Справка: Меры ответственности за нарушение порядка ведения кассовых операций



МЕРЫ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАРУШЕНИЕ ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ



Постановлением Правления Нацбанка РБ от 05.06.2007 № 123 «О признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов» упразднены, в частности, постановления Правления Нацбанка РБ от 27.06.2002 № 119 «Об утверждении Инструкции о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь» (далее - постановление № 119) и от 27.06.2003 № 125 «Об утверждении Инструкции о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь» (далее - постановление № 125). Это связано с тем, что с вступлением в силу с 1 марта 2007 г. нового Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях от 21.04.2003 № 194-З (далее - КоАП-2003) административная ответственность за нарушение действующего законодательства предусмотрена этим Кодексом.

Надо сказать, что нарушениям порядка ведения кассовых операций в КоАП-2003 посвящена всего лишь одна статья - 11.7, в то время как в утративших силу нормативно-правовых актах содержалось более подробное описание нарушений.

В настоящее время основные термины и сами правила, нарушение которых влечет за собой административную ответственность, определены в Правилах ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утвержденных постановлением Правления Нацбанка РБ от 26.03.2003 № 57 (далее - Правила № 57), и Правилах ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденных постановлением Правления Нацбанка РБ от 28.06.2004 № 98 (далее - Правила № 98).

Ниже приведем нормы, которые устанавливают состав правонарушения и меры ответственности за него, действующие в данный момент и ранее.


Состав правонарушения Мера ответственности
Статья 11.7 КоАП-2003
1. Нарушение должностным лицом или кассиром юридического лица либо индивидуальным предпринимателем порядка ведения кассовых операций Штраф в размере от 4 до 20 базовых величин (далее - БВ)
2. То же деяние, совершенное повторно в течение одного года после наложения административного взыскания за такое же нарушение Штраф в размере от 20 до 30 БВ
Постановление № 119
1. Несвоевременное оприходование в кассу наличной иностранной валюты Штраф в размере 50% от несвоевременно оприходованной суммы (п.2)

Справочно:

Оприходование наличной иностранной валюты - это документальное оформление приема наличной иностранной валюты в кассу по приходным кассовым ордерам или другим приходным документам, или через кассовый суммирующий аппарат, или специальную компьютерную систему, которые зарегистрированы в налоговых органах по месту постановки на учет юридического лица, предпринимателя, в день совершения операции и учинение в этот же день кассиром (за исключением предпринимателей - плательщиков единого налога независимо от использования ими наемного труда) соответствующих записей в кассовой книге, либо показаний суммирующих денежных счетчиков в книге кассира-операциониста, либо соответствующих записей в товарно-денежных, сменных отчетах (для уполномоченных лиц), других регистрах бухгалтерского учета на конец рабочего дня (смены) (п.25 Правил № 98)

Неоприходование наличной иностранной валюты означает прием наличной иностранной валюты в кассу без составления приходного кассового ордера или других приходных документов, или без использования кассового суммирующего аппарата, или без специальной компьютерной системы, которые зарегистрированы в налоговых органах по месту постановки на учет юридического лица, предпринимателя, и без учинения кассиром (за исключением предпринимателей - плательщиков единого налога независимо от использования ими наемного труда) соответствующей записи в кассовой книге, либо в книге кассира-операциониста, либо в товарно-денежных, сменных отчетах (для уполномоченных лиц), других регистрах бухгалтерского учета на конец рабочего дня (смены) (п.26 Правил № 98)

2. Превышение установленных лимитов Штраф в размере 25% от суммы выявленного превышения лимита за каждый рабочий день предприятия (п.3)
3. При каждом последующем установлении проверками, проведенными в течение года от даты предыдущей проверки, превышения лимита кассы Штраф в размере 50% от суммы выявленного превышения лимита за каждый рабочий день предприятия (п.3)

Справочно:

Лимит остатка кассы - предельный остаток, максимально допустимая сумма наличной иностранной валюты, которая может находиться в кассе юридического лица (у предпринимателя в случае установления ему лимита остатка кассы) по состоянию на конец рабочего дня (п.1 Правил № 98)

4. Несоблюдение установленных в соответствии с законодательством Республики Беларусь сроков сдачи выручки в кассу уполномоченного банка, инкассаторской службе уполномоченного банка Штраф с предприятия, предпринимателя в размере 10% от суммы не сданной в установленные сроки выручки (п.4)
5. Несоблюдение установленных в соответствии с законодательством Республики Беларусь сроков сдачи выручки в кассу уполномоченного банка, инкассаторской службе уполномоченного банка предприятиями, предпринимателями, их подразделениями с круглосуточным режимом работы, лимит которым не устанавливается в соответствии с законодательством Республики Беларусь Штраф с предприятия, предпринимателя в размере 20% от суммы выручки, не сданной указанными предприятиями, предпринимателями, их подразделениями в установленных в соответствии с законодательством объемах и в установленные сроки (п.4)

Справочно:

Выручка - вся наличная иностранная валюта, поступившая в кассу юридического лица, предпринимателя, за исключением наличной иностранной валюты, полученной со счета в банке, и возврата наличной иностранной валюты, ранее выданной на командировочные расходы (п.1 Правил № 98).

Порядок и сроки сдачи наличной иностранной валюты юридическим лицам, предпринимателям, лимит остатка кассы юридическим лицам устанавливаются ежегодно (как правило, в течение I квартала) уполномоченными банками по согласованию с руководителем юридического лица, предпринимателем с учетом специфики работы юридического лица, предпринимателя, необходимости своевременного поступления наличной иностранной валюты в уполномоченный банк, сокращения встречных перевозок, а также с учетом иных требований, установленных Правилами № 98 (п.48 Правил № 98)

6. Выдача наличной иностранной валюты под отчет на командировочные расходы без полного отчета по ранее выданным суммам Штраф в размере 10% от суммы вновь выданной под отчет наличной иностранной валюты (п.5)

Справочно:

В случае если денежные средства для оплаты командировочных расходов выдавались работнику частично наличными и путем зачисления на карт-счет, отчет об израсходованных суммах представляется работником не позднее 15 рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки, исключая день прибытия (п.17 Правил № 98)

Постановление № 125

1. Несвоевременное оприходование в кассу наличных денежных средств Штраф в размере 10% от несвоевременно оприходованной суммы (п.5)

Справочно:

Оприходование наличных денег предприятием - это документальное оформление приема наличных денег в кассу по приходным кассовым ордерам или другим приходным документам, или через кассовый суммирующий аппарат, или специальную компьютерную систему, или билетопечатающую машину, или таксометр, которые зарегистрированы в налоговых органах по месту постановки на учет предприятия, в день совершения операции и учинение в этот же день кассиром соответствующих записей в кассовой книге, либо показаний суммирующих денежных счетчиков в книге кассира-операциониста, либо соответствующих записей в товарно-денежных, сменных отчетах (для уполномоченных лиц), других регистрах бухгалтерского учета на конец рабочего дня (смены) (п.45 Правил № 57)

2. Превышение установленного лимита остатка касс Штраф в размере 25% от суммы выявленного превышения лимита остатка кассы за каждый рабочий день предприятия (п.6)

Справочно:

Лимит остатка кассы - предельный остаток, максимально допустимая сумма наличных денег, которая может находиться в кассе предприятия (у предпринимателя, частного нотариуса в случае установления им лимита остатка кассы) по состоянию на конец рабочего дня (п.3 Правил № 57)

3. При каждом последующем установлении проверками, проведенными в течение года от даты предыдущей проверки, превышения лимита остатка кассы Штраф в размере 50% от суммы выявленного превышения лимита остатка кассы за каждый рабочий день предприятия (п.6)
4. Несоблюдение установленных в соответствии с законодательством Республики Беларусь сроков сдачи выручки в кассу банка, службе инкассации банка либо организациям Минсвязи РБ Штраф в размере 10% от суммы не сданной в установленные сроки выручки, за исключением части второй настоящего пункта (часть 1 п.7)
5. Несоблюдение порядка и сроков сдачи выручки в кассу банка, службе инкассации банка либо организациям Минсвязи РБ индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, специализированными кооперативами, общественными организациями (объединениями), осуществляющими предпринимательскую деятельность, направленную только на решение уставных целей и задач в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь Штраф в размере 1% от суммы несданной выручки, поступившей в период между установленными банком сроками сдачи выручки, из которой вычитается размер фактической потребности в разменных наличных деньгах на каждое рабочее место кассира, установленный в соответствии с законодательством Республики Беларусь на дату совершения нарушения (часть 2 п.7)

Справочно:

Предприятия, которым установлен лимит остатка кассы, имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленного лимита остатка кассы только на оплату труда, выплаты стипендий, пенсий, пособий, дивидендов, выплаты педагогическим работникам на приобретение методической литературы на срок не свыше 3 рабочих дней (для сельскохозяйственных организаций, органов местного управления и самоуправления, расположенных в сельской местности, - не свыше 5 рабочих дней), включая день получения денег в банке либо день наступления указанных выплат при использовании по согласованию с обслуживающим банком на эти цели выручки.

По истечении этого срока (на четвертый и шестой рабочий день соответственно) не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в банк, и в последующем указанные средства выдаются в установленной законодательством Республики Беларусь очередности (п.13 Правил № 57)

6. Несоблюдение срока возврата неиспользованных сумм, выданных под отчет на командировочные и другие предстоящие расходы Штраф в размере 10% от суммы невозвращенного аванса, за исключением случаев, установленных абзацем первым части второй ст.107 Трудового кодекса РБ (п.8)
7. Выдача наличных денежных средств под отчет на командировочные и другие предстоящие расходы без полного отчета по ранее выданным суммам Штраф в размере 10% от суммы вновь выданных под отчет наличных денежных средств, за исключением случаев, установленных абзацем первым части второй ст.107 Трудового кодекса РБ (п.8)

Справочно:

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников предприятия, предпринимателя, производится в порядке и размерах, установленных законодательством Республики Беларусь.

Лица, получившие наличные деньги под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия, предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные наличные деньги, за исключением случаев, установленных абзацем первым части второй ст.107 Трудового кодекса РБ (п.30 Правил № 57)

8. Использование выручки сверх установленных банком размеров использования выручки Штраф в размере 10% от суммы нарушения (п.9)

Справочно:

Выручка - все наличные деньги, поступившие в кассу предприятия, за исключением наличных денег, полученных со счета в банке, и возврата наличных денег, ранее выданных на командировочные расходы, на расчеты, осуществляемые между предприятиями, выплаты, входящие в состав фонда заработной платы (п.3 Правил № 57)

9. Нецелевое использование наличных денежных средств, полученных из касс банков Штраф в размере 10% от суммы нарушения (п.10)
10. Другие нарушения правил ведения кассовых операций, не перечисленные выше и приведшие к сокрытию превышения установленного лимита остатка кассы Штраф в размере 25% от суммы нарушения за каждый рабочий день согласно расчету суммы превышения лимита остатка кассы (п.11)

25.07.2007 г.

Анна Шинкевич, юрист

Журнал «Главный Бухгалтер. Бюджетные организации» № 8, 2007 г.