Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19 сентября 2005 г. № 283

Стр. 2

       11.8. единицы  измерения  - активы и пассивы должны учитываться  по  их  первоначальной  стоимости   на   момент   их   признания   в  бухгалтерском балансе. Эта первоначальная стоимость не изменяется до  момента  прекращения  их  признания,  если  иное  не   предусмотрено  законодательством;       11.9. преемственности входящего баланса - остатки на балансовых  и  внебалансовых  счетах на начало текущего отчетного периода должны  соответствовать остаткам на конец предшествующего отчетного периода;       11.10. существенности   информации   -   информация   считается  существенной,   если   ее   непредставление   может   повлиять    на  экономические   решения   пользователей,   принимаемые   на   основе  финансовой отчетности. Существенность зависит от размера и характера  статей    финансовой    отчетности,    оцениваемых    в   конкретных  обстоятельствах;       11.11. сопоставимости  -  пользователи  получают  информацию  о  финансовом положении банка для определения тенденции ее изменения по  сравнению с предшествующими или соответствующими отчетными периодами  или деятельностью других банков.                                   ГЛАВА 3                         СТРУКТУРА ПЛАНА СЧЕТОВ          12. Структура плана счетов построена с учетом:       степени убывания ликвидности активов и степени востребованности  пассивов;       характера операций;       типов контрагентов банка.       13. План счетов состоит из 10 следующих классов:       класс 1    -   Денежные   средства,   драгоценные   металлы   и  межбанковские операции;       класс 2 - Кредиты и иные активные операции с клиентами;       класс 3 - Счета по операциям клиентов;       класс 4 - Ценные бумаги;       класс   5 - Долгосрочные  финансовые  вложения в уставные фонды  юридических лиц. Основные средства и прочее имущество;                      класс 6 - Прочие активы и прочие пассивы;       класс 7 - Собственный капитал банка;       класс 8 - Доходы банка;       класс 9 - Расходы банка;       класс 99 - Внебалансовые счета.       14. Балансовые счета подразделяются на группы счетов:       счета I порядка (классы);       счета II порядка (двузначные);       счета III порядка (трехзначные);       счета IV порядка (четырехзначные).       15. Внебалансовые  счета   (99-й   класс)   подразделяются   на  следующие группы счетов:       счета II порядка (классы);       счета III порядка (трехзначные);       счета IV порядка (четырехзначные);       счета V порядка (пятизначные).       16. Применительно   к   плану    счетов    контрагенты    банка  подразделяются на следующие типы:       16.1. банки:       16.1.1. Национальный банк;       16.1.2. центральные    (национальные)     банки     иностранных  государств;       16.1.3. банки-резиденты;       16.1.4. банки-нерезиденты;       16.1.5. международные финансовые организации*       16.2. клиенты:       16.2.1. небанковские финансовые организации**;       16.2.2. коммерческие   организации,  за  исключением  банков  и  небанковских   финансовых   организаций   (далее   -    коммерческие  организации);       16.2.3. индивидуальные предприниматели;       16.2.4. физические лица;       16.2.5. некоммерческие организации;       16.2.6. органы  государственного управления Республики Беларусь  (далее - органы государственного управления):       республиканские органы  государственного  управления Республики  Беларусь   (далее   -   республиканские   органы    государственного  управления);       местные исполнительные  и  распорядительные  органы  Республики  Беларусь (далее - органы местного управления).  ______________________________       *Международные финансовые  организации - Международный валютный  фонд, Международный банк  реконструкции  и  развития,  Международная  финансовая корпорация,     Международная     ассоциация    развития,  Многостороннее агентство по гарантиям инвестиций и т.д.       **Небанковские финансовые  организации  -  обобщающий  термин в  отношении организаций,  осуществляющих финансовые  операции,  такие,  как    фондовые    и    валютные    биржи,   инвестиционные   фонды,  негосударственные пенсионные  фонды,  страховые  и  перестраховочные  организации,   общества  взаимного  страхования,  юридические  лица,  исключительными видами  деятельности  которых  являются  брокерская,  дилерская    деятельность,   деятельность   инвестиционного   фонда,  деятельность по  организации  торгов  ценными  бумагами,  лизинговые  организации и т.п.          17. При  отнесении  банков  и  других клиентов к резидентам или  нерезидентам в бухгалтерском учете  банки  должны  руководствоваться  пунктами  7  и 8 статьи 1 Закона Республики Беларусь от 22 июля 2003  года "О валютном регулировании и  валютном  контроле"  (Национальный  реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 85, 2/978).       18. В классе 1 плана счетов учитываются:       денежные средства;       драгоценные металлы и драгоценные камни;                      средства банка,  размещенные в Национальном банке и центральных  (национальных) банках иностранных государств;       средства Национального банка, размещенные в банке;       средства банка, размещенные в других банках;       средства других банков, размещенные в банке;       средства в расчетах по операциям с банками;       пролонгированная и  просроченная задолженность по межбанковским  операциям;       начисленные доходы  (расходы)  и просроченные процентные доходы  по  операциям  с  драгоценными  металлами,  драгоценными  камнями  и  межбанковским операциям;                      резервы на покрытие возможных убытков и резервы по неполученным  процентным доходам.       19. В  классе  2  плана  счетов  по  типам  контрагентов (кроме  банков) учитываются:       займы;       финансирование под  уступку  денежного  требования  (факторинг)  (далее - факторинг);       краткосрочные и долгосрочные кредиты;       финансовая аренда (далее - лизинг);       иные активные операции  (исполненные  банком  обязательства  за  клиентов;  средства,  предоставленные  по операциям РЕПО;  средства,  перечисленные в качестве обеспечения исполнения  своих  обязательств  перед клиентом, и прочие активные операции);       пролонгированная и просроченная  задолженность  по  кредитам  и  иным активным операциям;       начисленные и просроченные процентные доходы по кредитам и иным  активным операциям;       резервы на  покрытие  возможных  убытков  по  кредитам  и  иным  активным  операциям с клиентами и резервы по неполученным процентным  доходам по данным операциям.       20. В  классе  3  плана  счетов  по  типам  контрагентов (кроме  банков) учитываются:       средства на текущих (расчетных) счетах;       средства на иных счетах  клиентов  (в  частности,  средства  на  карт-счетах;   счетах   по   доверительному  управлению  имуществом;  благотворительных   счетах;   средства,   полученные   в    качестве  обеспечения   исполнения  обязательств;  аккредитивы;  средства  для  расчетов чеками и средства на прочих счетах);       банковские вклады   (депозиты)   (далее   -  вклады  (депозиты)  клиентов (до востребования, срочные, условные);       бюджетные и иные государственные средства;       средства в расчетах по операциям с клиентами;       начисленные процентные   расходы  по  средствам  на  счетах  по  операциям клиентов.       21. По классу 4  плана  счетов  учитываются  ценные  бумаги  по  четырем основным группам.                      Первая  группа    предназначена   для   учета   ценных   бумаг,  приобретенных с целью их продажи в краткосрочном периоде (до 1 года)  и получения дохода в результате краткосрочных колебаний их цен.                      Вторая группа  предназначена  для  учета  приобретенных  банком  ценных  бумаг,  в  отношении  которых  у  банка  имеются намерение и  возможность  не  совершать  с  ними  никаких  сделок  до   погашения  (удерживать их до погашения).       Третья группа предназначена для  учета  ценных  бумаг,  которые  определяются  банком как имеющиеся в наличии для продажи,  и цель их  приобретения отличается от целей,  определенных для первой и  второй  группы;  а также ценных бумаг,  по которым справедливая стоимость не  может быть надежно оценена.       Четвертая группа   предназначена   для   учета   ценных  бумаг,  выпущенных банком.       В данном   классе   учитываются   начисленные   и  просроченные  процентные доходы (расходы) по ценным бумагам;  резервы на  покрытие  возможных   убытков   и   по   неполученным  процентным  доходам  по  соответствующим ценным бумагам.       22. По  классу  5  плана  счетов  отражаются инвестиции банка в  уставные  фонды  других  юридических  лиц,  операции   с   основными  средствами,   нематериальными   активами   и   товарно-материальными  ценностями,  а также  операции  с  имуществом,  переданным  банку  в  погашение задолженности.       23. По классу  6  плана  счетов  учитываются  прочие  активы  и  пассивы банка.  К ним относятся: производные финансовые инструменты;  межфилиальные счета;  резервы  на  риски  и  платежи;  транзитные  и  клиринговые счета;  доходы и расходы будущих периодов; дебиторская и  кредиторская   задолженности    по    хозяйственной    деятельности;  начисленные  доходы  и  расходы  (комиссионные,  прочие  банковские,  операционные);  счета по  валютной  позиции  и  переоценке  денежных  статей бухгалтерского баланса.                      24. На счетах класса 7  плана  счетов  учитывается  собственный  капитал  банка,  который включает уставный фонд,  эмиссионный доход,  фонды  банка,  финансовые   результаты   прошлых   лет,   результаты  переоценки.       25. Доходы и расходы банка в разрезе процентных,  комиссионных,  прочих банковских и операционных,  а также отчисления (уменьшения) в  резервы,  поступления по ранее списанным долгам и долги, списанные с  баланса отражаются соответственно по  счетам  класса  8  "Доходы"  и  класса   9   "Расходы"   плана   счетов  независимо  от  порядка  их  налогообложения.                      26. Класс 99 плана счетов предназначен для учета обязательств и  требований банка,  не отраженных  по  балансовым  счетам,  поскольку  риски  по ним еще не реализовались (требования и обязательства банка  по отдельным видам гарантий;  по предоставлению денежных средств; по  операциям  с  ценными  бумагами,  иностранной валютой и драгоценными