Помощь: Подоходный налог в 2007 году



ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ В 2007 ГОДУ



* Закон РБ от 21.12.1991 № 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц», в редакции Законов РБ от 09.12.2005 № 78-З, от 12.07.2006 № 142-З и от 29.12.2006 № 190-З («НРПА РБ», 2006, № 6).

Законом определены плательщики налога, объект налогообложения, порядок определения и подтверждения времени фактического нахождения физического лица на территории Республики Беларусь, даны определения доходов, полученных от источников в Республике Беларусь и за пределами Республики Беларусь, определены доходы, не подлежащие налогообложению, вычеты из доходов, которые предоставляются физическим лицам при налогообложении, особенности, возникающие при налогообложении отдельных категорий доходов, и т.д.

* Постановление МНС РБ от 17.01.2007 № 9 «Об утверждении Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу, их рассмотрения налоговыми органами, формах налогового учета, определения времени фактического нахождения физического лица на территории Республики Беларусь и форм справок, выдаваемых физическим лицам» («НРПА РБ», 2007, № 40).

Постановлением утверждены формы следующих документов:

- справки, подтверждающей, что продаваемая продукция произведена физическим лицом и (или) лицами, состоящими с ним в браке, в отношениях близкого родства или свойства, усыновителя и усыновленного, опекуна, попечителя и подопечного, на земельном участке, выделенном для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества;

- справки о подтверждении факта постановки на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий в организации по месту работы (службы) физического лица;

- справки об уплате (удержании) подоходного налога с физических лиц;

- справки о постоянном местопребывании физического лица в Республике Беларусь.

* Постановление МНС РБ от 15.12.2006 № 123 «О зачете либо возврате излишне уплаченных сумм подоходного налога» («НРПА РБ», 2007, № 28).

Излишне уплаченные суммы подоходного налога с физических лиц, установленные исходя из налоговых деклараций (расчетов), подлежат зачету либо возврату плательщику налоговым агентом на основании письменного сообщения налогового органа о сумме излишне уплаченного подоходного налога.

Возврат плательщику излишне уплаченных сумм подоходного налога производится налоговым агентом путем выдачи наличных денежных средств и (или) перечисления на текущий (расчетный), вкладной (депозитный) счет физического лица за счет общей суммы налога, подлежащей удержанию с доходов плательщиков и уплате в бюджет, или за счет собственных средств налогового агента с возмещением этих расходов за счет общей суммы налога, подлежащей удержанию с доходов плательщиков и уплате в бюджет.

* Письмо МНС РБ и Минфина РБ от 07.12.2006 № 3-2-8/1180/05-1-23/202 «О зачете либо возврате подоходного налога, излишне уплаченного с доходов 2006 года».

Налоговая декларация (расчет) для получения налоговых вычетов может быть подана физическим лицом в период с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2009 г. Не допускается навязывать физическому лицу сроки подачи налоговых деклараций (расчетов) для получения налоговых вычетов.

В письме приведены способы зачета и возврата излишне уплаченных сумм подоходного налога.

* Указ Президента РБ от 03.04.2007 № 162 «О некоторых вопросах применения льгот и вычетов по подоходному налогу с физических лиц» («НРПА РБ», 2007, № 82).

Установлено, что плательщики подоходного налога с физических лиц, являющиеся родителями 3 и более детей в возрасте до 18 лет (многодетные семьи) или детей-инвалидов, имеют право на получение в установленном порядке стандартного налогового вычета в размере 4 базовых величин на каждого ребенка в возрасте до 18 лет за каждый месяц налогового периода.

Указом утверждены следующие документы:

- перечень международных организаций, иностранных государств, доходы сотрудников, граждан (подданных) которых не подлежат налогообложению в соответствии с законодательством и международными договорами;

- правила предоставления налоговых вычетов из подлежащих налогообложению доходов физических лиц, связанных с:

приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением;

осуществлением индивидуальными предпринимателями и приравненными к ним для целей налогообложения лицами (частными нотариусами) предпринимательской деятельности;

получением доходов от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений;

получением вознаграждения по результатам интеллектуальной деятельности.

* Инструкция о порядке уплаты (зачисления, возврата, распределения) налогов, сборов (пошлин) и других доходов в 2007 году, утвержденная постановлением Минфина РБ от 14.02.2007 № 23, с учетом изменений от 30.05.2007 № 87 («НРПА РБ», 2007, № 71, 148).

Инструкцией предусмотрено, что суммы подоходного налога с физических лиц, исчисленные и удержанные в соответствии с законодательством налоговыми агентами - юридическими лицами и их филиалами, представительствами и иными обособленными структурными подразделениями, имеющими отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, подлежат перечислению в бюджет по месту постановки указанных юридических лиц и обособленных структурных подразделений на учет в налоговых органах.

Налоговые агенты - юридические лица, имеющие за пределами области (г.Минска), на территории которой они зарегистрированы, филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения без отдельного баланса и текущего (расчетного) либо иного банковского счета, перечисляют исчисленные и удержанные в соответствии с законодательством суммы подоходного налога с физических лиц в бюджет как по месту своей постановки на учет в налоговых органах, так и в областной (Минский городской) бюджет по месту нахождения таких обособленных структурных подразделений. При этом в областной (Минский городской) бюджет по месту нахождения обособленных структурных подразделений перечисляются суммы подоходного налога, фактически удержанные с физических лиц, работающих в этих обособленных структурных подразделениях.

* Инструкция о порядке определения и документального подтверждения цен (тарифов) на аналогичные (идентичные) товары (работы, услуги), утвержденная постановлением МНС РБ и Минэкономики РБ от 24.01.2006 № 9/10 («НРПА РБ», 2006, № 36).

Инструкция устанавливает порядок определения и документального подтверждения цен (тарифов) на аналогичные (идентичные) товары (работы, услуги) в целях определения налоговой базы по подоходному налогу с физических лиц при получении физическим лицом доходов в натуральной форме.

* Инструкция о порядке проведения налоговыми органами административной процедуры «выдача справки об уплате подоходного налога с физических лиц, земельного налога и налога на недвижимость в отношении отчуждаемого объекта недвижимого имущества», утвержденная постановлением МНС РБ от 13.02.2007 № 30 («НРПА РБ», 2007, № 80).

Инструкция устанавливает порядок организации работы инспекций МНС РБ по выдаче физическим и юридическим лицам, регистраторам территориальных организаций по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, нотариусам, уполномоченным должностным лицам сельского исполнительного комитета справки об уплате подоходного налога с физических лиц, земельного налога и налога на недвижимость в отношении отчуждаемого объекта недвижимого имущества для нотариального удостоверения сделок об отчуждении недвижимого имущества по договорам купли-продажи, мены, дарения, ренты, а также для регистрации договоров купли-продажи, мены, дарения находящихся в сельских населенных пунктах жилых домов с хозяйственными и иными постройками или без них, не зарегистрированных в территориальных организациях по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, сведения о которых внесены в похозяйственную книгу сельского исполнительного комитета до 19 марта 1985 г. и которые с этой даты не являлись предметами купли-продажи или мены.

* Указ Президента РБ от 04.08.2006 № 497 «Об уплате подоходного налога в фиксированных суммах», с изменениями от 29.12.2006 № 750 («НРПА РБ, 2006, № 127; 2007, № 3).

Изложен порядок налогообложения доходов, получаемых физическими лицами от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений, находящихся на территории Республики Беларусь.

* Указ Президента РБ от 07.02.2006 № 71 «О мерах по обеспечению своевременной уплаты подоходного налога с физических лиц и отдельных страховых взносов», с изменениями от 01.03.2007 № 116 («НРПА РБ», 2006, № 23; 2007, № 83).

Указом установлено, что при предоставлении банком юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю кредита для выплаты заработной платы в сумму кредита включаются указанные в заявлении на предоставление кредита суммы обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Минтруда и соцзащиты РБ, страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и суммы подоходного налога с физических лиц, исчисляемые с суммы данной заработной платы. Банк выдает юридическим лицам (за исключением организаций, финансируемых из бюджета через главные управления Минфина по областям и г.Минску), индивидуальным предпринимателям или перечисляет с их счетов денежные средства для оплаты труда в расчете за месяц при одновременном представлении банку платежных инструкций на перечисление подоходного налога и страховых взносов либо справок об исполнении обязательств по указанным платежам.

* Постановление МНС РБ от 02.12.2005 № 123 «О некоторых вопросах выдачи налоговыми органами справок», с учетом изменений от 13.02.2007 № 31 («НРПА РБ», 2005, № 192; 2007, № 82).

Постановлением утверждена Инструкция о порядке выдачи справки об уплате подоходного налога с физических лиц, земельного налога и налога на недвижимость в отношении отчуждаемого объекта недвижимого имущества юридическим лицам, регистраторам территориальных организаций по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, нотариусам, уполномоченным должностным лицам сельского исполнительного комитета.

* Письмо ВХС РБ от 24.06.2004 № 03-25/1689 «Об отсрочке сельскохозяйственным организациям, имеющим задолженность по подоходному налогу в бюджет» («Вестник ВХС РБ», 2004, № 14).

Сельскохозяйственные организации, выплачивающие своим работникам заработную плату и удерживающие согласно налоговому законодательству из выплачиваемых сумм подоходный налог с физических лиц, фактически являются налоговыми агентами в отношении этого налога. Согласно Налоговому кодексу РБ налоговый агент имеет те же права, что и плательщик, установленные самим Кодексом и иными актами налогового законодательства.

Одно из таких прав предусмотрено частью третьей п.4 ст.43 Налогового кодекса РБ, в силу которой организациям и индивидуальным предпринимателям может быть оказана государственная поддержка индивидуально в порядке, определяемом Президентом РБ, в виде изменения установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов (пошлин) и пеней.

Следовательно, отсрочка погашения задолженности по уплате налогов и иных обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты, предоставленная сельскохозяйственным организациям Указом Президента РБ от 19.03.2004 № 138 «О некоторых мерах по финансовому оздоровлению сельскохозяйственных организаций и привлечению инвестиций в сельскохозяйственное производство», распространяется и на задолженность сельскохозяйственных организаций по уплате подоходного налога с физических лиц.

* Указ Президента РБ от 19.03.2004 № 138 «О некоторых мерах по финансовому оздоровлению сельскохозяйственных организаций и привлечению инвестиций в сельскохозяйственное производство», с учетом изменений от 09.12.2004 № 597, от 28.03.2006 № 182 и от 18.04.2006 № 249 («НРПА РБ», 2004, № 44, 193; 2006, № 53, 69).

Установлено, что сельскохозяйственным организациям, имеющим задолженность по состоянию на 1 января 2004 г., в т.ч. отсроченную в соответствии с другими правовыми актами Президента РБ и законами, предоставляется до 1 января 2009 г. отсрочка погашения задолженности:

- по уплате налогов и иных обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты (кроме таможенных платежей и платежей в Фонд социальной защиты населения Минтруда и соцзащиты РБ), включая государственные целевые бюджетные фонды, числящейся по данным учета налоговых органов, а также задолженности по уплате примененных налоговыми органами экономических санкций и начисленных пеней за нарушения законодательства о налогах и предпринимательстве;

- за потребленные газ, электрическую и тепловую энергию.

* Постановление Минобразования РБ от 21.12.2001 № 63 «Об утверждении перечня образовательных учреждений Республики Беларусь, в которых получение платного первого высшего или среднего специального образования дает право для вычета из доходов физических лиц сумм, уплаченных за свое обучение, а также за обучение супруга (супруги) и (или) своих детей, при исчислении подоходного налога» («НРПА РБ», 2002, № 11).

Постановлением утвержден перечень образовательных учреждений Республики Беларусь, в которых получение платного первого высшего или среднего специального образования дает право для вычета из доходов физических лиц сумм, уплаченных за свое обучение, а также за обучение супруга (супруги) и (или) своих детей, при исчислении подоходного налога.

* Указ Президента РБ от 11.04.2007 № 181 «О некоторых мерах по подготовке белорусских спортсменов к Паралимпийским и Дефлимпийским играм» («НРПА РБ», 2007, № 92).

Указом установлены размеры призов белорусским спортсменам, которые завоюют медали на XIII летних Паралимпийских играх 2008 года в г.Пекине, X зимних Паралимпийских играх 2010 года в г.Ванкувере, XXI летних Дефлимпийских играх 2009 года в г.Тайбэе, и вознаграждений тренерам, обеспечившим подготовку этих спортсменов. Предусмотрено также, что вознаграждения, выплачиваемые тренерам, обеспечившим подготовку белорусских спортсменов, которые завоюют медали на Играх, не облагаются подоходным налогом.

* Указ Президента РБ от 05.04.2007 № 166 «О дополнительных мерах по развитию игровых видов спорта» («НРПА РБ», 2007, № 84).

Установлено, что в целях создания необходимых условий для деятельности клубов по баскетболу, водному поло, хоккею на траве, дальнейшего развития игровых видов спорта в Республике Беларусь до 31 декабря 2009 г. не облагаются подоходным налогом с физических лиц получаемые спортсменами-инструкторами, спортсменами-стажерами и тренерами команд, входящих в структуру клубов, денежные вознаграждения за участие в спортивных соревнованиях в размере до 100% их заработной платы по основному месту работы, а также доплаты на питание сверх установленных норм во время учебно-тренировочных сборов и спортивных соревнований.


13.07.2007 г.



Галина Сафонова, экономист



Журнал «Главный Бухгалтер» № 27, 2007 г.