счета плательщику» Открытие банком и (или) небанковской кредитно-финансовой организацией счета организации без предъявления ими документов, подтверждающих постановку на учет в налоговом органе, а также открытие счета при наличии у банка и (или) небанковской кредитно-финансовой организации решения органа КГК РБ, налогового или таможенного органа о приостановлении операций по счетам этих лиц, в т.ч. совершенные должностным лицом юридического лица Штраф от 20 до 50 БВ;
на юридическое лицо - от 130 до 200 БВ
Банковский кодекс РБ
Статья 13.10 «Нарушение порядка и сроков исполнения поручений, решений органа Комитета государственного контроля Республики Беларусь, налогового или таможенного органа о перечислении, взыскании налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени, а равно неисполнение указанных документов» 1. Нарушение банком и (или) небанковской кредитно-финансовой организацией, другой уполномоченной организацией порядка и сроков исполнения поручений плательщика, налогового агента, иного обязанного лица на перечисление налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени, а также решений органа КГК РБ, налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени за счет денежных средств плательщика, налогового агента, иного обязанного лица, дебитора плательщика (иного обязанного лица) - организации на счете в банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации при просрочке исполнения не более 1 рабочего дня и сумме платежа не более 10 БВ либо в случае нарушения порядка исполнения указанных документов при сумме платежа не более 10 БВ Штраф на юридическое лицо в размере 5 БВ
2. Нарушение банком и (или) небанковской кредитно-финансовой организацией, другой уполномоченной организацией порядка и сроков исполнения поручений плательщика, налогового агента, иного обязанного лица на перечисление налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени, а также решений органа КГК РБ, налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени за счет денежных средств плательщика, налогового агента, иного обязанного лица, дебитора плательщика (иного обязанного лица) - организации на счете в банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации при просрочке исполнения более 1 рабочего дня или сумме платежа более 10 БВ либо неисполнение указанных документов Штраф на юридическое лицо в размере 20% от непоступившей суммы налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени, но не менее 10 БВ
3. Нарушение банком и (или) небанковской кредитно-финансовой организацией, другой уполномоченной организацией сроков исполнения поручений плательщика, налогового агента, иного обязанного лица на перечисление налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени,
а также решений органа КГК РБ, налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени за счет денежных средств плательщика, налогового агента, иного обязанного лица, дебитора плательщика (иного обязанного лица) - организации на счете в банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации, совершенное должностным лицом юридического лица, при просрочке исполнения более 1 рабочего дня или сумме платежа более 10 БВ
Штраф в размере 20 БВ с увеличением его на 2 БВ за каждый календарный день просрочки, но не более 50 БВ
4. Нарушение банком и (или) небанковской кредитно-финансовой организацией, другой уполномоченной организацией порядка исполнения поручений плательщика, налогового агента, иного обязанного лица на перечисление налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени, а также решений органа КГК РБ, налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени за счет денежных средств плательщика, налогового агента, иного обязанного лица, дебитора плательщика (иного обязанного лица) - организации на счете в банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации при сумме платежа более 10 БВ либо неисполнение указанных документов, совершенные должностным лицом юридического лица Штраф от 20 до 50 БВ
Налоговый кодекс РБ
Статья 13.11 «Неисполнение решения органа Комитета государственного контроля Республики Беларусь, налогового или таможенного органа о приостановлении операций по счетам плательщика, налогового агента, иного обязанного лица» 1. Исполнение банком и (или) небанковской кредитно-финансовой организацией при наличии у них решения органа КГК РБ, налогового или таможенного органа о приостановлении операций по счетам плательщика, налогового агента, иного обязанного лица их поручений на перечисление средств другому лицу, не связанных с исполнением обязанности по уплате налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени, при сумме платежа не более 0,4 БВ Штраф на юридическое лицо в размере 5 БВ
2. Исполнение банком и (или) небанковской кредитно-финансовой организацией при наличии у них решения органа КГК РБ, налогового или таможенного органа о приостановлении операций по счетам плательщика, налогового агента, иного обязанного лица их поручений на перечисление средств другому лицу, не связанных с исполнением обязанности по уплате налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени, в т.ч. совершенное должностным лицом юридического лица, при сумме платежа более 0,4 БВ Штраф от 20 до 50 БВ;
на юридическое лицо - в размере 20% от суммы, перечисленной в соответствии с поручением плательщика, налогового агента, иного обязанного лица, но не более суммы неисполненного обязательства по уплате налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени и не менее 10 БВ
Банковский кодекс РБ;
Налоговый кодекс РБ

Статья 13.12 «Незаконные начисление и выплата премий» 1. Начисление и выплата всех видов премий руководителям (их заместителям) и главным специалистам юридических лиц при наличии задолженности по налогам, сборам (пошлинам), пеням Штраф от 20 до 100 БВ
2. Те же действия, совершенные повторно в течение одного года после наложения административного взыскания за такие же нарушения Штраф в размере от 100 до 200 БВ
3. Заключение с руководителем юридического лица контракта, не предусматривающего персональной ответственности руководителя за начисление и выплату всех видов премий руководителям (их заместителям) юридических лиц, имеющих задолженность по платежам в бюджет, либо непривлечение руководителя, главного бухгалтера (их заместителей) юридического лица к дисциплинарной ответственности за такое начисление Штраф от 20 до 100 БВ
Примечание. Под главным специалистом следует понимать должностное лицо юридического лица - главного инженера, главного бухгалтера, главного экономиста, главного агронома и т.п.


07.09.2007 г.



Анна Шинкевич, юрист



Журнал «Главный Бухгалтер» № 33, 2007 г.