Справка: Налогообложение отдельных выплат физическим лицам в 2007 году (часть 3)

см. Начало



НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОТДЕЛЬНЫХ ВЫПЛАТ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ
№ п/п Наименование выплат Отчисления в ФСЗН Страховые взносы РУП «Белгосстрах» Подоходный налог
4.1 Денежная помощь, выплачиваемая организацией молодым специалистам, окончившим высшие и средние специальные учебные заведения, за время отпуска перед началом работы в соответствии с п.22 Положения о распределении выпускников, которые обучаются за счет средств республиканского и (или) местных бюджетов в учреждениях образования, обеспечивающих получение профессионально-технического, среднего специального и высшего образования в Республике Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров РБ от 14.10.2002 № 1423 (далее - Положение № 1423)

-

п.13 Перечня видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, утвержденного постановлением Совета Министров РБ от 25.01.1999 № 115 (далее - Перечень № 115)
(в пределах норм, установленных законодательством)

-

п.3 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров РБ от 10.10.2003 № 1297 (далее - Положение № 1297)
(в пределах норм, установленных законодательством)

-

подп.1.3 п.1 ст.12 Закона РБ от 21.12.1991 № 1327-ХII «О подоходном налоге с физических лиц» (далее - Закон № 1327-XII)
(в пределах установленных норм)

+

(сверх установленных норм)

+

(сверх установленных норм)

При выплате сверх установленных норм облагается с учетом подп.1.17 п.1 ст.12 Закона № 1327-XII
4.2 Суммы, выплачиваемые организацией за время отпуска перед началом работы выпускникам профессионально-технических училищ в соответствии с п.22 Положения № 1423

-

п.13 Перечня № 115
(в пределах норм, установленных законодательством)

-

п.3 Положения № 1297
(в пределах норм, установленных законодательством)

-

подп.1.3 п.1 ст.12 Закона № 1327-XII
(в пределах установленных норм)

+

(сверх установленных норм)

+

(сверх установленных норм)

При выплате сверх установленных норм облагается с учетом подп.1.17 п.1 ст.12 Закона № 1327-XII
4.3 Суммы стипендий, выплачиваемых за счет средств организации студентам и учащимся, направленным на обучение в учебные заведения для нужд своей организации

-

п.6 Перечня № 115
(выплачиваемые в порядке, установленном ст.220 Трудового кодекса РБ (далее - ТК)

-

п.3 Положения № 1297
(выплачиваемые в порядке, установленном ст.220 ТК)

-

подп.1.10 п.1 ст.12 Закона № 1327-XII
(в пределах норм, установленных Президентом и (или) Советом Министров РБ)

4.4 Оплата проезда к месту нахождения учебного заведения и обратно при заочной форме обучения в связи с подготовкой и переподготовкой кадров

-

п.6 Перечня № 115
(выплачиваемые в порядке, установленном ст.220 ТК)

-

п.3 Положения № 1297
(выплачиваемые в порядке, установленном ст.220 ТК)

-

подп.1.3 п.1 ст.12 Закона № 1327-XII
(в пределах норм, установленных Положением об условиях материального обеспечения слушателей системы повышения квалификации и переподготовки кадров, утвержденным постановлением Кабинета Министров РБ от 30.12.1995 № 709 (далее - Положение № 709))

Примечание. Согласно Положению № 709 оплата проезда слушателей к месту учебы и обратно производится на основании вызова учреждения образования, но не более 2 раз
4.5 Заработная плата, сохраняемая за время обучения работников, направленных на подготовку, переподготовку, обучение вторым (смежным) профессиям и повышение квалификации

+

ст.2 Закона РБ от 29.02.1996 № 138-ХIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь» (далее - Закон № 138-ХIII)

+

п.2 Положения № 1297

+

подп.1.6 п.1 ст.4 Закона № 1327-XII

4.6 Сохраняемая средняя заработная плата за время отпусков, предоставляемых работникам в связи с обучением

+

ст.2 Закона № 138-ХIII

+

п.2 Положения № 1297

+

подп.1.6 п.1 ст.4 Закона № 1327-XII

4.7 Расходы на оплату обучения работников (других лиц) для нужд своей организации в учебных заведениях, включая материальную помощь

+

ст.2 Закона № 138-ХIII
(если оплата производится за своего работника)

+

п.2 Положения № 1297
(если оплата производится за своего работника)

См. примечание

-

ст.7 Закона РБ от 31.01.1995 № 3563-ХII «Об основах государственного социального страхования» (далее - Закон № 3563-XII)
(если оплачивается обучение лиц, не состоящих в трудовых отношениях)

-

п.243 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента РБ от 25.08.2006 № 530 «О страховой деятельности» (далее - Положение № 530)
(если оплачивается обучение лиц, не состоящих в трудовых отношениях)

Примечание. Согласно подп.1.34 п.1 ст.12 Закона № 1327-XII не подлежат налогообложению доходы, полученные плательщиком, имеющим право на социальный налоговый вычет, установленный ст.14 Закона № 1327-XII, в виде безналичной оплаты организацией или индивидуальным предпринимателем стоимости обучения плательщика в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего или среднего специального образования, а также расходов на погашение кредитов (включая проценты по ним) банков Республики Беларусь, фактически израсходованных плательщиком на получение первого высшего или среднего специального образования. Такие доходы освобождаются от налогообложения при представлении плательщиком организации или индивидуальному предпринимателю документов, указанных в абзацах втором и третьем части четвертой п.1 ст.14 Закона № 1327-XII
5. Прочие выплаты
5.1 Представительские расходы (суммы, выданные под отчет)

-

п.6 Перечня № 115
(при наличии документов, подтверждающих расходы)

+

(при отсутствии документов, подтверждающих расходы)

-

п.3 Положения № 1297
(при наличии документов, подтверждающих расходы)

+

(при отсутствии документов, подтверждающих расходы)

Не облагаются при представлении подтверждающих расходы документов;
при непредставлении таких документов - облагаются с учетом подп.1.17 п.1 ст.12 Закона № 1327-XII
5.2 Вознаграждения за создание и использование объектов промышленной собственности (изобретений) и рационализаторских предложений

+

ст.2 Закона № 138-ХIII
(если выплата производится лицам, состоящим в трудовых отношениях)

-

ст.7 Закона № 3563-ХII
(если выплата производится лицам, не состоящим в трудовых отношениях)

+

п.2 Положения № 1297
(если выплата производится лицам, состоящим в трудовых отношениях)

-

п.243 Положения № 530
(если выплата производится лицам, не состоящим в трудовых отношениях)

+

подп.1.11 п.1 ст.4 Закона № 1327-XII

5.3 Суммы, выплачиваемые физическим лицам за выполнение обязанностей в избирательных комиссиях, комиссиях по референдуму и комиссиях по проведению голосования по отзыву депутатов

-

п.21 Перечня № 115

-

п.3 Положения № 1297

+

подп.1.11 п.1 ст.4 Закона № 1327-XII
(облагается по ставке 15% согласно п.4 ст.18 Закона № 1327-XII)

5.4 Доходы от сдачи в аренду имущества

-

письмо ФСЗН от 02.03.2006

№ 11.02-2/459 «О начислении обязательных страховых взносов» (далее - письмо ФСЗН от 02.03.2006

№ 11.02-2/459)

-

(данная выплата не связана с трудовыми отношениями)

+

подп.1.4 п.1 ст.4 Закона № 1327-XII

5.5 Расходы организации на приобретение бутилированной воды

-

письмо ФСЗН от 02.11.2005 № 11-7/2069 «О страховых взносах»

-

(начисления в пользу застрахованных не производятся)

-

(отсутствует начисление в пользу физического лица)

5.6 Пособие по временной нетрудоспособности вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, выплачиваемое в соответствии с Положением № 530

-

п.24 Перечня № 115

-

п.3 Положения № 1297

+

подп.1.1 п.1 ст.12 Закона № 1327-XII

5.7 Суммы страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни, договорам добровольного страхования дополнительной пенсии и договорам добровольного страхования медицинских расходов

-

письмо ФСЗН от 02.03.2006

№ 11.02-2/459
(в пределах установленных норм)

-

п.3 Положения № 1297

-

(включается в состав затрат по производству; нет начисления в пользу физического лица)

Примечание. Указом Президента РБ от 12.05.2005 № 219 «О страховых взносах, включаемых в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), и порядке создания государственными страховыми организациями фондов предупредительных (превентивных) мероприятий за счет отчислений от страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии и медицинских расходов» установлено, что страховые взносы по договорам добровольного страхования жизни, договорам добровольного страхования дополнительной пенсии, договорам добровольного страхования медицинских расходов (если договоры заключены на срок не менее 1 года и медицинская помощь застрахованным оказывается государственными организациями здравоохранения), заключенным организациями-страхователями с государственными страховыми организациями в пользу физических лиц, работающих в организациях-страхователях по трудовым договорам, включаемые этими организациями-страхователями в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), не могут превышать: 1 базовой величины - по договору добровольного страхования жизни; 2 базовых величин - по договору добровольного страхования дополнительной пенсии; 2 базовых величин - по договору добровольного страхования медицинских расходов за одного работника
5.8 Оплата страхового полиса добровольного страхования от несчастных случаев и болезни при выезде работников за границу в служебную командировку

-

письмо ФСЗН от 02.03.2006

№ 11.02-2/459

-

п.3 Положения № 1297

-

(включается в состав затрат по производству; нет начисления в пользу физического лица)

5.9 Суммы расходов по оплате работодателем обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров работников (в соответствии с трудовым законодательством РБ)

-

письмо ФСЗН от 02.03.2006

№ 11.02-2/459

-

п.3 Положения № 1297

-

(нет начисления в пользу физического лица)

5.10 Оплата подписки на периодические издания для коллективного и служебного пользования

-

письмо ФСЗН от 18.11.2005 № 11-6/2182 «О страховых взносах» (далее - письмо ФСЗН от 18.11.2005

№ 11-6/2182)

-

(начисления в пользу застрахованных не производятся)

-

(отсутствуют начисления в пользу физических лиц)

5.11 Оплата аренды тренажерных залов, дорожек в плавательных бассейнах для работников

-

письмо ФСЗН от 18.11.2005

№ 11-6/2182

-

(начисления в пользу застрахованных не производятся)

-

(отсутствуют начисления в пользу физических лиц)

5.12 Стоимость наград в денежном или натуральном выражении, присуждаемых за призовые места на районных, областных, республиканских соревнованиях, смотрах, конкурсах и других аналогичных соревнованиях

-

п.9 Перечня № 115

-

п.3 Положения № 1297

Согласно подп.1.18 п.1 ст.12 Закона № 1327-XII не облагаются налогом призы, полученные победителями республиканских соревнований, - в размерах, определяемых Президентом РБ и (или) Советом Министров РБ


06.04.2007 г.



Валентина Прохожая, экономист



Журнал «Главный Бухгалтер» № 14, 2007 г.



От редакции: С 1 июня 2007 года в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 «Об утверждении Перечня видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты» и в Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297, на основании постановления Совета Министров Республики Беларусь от 26.04.2007 № 535 внесены изменения.