Справка: Применение льгот по налогу на прибыль коммерческими организациями с иностранными инвестициями, резидентами свободной экономической зоны «Минск», резидентами и нерезидентами Парка высоких технологий, а также льгот по оффшорному сбору

ПРИМЕНЕНИЕ ЛЬГОТ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ КОММЕРЧЕСКИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ С ИНОСТРАННЫМИ ИНВЕСТИЦИЯМИ, РЕЗИДЕНТАМИ СЭЗ «МИНСК», РЕЗИДЕНТАМИ И НЕРЕЗИДЕНТАМИ ПАРКА ВЫСОКИХ ТЕХНОЛОГИЙ, А ТАКЖЕ ЛЬГОТ ПО ОФФШОРНОМУ СБОРУ



Нормативный документ Суть льготы Основания для подтверждения льготы
Льготы по налогу на прибыль
Закон РБ от 22.12.1991 № 1330-ХII «О налогах на доходы и прибыль» (в ред. от 29.12.2006 № 190-З) (часть первая п.8 ст.5) Освобождается от уплаты налога на прибыль в течение 3 лет с момента объявления ими прибыли прибыль коммерческих организаций с иностранными инвестициями (за исключением организаций в форме ОАО), зарегистрированных до 1 января 2005 г., доля иностранного инвестора в уставном фонде которых более 30%, полученная от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, кроме торговой и торгово-закупочной деятельности 1. Устав коммерческой организации с иностранными инвестициями, доля иностранного инвестора в уставном фонде которых до 1 января 2005 г. составляла более 30% и не менее 20 тыс.долл. США.
2. Свидетельство о государственной регистрации.
3. Свидетельство о формировании уставного фонда, выданное органом, осуществляющим государственную регистрацию, не менее чем на 50% в течение первого года и по истечении двух лет - на 100%.
4. Сертификаты об отнесении товаров (работ, услуг) к товарам (работам, услугам) собственного производства за весь период пользования льготой, выданные Белорусской торгово-промышленной палатой или ее филиалами и представительствами
Декрет Президента РБ от 22.09.2005 № 12 «О Парке высоких технологий» (с изменениями и дополнениями) (далее - Декрет № 12) (п.22) Освобождение от налога на прибыль резидентов Парка высоких технологий 1. Регистрация в качестве резидента Парка высоких технологий, подтвержденная свидетельством, которое выдается администрацией Парка.
2. Территориальное расположение в пределах границ Парка высоких технологий
Декрет № 12 (п.48) Освобождение от налога на прибыль нерезидентов Парка высоких технологий в отношении прибыли, полученной в результате выполнения работ (оказания услуг) по зарегистрированному бизнес-проекту Регистрация в Парке высоких технологий бизнес-проектов в сфере новых и высоких технологий, подтвержденная свидетельством о регистрации
Декрет № 12 (п.29) Ставка для уплаты налога на доходы, получаемые иностранными юридическими лицами, не осуществляющими деятельность через постоянное представительство, по дивидендам, долговым обязательствам, роялти, лицензиям, если источником выплаты такого дохода является резидент Парка высоких технологий, составляет 5%, если более льготный режим не установлен международными договорами Республики Беларусь 1. Свидетельство о регистрации в качестве резидента Парка высоких технологий.
2. Договор с иностранной организацией.
3. Первичные учетные документы, подтверждающие исполнение сделки.
4. Платежная инструкция
Указ Президента РБ от 09.06.2005 № 262 «О некоторых вопросах деятельности свободных экономических зон на территории Республики Беларусь» (с изменениями и дополнениями) (далее - Указ № 262) (подп.1.10) Уменьшение ставки по налогу на прибыль на 50% в отношении прибыли организаций, являющихся резидентами СЭЗ. После истечения 5-летнего периода прибыль резидентов СЭЗ от реализации товаров (работ, услуг), на которую распространяется специальный правовой режим, облагается по ставке, уменьшенной на 50% от ставки, установленной законодательством 1. Устав организации.
2. Свидетельство о регистрации организации в качестве резидента СЭЗ «Минск», выданное администрацией СЭЗ «Минск».
3. Свидетельство администрации СЭЗ «Минск» о формировании уставного фонда.
4. Договор с администрацией СЭЗ «Минск» об условиях деятельности в СЭЗ (отсчет льготного периода начинается не ранее чем с 1-го числа месяца, следующего за месяцем заключения с администрацией СЭЗ договора). 5. Сертификаты об отнесении товаров (работ, услуг) к товарам (работам, услугам) собственного производства за весь период пользования льготой, выданные Белорусской торгово-промышленной палатой или ее филиалами и представительствами
Указ № 262 (подп.1.11) Прибыль резидентов СЭЗ, полученная от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, на которую распространяется специальный правовой режим, освобождается от обложения налогом на прибыль в течение 5 лет с даты объявления ими прибыли. Специальный правовой режим распространяется на реализацию резидентами СЭЗ:
- за пределы Республики Беларусь иностранным юридическим и (или) физическим лицам в соответствии с заключенными между ними договорами товаров (работ, услуг) собственного производства, произведенных этими резидентами на территории СЭЗ;
- на территории Республики Беларусь товаров собственного производства, которые произведены ими на территории СЭЗ, являются импортозамещающими в соответствии с перечнем, определенным Правительством РБ по согласованию с Президентом РБ;
- товаров (работ, услуг) собственного производства, которые произведены ими на территории СЭЗ, другим резидентам СЭЗ согласно заключенным с ними договорам
Льготы по оффшорному сбору
Указ Президента РБ от 12.03.2003 № 104 «Об оффшорном сборе» (с изменениями и дополнениями) (далее - Указ № 104) (абзац второй подп.1.5) Оффшорный сбор не взимается при перечислении денежных средств государственными органами и государственными организациями, подчиненными Правительству РБ, в соответствии с обязательствами Республики Беларусь перед международными организациями, по межгосударственным и межправительственным договорам Международный договор и документы, подтверждающие перечисление денежных средств
Указ № 104 (абзац третий подп.1.5) Оффшорный сбор не взимается при перечислении денежных средств, направляемых банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь в пользу нерезидентов - владельцев международных систем расчетов с использованием банковских пластиковых карточек VISA и MasterCard, зарегистрированных в оффшорных зонах и (или) имеющих счета в этих зонах, в соответствии с заключенными договорами с указанными нерезидентами (взносы, лицензионные платежи, гарантийный депозит, платежи за оказание услуг по подготовке, предоставлению и сертификации программно-технических средств, иные платежи, связанные с участием в таких системах расчетов) 1. Договор, заключенный с нерезидентом - владельцем международных систем расчетов с использованием банковских пластиковых карточек VISA и MasterCard.
2. Счета-фактуры, инвойсы и т.п.
3. Платежные инструкции
Указ № 104 (абзац четвертый подп.1.5) Оффшорный сбор не взимается при перечислении денежных средств в целях возврата юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями кредитов, займов и процентов за пользование ими, а также ранее полученных от нерезидентов РБ средств по иным основаниям в соответствии с законодательством или договором 1. Кредитный договор, договор займа и другие договоры, по которым возвращаются средства по иным основаниям.
2. Платежные инструкции
Указ № 104 (абзац пятый подп.1.5) Оффшорный сбор не взимается при перечислении денежных средств за товары, ввезенные на территорию Республики Беларусь до вступления в силу Указа № 104 1. Внешнеторговый договор.
2. Грузовые таможенные декларации.
3. Платежные инструкции на оплату товара
Указ № 104 (абзац шестой подп.1.5) Оффшорный сбор не взимается за работы (услуги), выполненные (оказанные) до вступления в силу Указа № 104, с которых не взимался оффшорный сбор 1. Договор.
2. Акт выполненных работ, оказанных услуг.
3. Платежные инструкции
Указ № 104 (абзац седьмой подп.1.5) Оффшорный сбор не взимается по договорам морской перевозки грузов и по договорам транспортной экспедиции при организации международных перевозок грузов морским транспортом 1. Договор на морскую перевозку грузов или договор транспортной экспедиции.
2. Документы, подтверждающие данную перевозку.
3. Платежные инструкции
Указ № 104 (часть третья подп.1.5) Оффшорный сбор не взимается при перечислении денежных средств по решению Президента РБ в иных случаях
Декрет № 12 (п.30) Оффшорный сбор не взимается с резидентов Парка высоких технологий при выдаче (передаче) дивидендов их учредителям (участникам) 1. Устав организации.
2. Протокол собрания учредителей (участников) о выплате дивидендов.
3. Платежная инструкция


08.06.2007 г.



Ирина Петрович, аудитор



Журнал «Главный Бухгалтер» № 22, 2007 г.



Для более детального изучения см.: 1. Пособие

2. Пособие

3. Справочную информацию