Помощь: Налог с продаж товаров в розничной торговле в 2006-2007 годах

НАЛОГ С ПРОДАЖ ТОВАРОВ В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ В 2006-2007 ГОДАХ

Общие положения

Статьей 8 Закона РБ от 29.12.2006 № 191-З «О бюджете Республики Беларусь на 2007 год» областным, Минскому городскому Советам депутатов, Советам депутатов базового территориального уровня предоставлено право вводить на территории соответствующих административно-территориальных единиц местные налоги и сборы, в состав которых в т.ч. входит и налог с продаж товаров в розничной торговле. Плательщиками последнего являются организации, определенные п.2 ст.13 Общей части Налогового кодекса РБ и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю товарами через торговые и иные объекты (далее - розничная торговая сеть) в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории соответствующих административно-территориальных единиц.

Объектом обложения налогом с продаж являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров, за исключением социально значимых товаров по перечню, утверждаемому Советом Министров РБ, а также бензина и дизельного топлива.

На 2007 год перечень социально значимых товаров установлен постановлением Совета Министров РБ от 30.01.2007 № 118 «О мерах по реализации Закона Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2007 год» (далее - Перечень № 118). Согласно Перечню № 118 на ряд товаров налог с продаж товаров в розничной торговле не применяется, за исключением товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение, которые в Перечне № 118 отмечены значком <*>.

Cогласно ст.30 Таможенного кодекса РБ выпуск товаров для свободного обращения - это таможенный режим, при котором ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь товары остаются постоянно на этой территории без обязательства об их вывозе с этой территории. Выпуск товаров для свободного обращения предусматривает уплату в отношении товаров таможенных пошлин, налогов, сборов и внесение таможенных платежей.

Таким образом, на все товары, ввозимые из Российской Федерации, которые включены в Перечень № 118, налог с продаж не исчисляется в связи с отсутствием таможенного контроля и оформления на границе.

Для отнесения конкретного товара к той или иной товарной группе, определенной в Перечне № 118, следует руководствоваться перечнем товаров, входящих в укрупненные товарные группы, отражаемые в государственной статистической отчетности, который приведен в приложении к Инструкции по учету розничного товарооборота, товарных запасов в торговле, утвержденной постановлением Минстата РБ от 29.10.2004 № 190.

Рассматривая Перечень № 118, обращаем внимание, что за его основу взят перечень социально значимых товаров, утвержденный постановлением Совета Министров РБ от 11.01.2005 № 23 «О мерах по реализации Закона Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2005 год» (далее - Перечень-2005), который также действовал и в 2006 г. В то же время в него внесены следующие изменения и дополнения:

Позиция 1.15 Перечня № 118 дополнена словами «и другие аналогичные изделия».

В позиции 1.20 «Сахар, в том числе заменитель сахара для больных сахарным диабетом» соединены две позиции Перечня-2005 - 1.20 и 1.21.

В позиции 1.21 «Продукты для диабетического, лечебного и диетического питания» Перечня № 118 отсутствует слово «детского». Это связано с тем, что такой товар предусмотрен в перечне товаров для детей, на которые областные и Минский городской Советы депутатов не вводят налог с продаж товаров в розничной торговле в 2007 году, утвержденном постановлением Минторга РБ от 16.02.2007 № 11.

Позиции 1.26 «Плоды, ягоды, виноград, арбузы и дыни», 1.27 «Консервы овощные и фруктово-ягодные <*>» и 1.28 «Пекарные дрожжи (сушеные и прочие) и прочие активные дрожжи. Готовые пекарные порошки <*>» Перечня № 118 приведены в соответствие с перечнем товаров, входящих в укрупненные товарные группы, отражаемые в государственной статистической отчетности, утвержденном постановлением Минстата РБ от 29.10.2004 № 190 (далее - Товарный словарь).

Кроме того, Перечень № 118 дополнен новыми позициями: 1.29 «Минеральные воды», 2.4 «Зубная паста», 2.16 «Тюлегардинные изделия», 2.19 «Хозяйственные изделия из пластмассы и хлорвиниловых смол (тарелки, миски, блюда, вилки, ложки, ножи, стаканы, кружки, ведра, тазы)», 2.30 «Спички».

Также позиция 2.20 Перечня № 118 дополнена электрочайниками, позиция 2.29 - плитами электрическими, а позиция 2.22 «Печатные издания» расширена.

В позиции 2.6 Перечня № 118 отдельно выделена группа «постельное белье (пододеяльники, простыни, наволочки, комплекты постельного белья)».

Наряду с социально значимыми товарами налог с продаж товаров не применяется в отношении некоторых товаров для детей. В 2007 г. перечень товаров для детей, на которые областные и Минский городской Советы депутатов не вводят налог с продаж товаров в розничной торговле, утвержден постановлением Минторга РБ от 16.02.2007 № 11 (далее - Перечень товаров для детей). По сравнению с предыдущим годом его редакция изменилась, но в незначительной мере.

В частности, в 2007 г. Перечень товаров для детей дополнен следующими новыми позициями: 6 «Вода для приготовления пищи для детей», 7 «Вода питьевая для детей», 8 «Кондитерские изделия для детей», 101 «Сиденья детские для транспортных средств».

Также позиции 1 и 89 дополнены словами «и другие», а позиция 5 приведена в соответствие с названием, содержащимся в Товарном словаре.

Кроме того, в Перечне товаров для детей позиция 43 дополнена книжками для раскрашивания, позиция 44 - папками для рисования, черчения; позиция 49 - словами «для детского творчества»; позиция 54 - наборами карандашей, маркеров; позиция 55 - трафаретами разными, рейсшинами; позиция 86 - мотоциклами; позиция 100 - словами «в том числе наборы», а из позиции 52 исключены ручки перьевые и запасные части к ним.

Следует отметить, что на товары, указанные в Перечне товаров для детей, налог с продаж не применяется независимо от страны происхождения.

Ставки налога

Налоговые ставки устанавливаются в размере, не превышающем при реализации товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь, 15% налоговой базы, других товаров - 5% налоговой базы.

На все товары, ввозимые из Российской Федерации, применяется такая же ставка налога с продаж, как и на товары отечественного производства.

Налоговая база по налогу с продаж определяется как выручка от реализации плательщиками товаров исходя из розничных цен без включения в них налога с продаж товаров в розничной торговле.

Сумма налога с продаж товаров в розничной торговле устанавливается как надбавка к цене реализуемых товаров с учетом налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет, в т.ч. в государственные целевые бюджетные фонды. То есть налог с продаж для включения его в цену рассчитывается по формуле:


сумма налога = налоговая база х налоговая ставка / 100.

Пример 1

Розничная цена с НДС - 200 000 руб., налог с продаж по ставке 5% - 10 000 руб. (200 000 х 5 / 100), цена с налогом с продаж - 210 000 руб.


Исчисление налога с продаж в случае наличия раздельного учета производится по формуле:

сумма налога = выручка х налоговая ставка / (100 + налоговая ставка).

Пример 2

Выручка составила 210 000 руб., ставка налога - 5%, сумма налога - 10 000 руб. (210 000 х 5% / 105).


Если организации розничной торговли применяют различные ставки по налогу с продаж, они имеют право исчисление производить исходя из расчетной ставки, определенной делением суммы налога с продаж по товарам, имеющимся в отчетном налоговом периоде, на стоимость этих товаров.

Округление цены на вновь поступающий товар производится после исчисления налога с продаж.

При формировании розничной цены стоимость возвратной (залоговой) тары не учитывается и не включается в налоговую базу для исчисления налога с продаж.

Не подлежит налогообложению выручка от реализации товаров, облагаемая налогом на услуги.

Кроме общих положений по исчислению налога с продаж в каждом регионе существуют свои особенности, на которых и остановимся далее.

Витебская область

Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога с продаж товаров в розничной торговле утверждена решением Витебского облсовета от 29.11.2006 № 221.

Названной Инструкцией уточнено, что в организациях общественного питания объектом налогообложения являются операции по реализации пива, винно-водочных, табачных изделий, а также покупных товаров.

Реализация продукции собственного производства и иных товаров со склада, через кассу плательщика и с использованием других форм расчетов считается реализацией в розничной торговой сети. Реализация продукции собственного производства и иных товаров со склада плательщика работникам в счет заработной платы и в погашение заработной платы не рассматривается как розничная торговля в целях исчисления налога с продаж.

В том случае, когда стоимость тары включается в стоимость продукции и отпускную цену, она включается в налоговую базу.

Для определения размера ставки налога с продаж необходимо наличие документов, подтверждающих страну происхождения товара.

В Витебской области налогом с продаж не облагаются операции по реализации в розничной торговой сети организациями и индивидуальными предпринимателями следующих товаров: имущества, задержанного, арестованного, конфискованного или обращенного в доход государства иным способом; ритуальных предметов, связанных с погребением; вещей, бывших в употреблении (за исключением произведений живописи, графики, скульптуры), реализуемых по договорам комиссии, заключенным с физическими лицами; продукции собственного производства организаций общественного питания, включая реализацию ее через розничную торговлю; продукции, произведенной организациями, использующими труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50% от списочной численности в среднем за период; продукции учреждений образования Витебской области; товаров, реализуемых организациями потребительской кооперации, организациями Минсвязи РБ через торговые объекты, расположенные в сельских населенных пунктах Витебской области (за исключением подакцизной продукции).

Также не являются объектом обложения налогом с продаж операции по реализации в розничной торговой сети транспортных средств согласно Указу Президента РБ от 24.11.2005 № 546 «О некоторых вопросах налогообложения товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь».

Кроме того, от уплаты налога с продаж в розничной торговле освобождаются комбинаты бытового обслуживания населения, оказывающие бытовые услуги населению в сельской местности, в т.ч. в сельских населенных пунктах, поселках городского типа и городах районного подчинения, в соответствии с п.1 Указа Президента РБ от 23.12.2004 № 611 «О предоставлении комбинатам бытового обслуживания населения, оказывающим бытовые услуги населению в сельской местности, льгот по уплате некоторых налогов и платежей».

В Витебской области в 2007 г. ставка 15% по налогу с продаж применяется на товары, ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенные в свободное обращение в Республике Беларусь, за исключением овощей свежих, консервов овощных и фруктово-ягодных, кроме соков и нектаров, кофе, электропылесосов, электробритв, печатных изданий (книги, брошюры, листовые, картографические, нотные и изобразительные издания, книги-игрушки, журналы, газеты), кроме изданий рекламного и эротического характера, семена (овощных культур, кормовых корнеплодов, чеснока, картофеля, лука-севка), которые, как и остальные товары, облагаются по ставке 5%. Такие же ставки применялись и в 2006 г.

Брестская область

Инструкция о налоге с продаж товаров в розничной торговле утверждена решением Брестского облсовета от 21.12.2006 № 279.

В 2007 г. в данную Инструкцию внесена норма, что для целей настоящей Инструкции под розничной торговлей понимается вид торговли товарами, определенный Законом РБ от 28.07.2003 № 231-З «О торговле», при котором реализация товаров субъектам хозяйствования и физическим лицам осуществляется через торговые объекты (магазин, павильон, киоск, палатку, лоток, торговый автомат, автолавку, автомагазин и иные торговые объекты) на основании заключаемых договоров розничной купли-продажи.

Реализация продукции собственного производства и иных товаров населению за наличный расчет через кассу плательщика и с использованием других форм расчетов считается розничной торговлей.

Реализация продукции собственного производства и иных товаров со склада работникам плательщика не рассматривается как розничная торговля.

В Брестской области операции по реализации населению продукции собственного производства по индивидуальным заказам признаются объектом налогообложения.

Организации розничной торговли и общественного питания потребительской кооперации, кроме расположенных в городах и поселках городского типа, уплачивают налог с продаж с выручки от реализации винно-водочных, табачных изделий и пива.

Объектом обложения налогом с продаж в ресторанах, барах, кафе является выручка от реализации покупных товаров, полученная передвижной розничной торговой сетью, и выручка от реализации табачных изделий; в других организациях общественного питания - выручка от реализации покупных товаров.

От налога с продаж освобождаются:

- организации общественного питания, уплачивающие налог на услуги ресторанов, баров, кафе, за исключением указанных выше;

- организации, использующие труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50% от списочной численности работников в среднем за отчетный период, - по реализуемой продукции собственного производства в своих торговых пунктах;

- организации бытового обслуживания по реализуемой продукции собственного производства в своих торговых пунктах;

- организации, привлекающие к работам студенческие отряды, на период работы студенческих отрядов;

- учреждения уголовно-исполнительной системы МВД РБ, расположенные на территории Брестской области;

- магазины беспошлинной торговли в части выручки от реализации водки, ликероводочных изделий производителей Брестской области;

- хоккейные, футбольные, волейбольные и гандбольные клубы;

- организации и индивидуальные предприниматели в части выручки от реализации: транспортных средств согласно Указу Президента РБ от 24.11.2005 № 546 «О некоторых вопросах налогообложения товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь»; имущества, обращенного в доход государства; имущества, бывшего в употреблении, реализуемого через комиссионную торговлю по договорам, заключенным с физическими лицами, а также спецодежды, выдаваемой увольняемым работникам, и трудовых книжек; похоронных принадлежностей; медицинской техники, антисептиков, дезинфицирующих средств; продукции собственного производства организаций общественного питания, реализуемой в розничной торговой сети (как собственной, так и других организаций), за исключением товаров, продаваемых в розлив; продукции собственного производства учреждений образования, лечебно-производственных мастерских при психиатрических, психоневрологических больницах и диспансерах, домов-интернатов для престарелых и инвалидов; лотерейных билетов, проездных билетов и талонов, интернет-карт, пластиковых телефонных карт, иных установленных средств, подтверждающих предварительную оплату за услуги; книжной продукции и газет; семян овощных культур.

В 2007 г. в Брестской области ставки налога с продаж установлены в следующих размерах:

при реализации товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь, - 15% налоговой базы; при реализации других товаров и товаров, реализуемых магазинами беспошлинной торговли, - 5% налоговой базы.

В 2006 г. в Брестской области применялись такие же ставки. Только на капусту белокочанную, морковь, свеклу и лук репчатый, ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенные в свободное обращение в Республике Беларусь, на период с 1 мая по 30 июня 2006 г. применялась ставка налога 5%.

Гродненская область

Инструкция о налоге с продаж товаров в розничной торговле утверждена решением Гродненского облсовета от 15.12.2006 № 217.

В Гродненской области в 2007 г. от уплаты налога с продаж освобождаются:

- организации розничной торговли, расположенные в сельских населенных пунктах Гродненской области, за исключением реализации пива, водки, вина, шампанского, ликероводочных и табачных изделий;

- организации, уплачивающие налог на услуги по объектам общественного питания. Рестораны, бары, кафе уплачивают налог с продаж при реализации через выездную розничную торговую сеть продукции (товаров), приобретенной у сторонних организаций и индивидуальных предпринимателей, а также при реализации водки, табачных изделий по ценам, утвержденным Минэкономики РБ;

- организации, оказывающие услуги общественного питания, по реализации продукции собственного производства через торговые объекты, принадлежащие им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, в т.ч. и через арендуемые помещения;

- организации и индивидуальные предприниматели, использующие труд инвалидов, численность которых составляет более 50% списочной численности работников в среднем за отчетный период, - в части продукции собственного производства;

- организации бытового обслуживания;

- специализированные зоологические магазины;

- учреждения исполнения наказаний системы МВД РБ, расположенные на территории Гродненской области;

- религиозные организации.

Налогом с продаж не облагаются: ритуальные принадлежности; вещи, бывшие в употреблении, а также реализуемые по договорам комиссии, заключенным с физическими лицами; имущество, обращенное в доход государства; книжная и печатная продукция; лотерейные и проездные билеты, телефонные карточки; медицинская техника и изделия медицинского (ветеринарного) назначения; биологически активные добавки; полиэтиленовые (бумажные) пакеты и мешки; обручальные кольца; лента, бумага, коробки, баулы, используемые для упаковки товаров (сувениров, подарков); транспортные средства согласно Указу Президента РБ от 24.11.2005 № 546 «О некоторых вопросах налогообложения товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь».

В 2007 г., так же как и в 2006 г., в Гродненской области налоговая ставка налога с продаж товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь, устанавливается в размере 15% налоговой базы; других товаров, включая товары, реализуемые в магазинах беспошлинной торговли, - 5% налоговой базы. Соки, нектары, консервы овощные и фруктово-ягодные, картофель свежий, овощи свежие, мед, кофе, стиральные машины, электропылесосы, электроутюги, холодильники, морозильники, видеомагнитофоны, магнитолы, видеоплейеры, радиоприемные устройства, видеокамеры, фотоаппараты, ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенные в свободное обращение в Республике Беларусь, облагаются по ставке 5% налоговой базы.

Могилевская область

Инструкция о порядке исчисления, уплаты и использования налога с продаж товаров в розничной торговле утверждена решением Могилевского облсовета от 22.12.2006 № 20-5.

Объектами налогообложения в 2007 г. являются и операции по реализации в торговых объектах общественного питания (за исключением ресторанов, баров, кафе) покупных товаров по розничным ценам без наценки общественного питания, пива, алкогольной продукции, табачных изделий.

Для исчисления налога с продаж не рассматривается как розничная торговля реализация продукции собственного производства и иных товаров со склада плательщика работникам в счет заработной платы и в погашение заработной платы; реализация товаров, бывших в эксплуатации в качестве основных средств, инвентаря, оборудования, транспортных средств.

Для комиссионеров (поверенных) при реализации товаров, полученных по договорам комиссии или при консигнации либо по иным аналогичным договорам, налоговой базой является стоимость реализованных товаров.

В случае отсутствия раздельного учета налогообложение операций по реализации товаров производится по ставке 15%, за исключением исчисления налога с продаж по расчетной ставке.

В Могилевской области от налога с продаж освобождаются:

религиозные организации;

исправительные учреждения Департамента исполнения наказаний МВД РБ - по операциям по реализации табачных изделий в своих торговых объектах;

учреждения образования, социального обслуживания, лечебно-производственные мастерские при психиатрических, психоневрологических и противотуберкулезных больницах и диспансерах - по операциям по реализации продукции собственного производства;

плательщики, использующие труд инвалидов, если численность инвалидов составляет не менее 50% от списочной численности работников в среднем за отчетный период, - по операциям по реализации продукции собственного производства в своих торговых объектах;

организации бытового обслуживания населения - по операциям по реализации продукции собственного производства в своих торговых объектах.

Плательщики, осуществляющие розничную торговлю товарами через розничную торговую сеть и объекты общественного питания, освобождаются от налога с продаж по операциям по реализации: товаров в торговых объектах, расположенных в сельской местности, за исключением операций по реализации товаров по розничным фиксированным ценам, а также по реализации пива, алкогольной продукции и табачных изделий, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь; вещей, бывших в употреблении, реализуемых по договорам комиссии, заключенным с физическими лицами; имущества, изъятого и обращенного в доход государства налоговыми органами, конфискованного по решению суда в установленном порядке и обращенного в счет погашения задолженности по платежам в бюджет, а также имущества, изъятого, арестованного, конфискованного и обращенного в доход государства иным способом; ритуальных предметов; лекарственных средств, биологически активных добавок, а также медицинской техники, приборов и оборудования, изделий медицинского (ветеринарного) назначения; в аптечной сети средств дезинфекции; книжной продукции и печатных изданий, за исключением продукции и изделий рекламного и эротического характера; рассады, семян (овощных, цветочных культур, пряно-вкусовых, лекарственных растений, кормовых корнеплодов, лука-севка, чеснока, картофеля, сидератов, трав), саженцев, декоративных растений (кустарников); средств защиты растений от болезней и вредителей и удобрений; одноразовых пакетов, коробок, стаканов, баульчиков, используемых для фасовки (упаковки) продовольственных товаров, полуфабрикатов.

Указанные выше операции по реализации товаров освобождаются от налогообложения только при условии наличия раздельного учета выручки от реализации таких товаров. В случае отсутствия такого учета налогообложение операций по реализации товаров производится по ставке 15%, за исключением исчисления налога с продаж по расчетной ставке.

В Могилевской области ставки налога с продаж устанавливаются в размере: 15% налоговой базы - при реализации товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь (за исключением картофеля свежего, овощей свежих); 5% налоговой базы - при реализации других товаров.

Минская область

Инструкция о налоге с продаж товаров в розничной торговле утверждена решением Минского облсовета от 26.12.2006 № 259.

Согласно Инструкции подлежит лицензированию и считается розничной торговлей реализация продукции собственного производства и иных товаров населению организациями, не имеющими торговой сети, но реализующими товары за наличный и безналичный расчет (по банковским пластиковым карточкам, чекам, электронным картам, по перечислениям денежных средств со счетов вкладчиков банков, по кредитам банков и т.п.).

Реализация продукции собственного производства и иных товаров со склада работникам организации в погашение заработной платы не рассматривается как розничная торговля. При этом под погашением заработной платы понимается погашение задолженности по заработной плате в связи с отсутствием денежных средств у организации.

У организаций общественного питания налогом с продаж облагается выручка от реализации покупных товаров через магазины кулинарии (отделы полуфабрикатов), буфеты, кафетерии, закусочные и другую мелкорозничную торговую сеть ресторанов, кафе и баров, осуществляющих их продажу без наценки общественного питания.

Не облагается налогом с продаж выручка от реализации: товаров, принятых от физических лиц на комиссию; товаров, бывших в употреблении (магазины Second Hands); товаров, бывших в эксплуатации в качестве основных средств у организаций и индивидуальных предпринимателей; похоронных принадлежностей, надгробных памятников, оград и других ритуальных предметов; отходов производства; биологически активных добавок; рассады, семян (овощных, цветочных культур, пряно-вкусовых, лекарственных растений, кормовых корнеплодов, лука-севка, чеснока, картофеля, трав), саженцев, декоративных растений (кустарников); товаров (за исключением подакцизной продукции), реализуемых организациями потребительской кооперации в пунктах продажи, расположенных в сельских населенных пунктах; продукции собственного производства организаций бытового обслуживания; одноразовых упаковочных материалов (пакетов, коробок, стаканов и др.), в которые расфасованы продовольственные товары или упакованы полуфабрикаты; имущества, изъятого, арестованного или обращенного в доход государства иным способом; внутрицерковного оборота; продуктов питания бюджетным организациям; книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (книги, брошюры, листовые, картографические, нотные, изобразительные издания, календари, книги-игрушки, открытки), за исключением продукции рекламного и эротического характера; населению леса на корню и реализации непосредственно с лесных участков лесоматериалов и древесного топлива; средств защиты растений от болезней и вредителей, для борьбы с болезнями животных.

В 2007 г. в Минской области ставка налога с продаж при реализации товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь, устанавливается в размере 15% налоговой базы, других товаров - 5% налоговой базы. Такие же ставки применялись и в 2006 г.

Минск

Инструкция о налоге с продаж товаров в розничной торговле утверждена решением Минского горсовета от 30.12.2006 № 278.

В г.Минске реализация продукции собственного производства и иных товаров со склада организации населению и индивидуальным предпринимателям для личного потребления является реализацией в розничной торговой сети. Реализация продукции собственного производства и иных товаров со склада работникам организации не рассматривается как розничная торговля.

Выручка от реализации объектами общественного питания (кроме ресторанов, баров, кафе) продукции, прошедшей кулинарную обработку (на которую применяются наценки общественного питания), налогом с продаж не облагается, за исключением реализации в розлив алкогольных напитков и пива.

По установленным ставкам облагается налогом с продаж выручка от реализации алкогольных напитков и пива, реализуемых порциями с применением наценки общественного питания, а также выручка от реализации покупных товаров, на которые не применяется наценка общественного питания.

В г.Минске не подлежит налогообложению выручка от реализации имущества, изъятого, арестованного или обращенного в доход государства иным способом; похоронных принадлежностей; товаров, бывших в употреблении, принятых на комиссию от населения и от комитета по труду и социальной защите Минского городского исполнительного комитета; одноразовых упаковочных материалов (пакетов, коробок, стаканов и др.), в которые расфасованы продовольственные товары или упакованы полуфабрикаты; выручка от реализации бланков первичных учетных документов.

Кроме того, не облагается налогом с продаж выручка комбинатов школьного питания, полученная от обеспечения питанием учащихся, а также выручка, полученная организациями уголовно-исполнительной системы МВД РБ.

В выручку для обложения налогом с продаж не включается стоимость комплектующих изделий, запасных частей, деталей, приобретенных и использованных непосредственно для оказания услуг по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств.

При реализации физическим лицам материалов, запасных частей и деталей отдельно от услуг по ремонту и техническому обслуживанию транспортных средств организации являются плательщиками налога с продаж со стоимости реализованных материалов, запасных частей и деталей.

В 2007 г. в г.Минске налоговая ставка налога с продаж на товары, ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенные в свободное обращение в Республике Беларусь, устанавливается в размере 15% налоговой базы (за исключением обуви кожаной, меха натурального и изделий из него, мяса и птицы, колбасных изделий и копченостей из мяса и птицы, консервов мясных, молока и молочных продуктов, на которые налоговые ставки устанавливаются в размере 10%). По другим товарам ставка налога устанавливается в размере 5% налоговой базы.

В 2006 г. ставка налога с продаж была установлена в размере 5% выручки от реализации товаров, за исключением следующих товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь, на которые применялись налоговые ставки в размере 10% и 15%: алкогольные напитки и пиво - 15%; табачные изделия - 15%; ювелирные изделия - 15%; кондитерские изделия - 15%; стиральные машины - 10%; телевизоры - 10%; холодильники - 10%; часы - 10%; обувь кожаная - 10%; мех натуральный и изделия из него - 10%; мясо и птица, колбасные изделия и копчености из мяса и птицы, консервы мясные (за исключением детского питания) - 10%; молоко и молочные продукты (за исключением детского питания) - 10%.

Гомельская область

Инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога с продаж товаров в розничной торговле утверждена решением Гомельского облсовета РБ от 28.12.2006 № 299.

Реализация продукции собственного производства и иных товаров со склада работникам организации в погашение заработной платы не рассматривается как розничная торговля. При этом под погашением заработной платы понимается погашение задолженности по заработной плате в связи с отсутствием денежных средств у организации.

В Гомельской области у организаций общественного питания, осуществляющих продажу покупных товаров без наценки общественного питания, налогом с продаж облагается выручка от реализации таких товаров через магазины кулинарии (отделы полуфабрикатов) и другую мелкорозничную торговую сеть.

Не облагается налогом с продаж выручка от реализации: продукции собственного производства, реализуемой организациями бытового обслуживания в своих торговых пунктах; товаров в магазинах беспошлинной торговли; товаров (за исключением подакцизной продукции), реализуемых организациями потребительской кооперации в пунктах продажи, расположенных в сельской местности Гомельской области; товаров, принятых от физических лиц на комиссию; похоронных принадлежностей; имущества, изъятого, арестованного или обращенного в доход государства иным способом; одноразовых упаковочных материалов (пакетов, коробок, стаканов и другого), используемых для расфасовки продовольственных товаров или упаковки полуфабрикатов, которые включаются в розничные цены по цене приобретения; книжной продукции и печатных изданий, за исключением продукции и изданий рекламного и эротического характера.

В 2007 г. ставка налога с продаж устанавливается: при реализации товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь, - в размере 15% налоговой базы; при реализации других товаров - 5% налоговой базы. Аналогичные ставки применялись в Гомельской области и в 2006 г.


10.07.2007 г.

Тамара Алейникова, экономист

Журнал «Главный Бухгалтер. Ревизор» № 7, 2007 г.



Для более детального изучения см.: 1. Пособие

2. Пособие

3. Пособие

4. Пособие

5. Пособие

6. Справочную информацию



От редакции: В решение Гомельского областного Совета депутатов от 28.12.2006 № 299 «О бюджете Гомельской области на 2007 год» на основании решения Гомельского областного Совета депутатов от 21.06.2007 № 44 внесены изменения и дополнения.

С 24 сентября 2007 г. в Закон Республики Беларусь от 29.12.2006 № 191-З «О бюджете Республики Беларусь на 2007 год» на основании Указа Президента Республики Беларусь от 24.09.2007 № 447 внесены изменения и дополнения.

В решение Брестского областного Совета депутатов от 21.12.2006 № 279 «О бюджете области на 2007 год» на основании решения Брестского областного Совета депутатов от 19.09.2007 № 38 внесены изменения и дополнения.