Справка: Сравнительная таблица применения в 2007 году налога с продаж товаров в розничной торговле по регионам республики (часть 2)

см. Начало



СРАВНИТЕЛЬНАЯ ТАБЛИЦА ПРИМЕНЕНИЯ В 2007 ГОДУ НАЛОГА С ПРОДАЖ ТОВАРОВ В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ ПО РЕГИОНАМ РЕСПУБЛИКИ


Плательщики Объекты обложения налогом с продаж товаров в розничной торговле Ставки налога Случаи освобождения от налога с продаж выручки (операций) от реализации
Решение Витебского облсовета от 29.11.2006 № 221

Плательщиками налога с продаж товаров в розничной торговле являются организации, определенные п.2 ст.13 НК, и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю товарами через торговые объекты и иные объекты в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории Витебской области



Объектом налогообложения являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением социально значимых товаров по перечню, определяемому Советом Министров РБ, а также бензина и дизельного топлива).

В организациях общественного питания объектом налогообложения являются операции по реализации пива, винно-водочных, табачных изделий, а также покупных товаров.

Реализация продукции собственного производства и иных товаров со склада, через кассу плательщика и с использованием других форм расчетов считается реализацией в розничной торговой сети. Реализация продукции собственного производства и иных товаров со склада плательщика работникам в счет заработной платы и в погашение заработной платы не рассматривается как розничная торговля в целях исчисления налога с продаж



Ставка налога с продаж установлена в размере:

15% налоговой базы - при реализации товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь, за исключением: овощей свежих, консервов овощных, плодово-ягодных и фруктово-ягодных, (кроме соков и нектаров), кофе, электропылесосов, электробритв, печатных изданий (газет) (кроме изданий рекламного и эротического характера), семян (овощных культур, кормовых корнеплодов, чеснока, картофеля, лука-севка);

5% налоговой базы - при реализации овощей свежих, консервов овощных, плодово-ягодных и фруктово-ягодных (кроме соков и нектаров), кофе, электропылесосов, электробритв, печатных изданий (газет) (кроме изданий рекламного и эротического характера), семян (овощных культур, кормовых корнеплодов, чеснока, картофеля, лука-севка), ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь, а также при реализации других товаров

Налогом с продаж не облагаются:

- имущество, задержанное, арестованное, конфискованное или обращенное в доход государства иным способом;

- ритуальные предметы, связанные с погребением;

- вещи, бывшие в употреблении (за исключением произведений живописи, графики, скульптуры), реализуемые по договорам комиссии, заключенным с физическими лицами;

- продукция собственного производства организаций общественного питания, включая реализацию ее через розничную торговлю;

- продукция, произведенная организациями, использующими труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50% от списочной численности в среднем за период;

- продукция учреждений образования Витебской области;

- товары, реализуемые организациями потребительской кооперации, организациями Минсвязи РБ через торговые объекты, расположенные в сельских населенных пунктах Витебской области (за исключением подакцизной продукции);

- книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой (книг, брошюр, листовых, картографических, нотных, изобразительных изданий, календарей, книг-игрушек), за исключением продукции рекламного и эротического характера.

Не являются объектом обложения налогом с продаж операции по реализации в розничной торговой сети транспортных средств согласно Указу Президента РБ от 24 ноября 2005 г. № 546 «О некоторых вопросах налогообложения товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь».

Не подлежит налогообложению выручка от реализации товаров, облагаемая налогом на услуги

Решение Брестского облсовета от 21.12.2006 № 279

Плательщиками налога с продаж товаров в розничной торговле являются организации, определенные п.2 ст.13 НК РБ, и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю товарами через торговые и иные объекты в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории Брестской области





Объектом налогообложения являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением социально значимых товаров по перечню, утверждаемому Советом Министров РБ, а также бензина и дизельного топлива).

Организации розничной торговли и общественного питания потребительской кооперации, кроме расположенных в городах и поселках городского типа, уплачивают налог с продаж с выручки от реализации винно-водочных, табачных изделий и пива.

В ресторанах, барах, кафе объектом обложения налогом с продаж является выручка от реализации покупных товаров, полученная передвижной розничной торговой сетью, и выручка от реализации табачных изделий; в других организациях общественного питания - выручка от реализации покупных товаров.

Для целей применения налога с продаж товаров в розничной торговле под розничной торговлей понимается вид торговли товарами, определенный Законом РБ от 28.07.2003 «О торговле», при котором реализация товаров субъектам хозяйствования и физическим лицам осуществляется через торговые объекты (магазин, павильон, киоск, палатку, лоток, торговый автомат, автолавку, автомагазин и иные торговые объекты) на основании заключаемых договоров розничной купли-продажи.

Реализация продукции собственного производства и иных товаров населению за наличный расчет через кассу плательщика и с использованием других форм расчетов считается розничной торговлей. Реализация продукции собственного производства и иных товаров со склада работникам плательщика не рассматривается как розничная торговля.

Реализация населению продукции собственного производства по индивидуальным заказам признается объектом налогообложения





Ставка налога с продаж установлена в размере:

15% - при реализации товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь;

5% - при реализации других товаров и товаров, реализуемых магазинами беспошлинной торговли





От налога с продаж освобождаются:

- организации общественного питания, уплачивающие налог на услуги ресторанов, баров, кафе, за исключением указанных в гр.2 настоящей таблицы;

- организации, использующие труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50% от списочной численности работников в среднем за отчетный период, - по реализуемой продукции собственного производства в своих торговых пунктах;

- организации бытового обслуживания по реализуемой продукции собственного производства в своих торговых пунктах;

- организации, привлекающие к работам студенческие отряды, на период работы студенческих отрядов;

- учреждения уголовно-исполнительной системы МВД РБ, расположенные на территории Брестской области;

- магазины беспошлинной торговли в части выручки от реализации водки, ликероводочных изделий производителей Брестской области;

- хоккейные, футбольные, волейбольные и гандбольные клубы;

- организации и индивидуальные предприниматели в части выручки от реализации:

транспортных средств согласно Указу Президента РБ от 24.11.2005 № 546 «О некоторых вопросах налогообложения товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь»;

имущества, обращенного в доход государства;

имущества, бывшего в употреблении, реализуемого через комиссионную торговлю по договорам, заключенным с физическими лицами, а также спецодежды, выдаваемой увольняемым работникам, и трудовых книжек;

похоронных принадлежностей;

медицинской техники, антисептиков, дезинфицирующих средств;

продукции собственного производства организаций общественного питания, реализуемой в розничной торговой сети (как собственной, так и других организаций), за исключением товаров, продаваемых в розлив;

продукции собственного производства учреждений образования, лечебно-производственных мастерских при психиатрических, психоневрологических больницах и диспансерах, домов-интернатов для престарелых и инвалидов;

лотерейных билетов, проездных билетов и талонов, интернет-карт, пластиковых телефонных карт, иных установленных средств, подтверждающих предварительную оплату за услуги;

книжной продукции и газет;

семян овощных культур

Решение Минского горсовета от 30.12.2006 № 278

Плательщиками налога с продаж товаров в розничной торговле являются организации, определенные п.2 ст.13 НК РБ, и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю товарами через торговые и иные объекты (далее - розничная торговая сеть) в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории г.Минска

Объектом налогообложения являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением социально значимых товаров по перечню, утверждаемому Советом Министров РБ, а также бензина и дизельного топлива).

Реализация продукции собственного производства и иных товаров со склада организации населению и индивидуальным предпринимателям для личного потребления является реализацией в розничной торговой сети. Реализация продукции собственного производства и иных товаров со склада работникам организации не рассматривается как розничная торговля.

Выручка от реализации объектами общественного питания (кроме ресторанов, баров, кафе) продукции, прошедшей кулинарную обработку (на которую применяются наценки общественного питания), налогом с продаж не облагается, за исключением реализации в розлив алкогольных напитков и пива. Выручка от реализации алкогольных напитков и пива, реализуемых порциями с применением наценки общественного питания, облагается налогом с продаж по установленным ставкам. Выручка от реализации покупных товаров, на которые не применяется наценка общественного питания, облагается налогом с продаж по установленным ставкам

Ставки налога с продаж установлены в размерах:

15% налоговой базы - на товары, ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенные в свободное обращение в Республике Беларусь (за исключением: обуви кожаной, меха натурального и изделий из него, мяса и птицы, колбасных изделий и копченостей из мяса и птицы, консервов мясных, молока и молочных продуктов, на которые установлена в размере 10% налоговой базы (в сравнении с 2006 - этот перечень сокращен и изменен)).

5% налоговой базы - по другим товарам налоговая ставка устанавливается в размере налоговой базы



Не подлежит налогообложению выручка от реализации товаров, облагаемая налогом на услуги.

Не подлежит налогообложению выручка от реализации:

- имущества, изъятого, арестованного или обращенного в доход государства иным способом;

- похоронных принадлежностей;

- товаров, бывших в употреблении, принятых на комиссию от населения и от комитета по труду и социальной защите Минского горисполкома;

- одноразовых упаковочных материалов (пакетов, коробок, стаканов и др.), в которые расфасованы продовольственные товары или упакованы полуфабрикаты.

Не облагается налогом с продаж выручка комбинатов школьного питания, полученная от обеспечения питанием учащихся, а также выручка, полученная организациями уголовно-исполнительной системы МВД РБ.

Не являются объектом обложения налогом с продаж операции по реализации в розничной торговой сети транспортных средств согласно Указу Президента РБ от 24.11.2005 № 546 «О некоторых вопросах налогообложения товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь»



16.05.2007 г.



Раиса Юденко, главный экономист управления финансов, цен, бухгалтерского учета
и контроля Министерства торговли Республики Беларусь



Журнал «Главный Бухгалтер. Ценообразование» № 5, 2007 г.