Справка: Административные правонарушения, решения по которым принимают органы Комитета государственного контроля (часть 7)

см. Начало

см. Продолжение



АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ, РЕШЕНИЯ ПО КОТОРЫМ ПРИНИМАЮТ ОРГАНЫ КОМИТЕТА ГОСУДАРСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ



Административные правонарушения против порядка налогообложения рассмотрены в главе 13 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее - КоАП).

Следует отметить, что под плательщиком в главе 13 КоАП понимается плательщик налогов, сборов (пошлин); под налогом, сбором (пошлиной) понимаются законно установленные налоги, сборы (пошлины), за исключением таможенных пошлин, таможенных сборов и иных платежей, взимаемых таможенными органами в связи с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу Республики Беларусь.

Днем назначения проверки (кроме камеральной налоговой проверки) для целей главы 13 КоАП является день ознакомления плательщика (иного обязанного лица) или его представителя с предписанием на проведение проверки (ревизии).

Базовая величина (далее - БВ) в случаях, не связанных с определением размера штрафа, для целей настоящей главы принимается в размере, установленном на день совершения административного правонарушения (если такой день установить невозможно - на день выявления факта его совершения).

Обращаем внимание, что в статьи главы 13 КоАП Законом РБ от 20.07.2007 № 273-З внесены изменения, которые вступили в силу с 6 августа 2007 г.



Статья КоАП Состав нарушения Наказание
Административные правонарушения против порядка налогообложения
Ст.13.1 «Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе» Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при наступлении сроков уплаты налогов, сборов (пошлин) и просрочке более 2 рабочих дней при совершении административного правонарушения должностным лицом юридического лица Предупреждение или штраф в размере 0,5 БВ за каждую полную или неполную неделю просрочки, но не более 5 БВ
Налоговый кодекс РБ
Ст.13.2 «Осуществление деятельности без постановки на учет в налоговом органе» Осуществление деятельности без постановки на учет в налоговом органе лицом, обязанным подать заявление о постановке на такой учет Штраф от 5 БВ за каждый месяц осуществления деятельности, но не более 20 БВ;
на юридическое лицо - в размере 20% от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 70 БВ*
Налоговый кодекс РБ







Ст.13.3 «Нарушение срока представления информации об открытии (закрытии) счета в банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации» 1. Нарушение плательщиком установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии (закрытии) счета в банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации при просрочке не более 1 рабочего дня либо не более 5 рабочих дней в случае неосуществления операций по счету Штраф до 5 БВ
2. Нарушение плательщиком установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии (закрытии) счета в банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации при просрочке более 5 рабочих дней, а также от 2 до 5 рабочих дней включительно, в период которой
осуществлялись операции по счету, в т.ч. совершенное должностным лицом юридического лица
Штраф в размере 2 БВ за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 20 БВ;
на юридическое лицо - 10 БВ с увеличением на 10 БВ за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 70 БВ
Налоговый кодекс РБ;
Банковский кодекс РБ
Ст.13.4 «Нарушение срока представления налоговой декларации (расчета)» 1. Нарушение плательщиком, налоговым агентом, иным обязанным лицом установленного срока представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) при отсутствии подлежащей уплате суммы налога, сбора (пошлины), если просрочка не превысила 3 месяцев Штраф на юридическое лицо - от 1 до 10 БВ
2. Нарушение плательщиком, налоговым агентом, иным обязанным лицом установленного срока представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) при наличии подлежащей уплате суммы налога, сбора (пошлины) либо при просрочке более 3 месяцев, в т.ч. совершенное должностным лицом юридического лица. <…> Штраф в размере 2 БВ с увеличением его на 0,5 БВ за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 10 БВ;
на юридическое лицо - в размере 10% от суммы налога, сбора (пошлины), подлежащей уплате, но не менее 10 БВ
4. Деяния, предусмотренные ч.1 и 2 ст.13.4 КоАП, совершенные повторно в течение одного года после наложения административного взыскания за такие же нарушения, в т.ч. должностным лицом юридического лица Штраф в размере 3 БВ за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 20 БВ;
на юридическое лицо - в размере 25% от суммы налога, сбора (пошлины), подлежащей уплате, но не менее 10 БВ
Налоговый кодекс РБ




Ст.13.5 «Нарушение правил учета объектов налогообложения и (или) доходов, расходов, других элементов налогового учета» 1. Нарушение плательщиком, иным обязанным лицом правил учета объектов налогообложения и (или) доходов, расходов, других элементов налогового учета, а также отсутствие у налогового агента учета начисленных и выплаченных плательщику доходов, если эти деяния не повлекли за собой неуплату или неполную уплату сумм налогов, сборов (пошлин) Штраф на юридическое лицо - от 5 до 50 БВ
2. Нарушение плательщиком, иным обязанным лицом правил учета объектов налогообложения и (или) доходов, расходов, других элементов налогового учета, а также отсутствие у налогового агента учета начисленных и выплаченных плательщику доходов, повлекшие за собой доначисление сумм налогов, сборов (пошлин) по итогам календарного года (его части, если проверке подлежит часть календарного года), в т.ч. совершенные должностным лицом юридического лица Штраф от 2 до 20 БВ;
на юридическое лицо - от 10 до 80 БВ
Налоговый кодекс РБ.
Примечание. Для целей ст.13.5 КоАП элементами налогового учета признаются имеющие соответствующие характеристики показатели, учитываемые либо исключаемые при определении размера налоговой базы в соответствии с налоговым законодательством, в т.ч. доходы и расходы
Ст.13.6 «Неуплата или неполная уплата суммы налога, сбора (пошлины), таможенного платежа» 1. Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины) Штраф на юридическое лицо в размере 20% от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее 10 БВ
2. Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные должностным лицом юридического лица по неосторожности, если сумма доначисленных налогов, сборов (пошлин) за проверенный период не превышает 1% от общей суммы исчисленных за указанный период сумм налогов, сборов (пошлин), учет которых осуществляется налоговыми органами Штраф от 2 до 8 БВ
3. Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные должностным лицом юридического лица по неосторожности, если сумма доначисленных налогов, сборов (пошлин) за проверенный период составляет более 1%, но не более 3% от общей суммы исчисленных за указанный период сумм налогов, сборов (пошлин), учет которых осуществляется налоговыми органами Штраф от 8 до 12 БВ
4. Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные должностным лицом юридического лица по неосторожности, если сумма доначисленных налогов, сборов (пошлин) за проверенный период составляет более 3%, но не более 5% от общей суммы исчисленных за указанный период сумм налогов, сборов (пошлин), учет которых осуществляется налоговыми органами Штраф от 12 до 16 БВ
5. Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные должностным лицом юридического лица по неосторожности, если сумма доначисленных налогов, сборов (пошлин) за проверенный период превышает 5% от общей суммы исчисленных за указанный период сумм налогов, сборов (пошлин), учет которых осуществляется налоговыми органами Штраф от 16 до 20 БВ
6. Неуплата или неполная уплата физическим лицом, не являющимся должностным лицом юридического лица или индивидуальным предпринимателем, - плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные по неосторожности, если неуплаченная или неполностью уплаченная сумма налога, сбора (пошлины) превышает 1 БВ Штраф в размере 15% от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее 1 БВ
7. Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные должностным лицом юридического лица умышленно.
<…>
Штраф от 20 до 60 БВ
9. Неуплата или неполная уплата в установленный срок плательщиком, иным обязанным лицом таможенного платежа на сумму более 1/4 БВ, в т.ч. совершенные должностным лицом юридического лица Штраф от 2 до 20 БВ;
на юридическое лицо - в размере 20% от неуплаченной суммы таможенного платежа, но не менее 1 БВ
Примечания.
1. По административным правонарушениям, предусмотренным ч.1 ст.13.6 КоАП (за исключением выявленных в результате камеральных налоговых проверок), суммы штрафов исчисляются с суммы превышения доначисленных налогов, сборов (пошлин) по итогам календарного года (его части, если проверке подлежит часть календарного года) над суммой налогов, сборов (пошлин), уменьшенных за тот же период.
2. Не являются административным правонарушением, предусмотренным ч.1-6 ст.13.6 КоАП, неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), если ими:
- своевременно направлено без последующего отзыва поручение банку и (или) небанковской кредитно-финансовой организации на перечисление причитающейся суммы налога, сбора (пошлины), не исполненное банком и (или) небанковской кредитно-финансовой организацией по причине отсутствия на счете плательщика, иного обязанного лица средств, достаточных для исполнения этого поручения в полном объеме;
- внесены изменения и дополнения в налоговую декларацию (расчет) и уплачена причитающаяся сумма налога, сбора (пошлины) до назначения проверки, в результате которой могут быть обнаружены такие неуплата или неполная уплата (по административным правонарушениям, выявленным в результате камеральной налоговой проверки, - до составления акта проверки)


* Под доходами в ст.13.2 КоАП понимается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, определяемая как выручка за вычетом документально подтвержденных материальных затрат, связанных с извлечением дохода и устанавливаемых для юридических лиц в соответствии с налоговым законодательством.



24.08.2007 г.



Анна Шинкевич, юрист



Журнал «Главный Бухгалтер» № 31, 2007 г.