Помощь: Обслуживание банками клиентов: правовые аспекты (в вопросах и ответах) (часть 1)

см. Окончание



ОБСЛУЖИВАНИЕ БАНКАМИ КЛИЕНТОВ: ПРАВОВЫЕ АСПЕКТЫ
(В ВОПРОСАХ И ОТВЕТАХ)



Вопрос: Банк списал с организации как с дебитора недоимщика денежные средства в значительной сумме. Задолженность перед недоимщиком составляла меньшую сумму, о чем организация письменно информировала банк при поступлении платежного требования.

Правомерны ли в данном случае действия банка по списанию?

Ответ: Согласно ст.207 Банковского кодекса РБ (далее - БК) при обращении взыскания на денежные средства плательщика, находящиеся на счетах в банке, списание этих средств со счетов производится в бесспорном порядке в соответствии с платежными инструкциями взыскателя на основании исполнительных надписей нотариусов или иных исполнительных документов, решения (распоряжения) уполномоченного государственного органа (должностного лица) в случаях, предусмотренных законодательством РБ.


Д-т 60, 76 и др. - К-т 51 - списаны со счета дебитора недоимщика денежные средства в бесспорном порядке (здесь и далее проводки составлены редакцией журнала).


Бесспорный порядок списания средств означает списание средств со счета плательщика без его согласия.

Подпунктом 1.9 постановления МНС РБ от 19.12.2003 № 117 «О порядке обеспечения исполнения и принудительного исполнения налогового обязательства, уплаты пеней» определено, что взыскание налога, сбора (пошлины), пени в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения плательщиком (иным обязанным лицом) - организацией в установленный срок налогового обязательства, неуплаты (неполной уплаты) пеней может производиться за счет денежных средств на счетах дебиторов плательщика (иного обязанного лица) - организации в банках в бесспорном порядке на основании распоряжения начальника (заместителя начальника) инспекции МНС.

Порядок бесспорного списания детально регламентирован гл.11 Инструкции о банковском переводе, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 29.03.2001 № 66 (далее - Инструкция № 66). Данный нормативный правовой акт возлагает определенные обязательства на банки. Соответствующие требования состоят в необходимости проверки по формальным основаниям правильности заполнения платежного требования и соответствия данных, указанных в платежном требовании и решении государственного органа о взыскании. На основании части второй ст.207 БК банк не рассматривает возражений плательщиков по списанию с их счетов денежных средств в бесспорном порядке.

Таким образом, в рассматриваемом случае банк не должен предпринимать каких-либо действий в связи с заявлениями владельца счета (в этом и состоит суть бесспорного списания средств). Требование о возврате соответствующей суммы, как неосновательного обогащения, организация может предъявить к налогоплательщику, который представил в инспекцию МНС недостоверные (ошибочные) сведения.


Вопрос: Налоговая инспекция приостановила операции по счету организации.

Могут ли в этот период выплачиваться заработная плата и осуществляться срочные платежи, необходимые для функционирования юридического лица?

Ответ: В соответствии с п.1 ст.53 Налогового кодекса РБ (далее - НК) приостановлением операций плательщика (иного обязанного лица) по счетам в банке признается по решению налогового или таможенного органа прекращение банком всех расходных операций по данному счету. Указанное ограничение не распространяется на операции, связанные с исполнением плательщиком (иным обязанным лицом) налогового обязательства, уплатой пеней, платежей в государственные внебюджетные страховые фонды, а также на операции, связанные с исполнением банком решений налогового органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов плательщика (иного обязанного лица) - организации.

В то же время согласно Порядку расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденному Указом Президента РБ от 29.06.2000 № 359 (далее - Порядок), которым установлена очередность платежей со счетов, существует ряд платежей, предшествующих по очередности платежам в бюджет, в частности платежи в счет погашения задолженности по выплате заработной платы в суммах, соответствующих 1,5 размера бюджета прожиточного минимума для трудоспособного населения, скорректированного в период между утверждениями его размеров на индекс потребительских цен, на каждого работника с учетом коэффициентов повышения тарифных ставок рабочих в установленном порядке исходя из списочной численности работников и размеру оплаты отпусков, выплаты страховых взносов на эти суммы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и в Фонд социальной защиты населения Минтруда и соцзащиты (далее - ФСЗН), выходных пособий, алиментов, пособий по государственному социальному страхованию, а также подоходного налога, исчисленного из данных сумм доходов, подлежащих налогообложению.

Как отмечено в разъяснении ВХС РБ от 28.12.2005 № 03-25/2418 «О приостановлении операций по счетам плательщика», установленная Порядком очередность не должна нарушаться при принудительном исполнении налогового обязательства, в т.ч. в случае, когда такое исполнение обеспечивается путем вынесения налоговым (таможенным) органом решения о приостановлении операций по счетам плательщика в соответствии со ст.53 НК.

В силу ст.10 и 71 Закона РБ от 10.01.2000 № 361-З «О нормативных правовых актах Республики Беларусь», а также п.4 ст.3 НК нормы Порядка имеют более высокую юридическую силу и подлежат применению всеми субъектами правоотношений при осуществлении расчетов на территории Республики Беларусь с текущих (расчетных) счетов юридическими лицами, их обособленными подразделениями и индивидуальными предпринимателями.

Таким образом, как отмечено в вышеуказанном разъяснении ВХС, даже в случае приостановления операций по счетам «необходимо исходить из того, что вынесение данного решения не затрагивает право осуществлять внеочередные платежи».


Вопрос: Организация планирует использовать для расчетов электронные платежные поручения.

Необходимо ли впоследствии подтверждать их путем представления в банк платежных поручений на бумажном носителе?

Ответ: В соответствии с п.4 Инструкции № 66 платежные инструкции могут быть оформлены и представлены в банк на бумажном носителе либо в электронном виде (с применением телетрансмиссионных средств или на машинном носителе). Для подтверждения подлинности платежных инструкций, переданных в электронном виде, используются электронная цифровая подпись или другие средства, подтверждающие достоверность и целостность полученных сообщений.

Банк осуществляет прием платежных инструкций в электронном виде на основании заключенного между банком и его клиентами (иными банками) договора, в котором предусматривается ответственность клиента (иного банка) за подлинность платежных инструкций в электронном виде.

По усмотрению банка в данном договоре могут быть также предусмотрены:

- сроки и порядок представления оформленных на бумажном носителе платежных инструкций (реестров платежных инструкций), переданных ранее в электронном виде;

- направление банком клиенту (иному банку) электронного сообщения в подтверждение приема к исполнению (исполнения) платежных инструкций.

Банки могут не оформлять на бумажном носителе копии платежных инструкций, переданных клиентами банка (иными банками) в электронном виде (сформированных в электронном виде самим банком), в случаях, если их исполнение, хранение, передача клиентам и другим банкам организованы в электронном виде.

Таким образом, вопрос о необходимости подтверждения платежных инструкций, переданных в электронном виде, документами на бумажном носителе будет разрешаться в зависимости от условий договора между банком и его клиентом и положений локальных нормативных правовых актов конкретного банка.


Вопрос: Какие документы необходимо представить в банк при открытии специального валютного счета для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты?

Ответ: Согласно п.25 Правил открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь, утвержденных постановлением Правления Нацбанка РБ от 28.09.2000 № 24.12 (далее - Правила № 24.12), специальный валютный счет открывается банком по заявлению предприятия, предпринимателя - резидентов РБ с представлением дубликата извещения о присвоении УНП на отдельном лицевом счете балансового счета, на котором открыт текущий счет в иностранных валютах данного предприятия, предпринимателя, до момента использования валюты в порядке, определенном законодательством. Указанный специальный счет открывается только в том банке, где открыт текущий счет данного клиента в иностранных валютах, при отсутствии текущего счета в иностранных валютах - в том банке, где открыт текущий счет в белорусских рублях, в иных случаях - с разрешения Нацбанка РБ.

Согласно Правилам № 24.12 кроме названных выше документов предприятие должно представить также справку ФСЗН, однако Перечень счетов, открытие (закрытие) которых осуществляется без справок органов Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, утвержденный Указом Президента РБ от 24.08.2006 № 515, включает, в частности, «специальный счет».

В соответствии с п.255 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента РБ от 25.08.2006 № 530 «О страховой деятельности», текущий (расчетный) и иные банковские счета страхователя, кроме счетов, перечень которых установлен законодательными актами РБ, открываются только при наличии документа, подтверждающего его регистрацию в качестве страхователя, и закрываются при наличии документа об отсутствии задолженности страховщику.

Таким образом, при наличии у предприятия, предпринимателя в данном банке текущего счета в иностранной валюте либо белорусских рублях и необходимости открытия специального валютного счета для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты в банк должны быть представлены:

- заявление на открытие счета;

- дубликат УНП (учетного номера плательщика);

- справка УП «Белгосстрах».


Вопрос: В банк было представлено несколько платежных поручений, включая поручения на перечисление платежей в ФСЗН.

Можно ли отозвать из картотеки неисполненные платежные поручения?

Ответ: Согласно п.119 Инструкции № 66 платежные поручения, платежные требования (при акцептной форме инкассо), требования-поручения, находящиеся в картотеке, могут быть отозваны в полной сумме или частично по заявлению плательщика. Для отзыва расчетных документов, находящихся в картотеке, плательщик представляет в банк-отправитель заявление в произвольной форме, заверенное оттиском печати и подписями клиента согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати.

В п.124 Инструкции № 66 отмечено, что при полном или частичном отзыве плательщиком из картотеки поручений, оформленных на перечисление платежей в бюджет и государственные бюджетные и внебюджетные фонды, ФСЗН, ответственным исполнителем банка составляются извещения об отзыве расчетных документов из картотеки, которые не позднее следующего рабочего дня направляются в банк-получатель для выдачи бенефициару.

Однако следует учитывать, что нормативным правовым актом, обладающим большей юридической силой, - Положением об уплате обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, утвержденным Указом Президента РБ от 05.06.2000 № 318 «О Фонде социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты», - установлено более жесткое правило. Так, в соответствии с п.11 данного документа без согласия органов ФСЗН плательщики не вправе отзывать из банков (территориальных органов) неисполненные платежные поручения, в т.ч. и при осуществлении выплат в натуральной форме.


Вопрос: Может ли банк предоставить предприятию кредит в иностранной валюте с ее последующей продажей и переводом белорусских рублей на цели, определенные кредитным договором?

Ответ: Согласно п.11 Инструкции о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 30.12.2003 № 226, не допускается исполнение обязательства банка по предоставлению кредита в валюте, отличной от валюты кредита, предусмотренной кредитным договором, за исключением предоставления кредитов с использованием банковских пластиковых карточек в соответствии с законодательством РБ.

В то же время, как отмечено в письме Нацбанка РБ от 17.03.2007 № 04-23/190 «Разъяснение о применении норм Инструкции о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата», указанная норма не запрещает использование кредита на покупку, продажу, конверсию иностранной валюты, в т.ч. путем перевода с покупкой, продажей, конверсией, со счета по учету кредитов в соответствии с платежными инструкциями кредитополучателя, а также согласно платежным требованиям на взыскание в случаях, предусмотренных п.89-1 Инструкции № 66.

Использование кредита на покупку, продажу, конверсию иностранной валюты, в т.ч. путем перевода с покупкой, продажей, конверсией, возможно и при овердрафтном кредитовании по текущему (расчетному) счету.

Письмом от 05.03.2007 № 31-14/287 «Разрешение на осуществление валютно-обменных операций» Нацбанк РБ в соответствии с пп.28, 53 и 54 Инструкции о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 28.07.2005 № 112, разрешил субъектам валютных операций - резидентам до 1 января 2008 г.:

- перечисление белорусских рублей со счетов по учету кредитов в оплату приобретаемой иностранной валюты;

- перечисление иностранной валюты со счетов по учету кредитов при ее продаже (конверсии);

- зачисление белорусских рублей (иностранной валюты) на счета по учету кредитов при совершении продажи (конверсии) иностранной валюты.


Д-т 57 - К-т 66 (67) - перечислены средства полученного кредита в иностранной валюте для осуществления продажи;

Д-т 91 - К-т 57 - отражена продажа валюты, полученной в качестве кредита, по курсу Нацбанка на дату продажи;

Д-т 60, 76 и др. - К-т 91 - перечислены средства, полученные от продажи валюты по курсу продажи, на цели, определенные кредитным договором.



27.07.2007 г.

Роман Томкович, юрист

Журнал «Главный Бухгалтер» № 29, 2007 г.