Справка: Сравнительная таблица применения в 2007 году налога с продаж товаров в розничной торговле по регионам республики (часть 1)

см. Окончание



СРАВНИТЕЛЬНАЯ ТАБЛИЦА ПРИМЕНЕНИЯ В 2007 ГОДУ НАЛОГА С ПРОДАЖ ТОВАРОВ В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ ПО РЕГИОНАМ РЕСПУБЛИКИ

Плательщики Объекты обложения налогом
с продаж товаров
в розничной торговле
Ставки налога Случаи освобождения
от налога с продаж выручки (операций)
от реализации
1 2 3 4
Решение Гродненского облсовета от 15.12.2006 № 217
Плательщиками налога
с продаж являются организации, определенные п.2 ст.13 Общей части Налогового кодекса РБ (далее - НК), и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю товарами через торговые и иные объекты в соответствии
с законодательством Республики Беларусь на территории Гродненской области
Объектом налогообложения являются операции
по реализации в розничной торговой сети товаров
(за исключением социально значимых товаров по перечню, утверждаемому Советом Министров РБ,
а также бензина и дизельного топлива)
Ставка налога с продаж товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь, установлена в размере 15% налоговой базы, других товаров, включая товары, реализуемые в магазинах беспошлинной торговли,
- 5% налоговой базы.
Соки, нектары, консервы овощные
и фруктово-ягодные, картофель свежий, овощи свежие, мед, кофе, стиральные машины, электропылесосы, электроутюги, холодильники, морозильники, видеомагнитофоны, магнитолы, видеоплейеры, радиоприемные устройства, видеокамеры, фотоаппараты, ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенные в свободное обращение в Республике Беларусь, облагаются по ставке 5% налоговой базы
Освобождаются от уплаты налога с продаж:
- организации розничной торговли, расположенные в сельских населенных пунктах Гродненской области, за исключением реализации пива, водки, вина, шампанского, ликеро-водочных и табачных изделий;
- организации, уплачивающие налог
на услуги по объектам общественного питания. Рестораны, бары, кафе уплачивают налог
с продаж при реализации через выездную розничную торговую сеть продукции (товаров), приобретенной у сторонних организаций
и индивидуальных предпринимателей,
а также при реализации водки, табачных изделий по ценам, утвержденным Минэкономики РБ;
- организации, оказывающие услуги общественного питания, по реализации продукции собственного производства через торговые объекты, принадлежащие им
на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления,
в т.ч. и через арендуемые помещения;
- организации и индивидуальные предприниматели, использующие труд инвалидов, численность которых составляет более 50% списочной численности работников в среднем за отчетный период, в части продукции собственного производства;
- организации бытового обслуживания;
- специализированные зоологические магазины;
- учреждения исполнения наказаний системы Министерства внутренних дел, расположенные на территории Гродненской области;
- религиозные организации.
Налогом с продаж не облагаются:
- ритуальные принадлежности;
- вещи, бывшие в употреблении, а также реализуемые по договорам комиссии, заключенным с физическими лицами;
- имущество, обращенное в доход государства;
- книжная и печатная продукция;
- лотерейные и проездные билеты, телефонные карточки;
- медицинская техника и изделия медицинского (ветеринарного) назначения; - биологически активные добавки;
- полиэтиленовые (бумажные) пакеты и мешки*;
- обручальные кольца;
- лента, бумага, коробки, баулы, используемые для упаковки товаров (сувениров, подарков);
- транспортные средства согласно Указу Президента РБ от 24.11.2005 № 546 «О некоторых вопросах налогообложения товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь»
Решение Минского облсовета от 26.12.2006 № 259
Плательщиками налога с продаж товаров в розничной торговле являются организации, определенные п.2 ст.13 НК, и индивидуальные предприниматели
(за исключением индивидуальных предпринимателей -
плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю товарами через торговые и иные объекты в соответствии с законодательством Республики Беларусь
на территории Минской области
Объектом налогообложения являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров
(за исключением социально значимых товаров по перечню, утверждаемому Советом Министров РБ,
а также бензина и дизельного топлива).
Реализация продукции собственного производства и иных товаров населению организациями, не имеющими торговой сети, но реализующими товары за наличный и безналичный расчет (по банковским пластиковым карточкам, чекам, электронным картам, по перечислениям денежных средств со счетов вкладчиков банков, по кредитам банков и т.п.), подлежит лицензированию и считается розничной торговлей.
Реализация продукции собственного производства и иных товаров со склада работникам организации в погашение заработной платы не рассматривается как розничная торговля. При этом под погашением заработной платы понимается погашение задолженности по заработной плате в связи с отсутствием денежных средств у организации. У организаций общественного питания налогом с продаж облагается выручка от реализации покупных товаров через магазины кулинарии (отделы полуфабрикатов), буфеты, кафетерии, закусочные и другую мелкорозничную торговую сеть ресторанов, кафе и баров, осуществляющих их продажу без наценки общественного питания
Ставка налога
с продаж при реализации товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь, установлена в размере 15% налоговой базы, других товаров -
5% налоговой базы
Не облагается налогом с продаж выручка
от реализации товаров у плательщиков, уплачивающих налог на услуги.
Не облагается налогом с продаж выручка от реализации:
- товаров, принятых от физических лиц на комиссию;
- товаров, бывших
в употреблении (магазины Second-Hand);
- товаров, бывших
в эксплуатации в качестве основных средств у организаций
и индивидуальных предпринимателей;
- похоронных принадлежностей, надгробных памятников, оград и других ритуальных предметов;
- отходов производства;
- биологически активных добавок;
- рассады, семян (овощных, цветочных культур, пряно-вкусовых, лекарственных растений, кормовых корнеплодов, лука-севка, чеснока, картофеля, трав), саженцев, декоративных растений (кустарников);
- товаров
(за исключением подакцизной продукции), реализуемых организациями потребительской кооперации в пунктах продажи, расположенных в сельских населенных пунктах;
- продукции собственного производства организаций бытового обслуживания;
- одноразовых упаковочных материалов (пакетов, коробок, стаканов и др.), в которые расфасованы продовольственные товары или упакованы полуфабрикаты;
- имущества, изъятого, арестованного или обращенного в доход государства иным способом;
- внутрицерковного оборота;
- продуктов питания бюджетным организациям;
- книжной продукции, связанной с образованием, наукой
и культурой (книги, брошюры, листовые, картографические, нотные, изобразительные издания, календари, книги-игрушки, открытки),
за исключением продукции рекламного и эротического характера; - населению леса на корню и реализации непосредственно с лесных участков лесоматериалов и древесного топлива;
- средств защиты растений от болезней и вредителей, для борьбы с болезнями животных
Решение Могилевского облсовета от 22.12.2006 № 20-5
Плательщиками налога
с продаж товаров в розничной торговле являются организации, определенные п.2 ст.13 НК, и индивидуальные предприниматели
(за исключением индивидуальных предпринимателей -
плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю товарами через торговые и иные объекты в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории соответствующих административно-территориальных единиц Могилевской области
Объектами налогообложения являются:
- операции по реализации товаров в торговых объектах розничной торговли
(за исключением социально значимых товаров по перечню, определяемому Советом Министров РБ, а также бензина и дизельного топлива);
- операции по реализации в торговых объектах общественного питания (за исключением ресторанов, баров, кафе) покупных товаров по розничным ценам без наценки общественного питания, пива, алкогольной продукции, табачных изделий.
Для комиссионеров (поверенных) при реализации товаров, полученных по договорам комиссии или при консигнации либо по иным аналогичным договорам, налоговой базой является стоимость реализованных товаров
Ставки налога с продаж установлены в размере:15% налоговой базы
- при реализации товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь (за исключением картофеля свежего, овощей свежих);5% налоговой базы
- при реализации других товаров
Не рассматривается как розничная торговля для исчисления налога с продаж:
- реализация продукции собственного производства и иных товаров со склада плательщика работникам в счет заработной платы и в погашение заработной платы;
- реализация товаров, бывших в эксплуатации в качестве основных средств, инвентаря, оборудования, транспортных средств.
От налога с продаж освобождаются:
- религиозные организации;
- исправительные учреждения Департамента исполнения наказаний МВД РБ - по операциям
по реализации табачных изделий в своих торговых объектах;
- учреждения образования, социального обслуживания, лечебно-производственные мастерские при психиатрических, психоневрологических и противотуберкулезных больницах и диспансерах -
по операциям
по реализации продукции собственного производства;
- плательщики, использующие труд инвалидов, если численность инвалидов составляет не менее 50% процентов от списочной численности работников в среднем за отчетный период, - по операциям по реализации продукции собственного производства в своих торговых объектах;
- организации бытового обслуживания населения - по операциям
по реализации продукции собственного производства в своих торговых объектах.
Плательщики, осуществляющие розничную торговлю товарами через розничную торговую сеть и объекты общественного питания, освобождаются от налога с продаж по операциям по реализации: - товаров в торговых объектах, расположенных в сельской местности,
за исключением операций по реализации товаров
по розничным фиксированным ценам,
а также по реализации пива, алкогольной продукции и табачных изделий, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь;
- вещей, бывших в употреблении, реализуемых по договорам комиссии, заключенным
с физическими лицами;
- имущества, изъятого
и обращенного в доход государства налоговыми органами, конфискованного
по решению суда в установленном порядке и обращенного в счет погашения задолженности по платежам в бюджет,
а также имущества, изъятого, арестованного, конфискованного и обращенного в доход государства иным способом;
- ритуальных предметов;
- лекарственных средств, биологически активных добавок, а также медицинской техники, приборов и оборудования, изделий медицинского (ветеринарного) назначения;
- в аптечной сети средств дезинфекции;
- книжной продукции и печатных изданий, за исключением продукции и изделий рекламного и эротического характера;
- рассады, семян (овощных, цветочных культур, пряно-вкусовых, лекарственных растений, кормовых корнеплодов, лука-севка, чеснока, картофеля, сидератов, трав), саженцев, декоративных растений (кустарников);
- средств защиты растений от болезней и вредителей и удобрений;
- одноразовых пакетов, коробок, стаканов, баульчиков, используемых для фасовки (упаковки) продовольственных товаров, полуфабрикатов
Решение Гомельского облсовета от 28.12.2006 № 299
Плательщиками налога
с продаж товаров в розничной торговле являются организации, определенные п.2 ст.13 НК, и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей -
плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а так же индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения,
и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю товарами через торговые
и иные объекты в соответствии с законодательством Республики Беларусь
на территории Гомельской области, если иное не предусмотрено другими законодательными актами Республики Беларусь
Розничная торговля -
вид торговли товарами, предназначенными для личного, семейного, домашнего потребления и иного подобного использования,
не связанного
с предпринимательской деятельностью.
Объектом налогообложения являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением социально значимых товаров по перечню, утверждаемому Советом Министров РБ, а также бензина и дизельного топлива).
Реализация продукции собственного производства и иных товаров со склада работникам организации в погашение заработной платы не рассматривается как розничная торговля. При этом под погашением заработной платы понимается погашение задолженности по заработной плате в связи с отсутствием денежных средств у организации.
У организаций общественного питания, осуществляющих продажу покупных товаров без наценки общественного питания, налогом с продаж облагается выручка от реализации таких товаров через магазины кулинарии (отделы полуфабрикатов) и другую мелкорозничную торговую сеть
Ставки налога с продаж установлены:
при реализации товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь, -
в размере 15% налоговой базы; при реализации других товаров -
5% налоговой базы
Не облагается налогом
с продаж выручка от реализации:
- продукции собственного производства, реализуемой организациями бытового обслуживания в своих торговых пунктах;
- товаров в магазинах беспошлинной торговли;
- товаров (за исключением подакцизной продукции), реализуемых организациями потребительской кооперации в пунктах продажи, расположенных в сельской местности Гомельской области;
- товаров, принятых от физических лиц на комиссию;
- похоронных принадлежностей;
- имущества, изъятого, арестованного или обращенного в доход государства иным способом;
- одноразовых упаковочных материалов (пакетов, коробок, стаканов и другого), используемых для расфасовки продовольственных товаров или упаковки полуфабрикатов, которые включаются в розничные цены по цене приобретения;
- книжной продукции
и печатных изданий, за исключением продукции
и изданий рекламного и эротического характера.
Не облагается налогом с продаж выручка от реализации товаров
у плательщиков, уплачивающих налог на услуги.
Не являются объектом обложения налогом с продаж операции по реализации в розничной торговой сети транспортных средств согласно Указу Президента РБ от 24.11.2005 № 546 «О некоторых вопросах налогообложения товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь»

* По тексту таблицы жирным шрифтом выделены изменения, произошедшие в 2007 г.



11.04.2007 г.



Раиса Юденко, главный экономист управления финансов, цен, бухгалтерского учета и контроля
Министерства торговли Республики Беларусь



Журнал «Главный Бухгалтер. Ценообразование» № 4, 2007 г.



Для более детального изучения см.: 1. Пособие

2. Пособие

3. Пособие



От редакции: В решение Гомельского областного Совета депутатов от 28.12.2006 № 299 «О бюджете Гомельской области на 2007 год» на основании решения Гомельского областного Совета депутатов от 21.06.2007 № 44 внесены изменения и дополнения.