Справка: Налогообложение отдельных расходов по командировке



НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОТДЕЛЬНЫХ РАСХОДОВ ПО КОМАНДИРОВКЕ



Вид расходов Налоги и неналоговые платежи
Подоходный налог Страховые взносы в «Белгос-страх» Страховые взносы в ФСЗН Налог на прибыль НДС
(командировка по территории РБ)
НДС
(командировка за границу РБ)
Суточные в пределах норм -
(подп.1.3 п.1 ст.12 Закона № 1327-XII)
(примечание 1)
-
(п.6 Перечня № 115)
(примечание 2)
-
(п.6 Перечня № 115)
-
(подп.4-2.35 п.4 ст.3 Закона
№ 1330-XII)
(примечание 5)
- -
Суточные сверх норм +
(подп.1.3 п.1 ст.12 Закона № 1327-XII
+
(п.2 Положения № 1297
(примечание 3)
и п.6 Перечня № 115)
+
(ст.2 Закона № 138-XIII
(примечание 4)
и п.6 Перечня № 115)
+
(подп.7.7-1
п.7 ст.3 Закона
№ 1330-XII)
-
(подп.1.1.1 п.1 ст.2 Закона
№ 1319-XII)
(примечание 6)
(денежные средства не являются объектом)
-
(подп.1.1.1 п.1 ст.2 Закона № 1319-XII)
(денежные средства не являются объектом)
Расходы по найму жилого помещения в пределах норм -
(подп.1.3 п.1 ст.12 Закона № 1327-XII)
-
(п.6 Перечня № 115)
-
(п.6 Перечня № 115)
-
(подп.4-2.35 п.4 ст.3 Закона
№ 1330-XII)
- -
Расходы по найму жилого помещения сверх норм -
(подп.1.3 п.1 ст.12 Закона № 1327-XII)
(при представ-лении подтверж-дающих документов)
-
(п.6 Перечня № 115)
-
(п.6 Перечня № 115)
+
(подп.7.7-1 п.7 ст.3 Закона
№ 1330-XII)
+
(подп.1.1.1 п.1 ст.2 Закона
№ 1319-XII)
-
(подп.1.1 п.1 ст.2 Закона № 1319-XII
(объектом признаются обороты на территории РБ)
Расходы по проезду по тарифу 2-го класса -
(подп.1.3 п.1 ст.12 Закона № 1327-XII)
-
(п.6 Перечня № 115)
-
(п.6 Перечня № 115)
-
(подп.4-2.35 п.4 ст.3 Закона
№ 1330-XII)
- -
Расходы по проезду сверх тарифа
2-го класса
-
(подп.1.3 п.1 ст.12 Закона № 1327-XII)
-
(п.6 Перечня № 115)
-
(п.6 Перечня № 115)
+
(подп.7.7-1 п.7 ст.3 Закона
№ 1330-XII)
+
(подп.1.1.1 п.1 ст.2 Закона
№ 1319-XII)
-
(примечание 7)


Примечание 1. Закон РБ от 21.12.1991 № 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц».

Примечание 2. Перечень видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров РБ от 25.01.1999 № 115.

Примечание 3. Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденное постановлением Совета Министров РБ от 10.10.2003 № 1297.

Примечание 4. Закон РБ от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь».

Примечание 5. Закон РБ от 22.12.1991 № 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль».

Примечание 6. Закон РБ от 19.12.1991 № 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость».

Примечание 7. Одной из составляющих командировочных расходов является стоимость проезда командированного работника к месту назначения и обратно. Подтверждением приобретения такой транспортной услуги является билет на тот или иной вид транспорта. Для целей исчисления налога на добавленную стоимость определение места реализации работ, услуг дано в п.2 ст.2 Закона № 1319-XII и в ст.33 Налогового кодекса РБ от 19.12.2002 № 166-З. Вместе с тем при оказании транспортной услуги по перевозке работника договор с перевозчиком не заключается, и, следовательно, определить место нахождения перевозчика не представляется возможным. Учитывая изложенное, приобретенные транспортные услуги (посредством покупки билета), оказываемые по маршруту, одна из точек которого находится за пределами Республики Беларусь (например, по маршрутам Минск-Москва, Рига-Минск), либо по маршруту, не затрагивающему территорию Республики Беларусь (например, Москва-Владивосток), либо по маршруту, который проходит через Республику Беларусь транзитом (например, Варшава-Москва), признаются услугами, оказанными за пределами Республики Беларусь. Следовательно, данные расходы не являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость.


29.08.2007 г.



Светлана Мирная, экономист



Журнал «Главный Бухгалтер. Банковская деятельность» № 4, 2007 г.



Для более детального изучения см. Пособие