Комментарий к Инструкции о мерах ответственности за нарушение

Комментарий к Инструкции о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 27.06.2003 № 125

        КОММЕНТАРИЙ К ИНСТРУКЦИИ О МЕРАХ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАРУШЕНИЕ     ПРАВИЛ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ И РАСЧЕТОВ НАЛИЧНЫМИ ДЕНЕЖНЫМИ      СРЕДСТВАМИ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ, УТВЕРЖДЕННОЙ ПОСТАНОВЛЕНИЕМ            ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ                            ОТ 27.06.2003 № 125          Подготовка  и  принятие  постановления Правления Нацбанка РБ от  27.06.2003 № 125, утвердившего Инструкцию о мерах ответственности за  нарушение  правил  ведения  кассовых  операций  и расчетов наличными  денежными  средствами  в  Республике  Беларусь   (далее - Инструкция   № 125),  вызвана  необходимостью  приведения  нормативного правового   акта   в   соответствие  с Правилами организации наличного денежного   обращения   в   Республике  Беларусь,  утвержденными  постановлением    Правления Нацбанка  РБ  от 31.10.2002 № 213 (далее - Правила № 213),  Правилами  ведения  кассовых операций и расчетов наличными денежными  средствами в  Республике   Беларусь,   утвержденными  постановлением  Правления Нацбанка РБ от 26.03.2003 №  57  (далее - Правила № 57), а  также урегулирования вопросов, возникающих в процессе  практического  применения  ранее  действующей Инструкции о мерах ответственности за  нарушение  правил  ведения  кассовых операций в Республике Беларусь,  утвержденной  постановлением  Правления  Нацбанка  РБ  от 13.11.2000   № 30.3 (далее - Инструкция № 30.3).       Инструкция № 125 устанавливает ответственность юридических лиц,  их  обособленных  подразделений,  индивидуальных  предпринимателей и  частных нотариусов (далее - предприятия) за нарушение правил ведения  кассовых  операций и порядка расчетов наличными денежными средствами  на  территории  Республики Беларусь в белорусских рублях, определяет  порядок   применения  мер  ответственности  к  предприятиям  за  эти  нарушения.       Следует   обратить   внимание,   что   к   Нацбанку,  банкам  и  небанковским   кредитно-финансовым   организациям,  эксплуатационным  предприятиям   Минсвязи   могут   применяться   штрафные  санкции  в  соответствии  с  п.4  Инструкции № 125 за нарушение Порядка расчетов  между   юридическими  лицами,  индивидуальными  предпринимателями  в  Республике   Беларусь,   утвержденного   Указом   Президента  РБ  от  29.06.2000  № 359 (далее - Порядок расчетов), а также в соответствии  с    п.8   Инструкции   №   125   за   несоблюдение срока   возврата  неиспользованных  сумм,  выданных  под  отчет  на  командировочные и  другие  предстоящие расходы, за выдачу наличных денежных средств под  отчет  на  командировочные  и другие предстоящие расходы без полного  отчета по ранее выданным суммам.       Инструкция   №  125  не  содержит  норм,  существенно  меняющих  Инструкцию   №  30.3.  Вместе  с  тем  изменения  коснулись  размера  взыскиваемых штрафов, порядка исчисления, механизма взыскания и т.д.       Из документа следует, что штрафные санкции применяться не будут  при    превышении   предприятием   предельного   размера   расчетов,  установленного  руководителем  обслуживающего  банка, в случае, если  сумма  платежа при этом не превысила установленный Порядком расчетов  предельный размер расчетов наличными денежными средствами.       Необходимо  отметить,  что при осуществлении расчетов наличными  денежными   средствами   пред­приятиями   с  нарушением   требований,  предусмотренных:       -    Правилами    работы    магазинов-складов,    утвержденными  постановлением  Минторга  от  29.09.2000  № 17 (с учетом изменений и  дополнений);       - Правилами расчетов наличными денежными средствами юридических  лиц,  их обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей  с  рынками,  утвержденными  постановлением  Правления Нацбанка РБ от  29.08.2002 № 167;       - Правилами расчетов наличными денежными средствами юридических  лиц,  их обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей  с  ветеринарными  и  фитосанитарными  службами Республики  Беларусь,  утвержденными  постановлением  Правления  Нацбанка  РБ от 29.08.2002   № 168;       -  Правилами  расчетов  наличными  денежными  средствами  между  юридическими     лицами,     их    обособленными    подразделениями,  индивидуальными   предпринимателями   за   услуги,   непосредственно  связанные   с   международными  автомобильными  перевозками  грузов,  утвержденными  постановлением  Правления  Нацбанка  РБ от 29.08.2002   № 170;       -    Правилами   расчетов   наличными   денежными   средствами,  осуществляемых юридическими лицами, их обособленными подразделениями  и     индивидуальными     предпринимателями,    путем внесения    их  непосредственно  в кассы банков с последующим зачислением на текущие  (расчетные)    счета   получателей,   утвержденными   постановлением  Правления Нацбанка РБ от 29.08.2002 № 171;       -    Правилами    расчетов   наличными   денежными   средствами  индивидуальных    предпринимателей   с   юридическими   лицами,   их  обособленными  подразделениями и индивидуальными предпринимателями в  пределах  размера  зачисленных на текущие (расчетные) счета наличных  денежных средств, утвержденными постановлением Правления Нацбанка РБ  от 29.08.2002 № 169,       сумма   платежа   (платежей)  включается  в  фактическую  сумму  расчетов наличными денежными средствами между предприятиями и при ее  превышении   применяются  штрафные  санкции  в  соответствии  с  п.4  Инструкции № 125.       Снижен  размер  штрафа за несвоевременное оприходование в кассу  наличных   денежных   средств   с   50   до  10%  от  несвоевременно  оприходованной суммы (п.5 Инструкции № 125).       За   неоприходование   в   кассу   наличных   денежных  средств  предприятия  несут  ответственность  на  основании ст.9 Закона РБ от  20.12.1991  №  1323-XII  «О  налогах  и  сборах,  взимаемых в бюджет  Республики Беларусь».       Конкретизирован   порядок  применения  мер  ответственности  за  превышение  установленных  лимитов  остатков  касс  (п.6  Инструкции   № 125). Наличные  деньги,  полученные от продажи товаров (выполнения  работ,   оказания   услуг)   в   конце  рабочего  дня  после  заезда  инкассаторов,    сдачи    выручки    самостоятельно,   не   являются  сверхлимитными   в   случае  документального  подтверждения  времени  продажи  товаров  (выполнения  работ,  оказания услуг) и сдачи их на  следующий  рабочий  день  в  банк либо эксплуатационным предприятиям  Минсвязи   в  порядке  и  сроки,  установленные  банком.  С  выходом  Инструкции № 125 при решении вопроса об неотнесении наличных денег к  сверхлимитным  в  соответствии  с  п.6 необходимо учитывать время на  подготовку    и    формирование    инкассаторской   сумки,   выписку  соответствующих   сопроводительных   документов   и  их  последующую  передачу   службе   инкассации,   а  также  подготовку  выручки  для  последующей  сдачи  в  банк, эксплуатационным предприятиям Минсвязи.  Конечно, все это необходимо документально подтвердить.       Пункт 7 Инструкции  №  125 приведен в соответствие с п.5 Правил   № 213. Теперь за несоблюдение порядка и сроков сдачи выручки в кассу  банка,  службе  инкассации  банка либо эксплуатационным предприятиям  Минсвязи  взыскивается  штраф  как с предприятий, их подразделений с  круглосуточным    режимом    работы,    так   и   с   индивидуальных  предпринимателей,     частных     нотариусов,     специализированных  кооперативов, общественных организаций (объединений), осуществляющих  предпринимательскую  деятельность,  направленную  только  на решение  уставных  целей  и  задач в порядке, установленном законодательством  Республики  Беларусь,  и  которым  в  соответствии с Правилами № 213  лимит остатка кассы не устанавливается.       Также обратите внимание, что штрафные санкции не применяются по  п.7  Инструкции  №  125 за несоблюдение сроков сдачи выручки в кассу  банка  при соблюдении предприятием лимита остатка кассы, поскольку в  соответствии  с п.7 Правил № 213 в кассе предприятия могут храниться  наличные  деньги  в  пределах  лимитов  остатка  кассы независимо от  установленного банком срока сдачи наличных денег.       Из  документа следует, что штраф за несоблюдение срока возврата  неиспользованных  сумм,  выданных  под  отчет  на  командировочные и  другие  предстоящие  расходы,  будет взыскиваться в меньшем размере.  Так,  в  соответствии  с  п.8  Инструкции № 125 штраф взыскивается в  размере 10% от суммы невозвращенного аванса, а не от суммы выданного  аванса, как предусматривалось в Инструкции № 30.3.       Не  применяются  штрафные  санкции  по  п.8  Инструкции № 125 в  случаях, установленных абзацем первым части второй ст.107  Трудового  кодекса РБ.       Согласно  ст.107  Трудового  кодекса  наниматель вправе сделать  распоряжение  об  удержании  из заработной платы работников сумм для  погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса,  выданного  на  служебную  командировку, на хозяйственные нужды, если  работник  не оспаривает основания и размер удержания. В этих случаях  наниматель  вправе  сделать  распоряжение  об  удержании  не позднее  одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения  аванса,  погашения задолженности. В соответствии с законодательством  срок  возвращения  аванса,  погашения  задолженности - 3 рабочих дня  (при  использовании  корпоративной  карточки - не позднее 15 рабочих  дней)  по  истечении  срока,  на  который  они  выданы,  или  со дня  возвращения из командировки (исключая день прибытия).       Внесены изменения по взысканию штрафа за использование выручки.  В  частности,  п.9  Инструкции  № 125 предусмотрено взыскание штрафа  только  за использование выручки сверх установленных банком размеров  использования   выручки.   За  использование  выручки  на  цели,  не  согласованные  с  обслуживающим  банком,  с выходом Инструкции № 125  штраф взыскиваться не будет.       По-прежнему не применяются штрафные санкции за нарушение правил  ведения кассовых операций к религиозным организациям, осуществляющим  предпринимательскую  деятельность,  направленную  только  на решение  уставных  целей  и задач, в порядке, установленном законодательством  Республики  Беларусь,  в соответствии с законодательством Республики  Беларусь о предпринимательской деятельности.       В  то  же время к религиозным организациям применяются штрафные  санкции  за  нарушение Порядка расчетов, поскольку в соответствии со  ст.16  Закона  РБ  от  17.12.1992  №  2054-XII  «О свободе совести и  религиозных  организациях» (в редакции Закона от 31.10.2002 № 137-З)  религиозные  организации  признаются  юридическими  лицами с момента  регистрации их уставов (положений).       Правилами   №   213   предусмотрено   освобождение   банков  от  обязательной  функции  контроля  за соблюдением предприятиями правил  ведения  кассовых  операций  и порядка расчетов наличными деньгами в  Республике  Беларусь.  Вместе  с  тем  в  соответствии с п.36 данных  Правил   за  банками  сохраняется  право  осуществлять  контроль  за  соблюдением  правил  ведения  кассовых  операций  и порядка расчетов  наличными деньгами в Республике Беларусь предприятиями, открывшими у  них  текущие  (расчетные)  и  иные  счета. Поэтому порядок взыскания  штрафа   по   результатам  проведенной  банком  проверки  соблюдения  предприятием  правил  ведения кассовых операций и расчетов наличными  денежными  средствами  в  Республике  Беларусь  в  Инструкции  № 125  остался.  При этом предложен новый механизм взыскания штрафа. Так, в  соответствии  с п.13 Инструкции № 125 в случае неуплаты предприятием  штрафных   санкций   по   результатам  проведенной  банком  проверки  соблюдения  предприятием правил ведения кассовых операций и расчетов  наличными  денежными средствами в Республике Беларусь в добровольном  порядке  в  течение  15  дней со дня получения им копии решения банк  направляет  в  инспекцию МНС по месту постановки на учет предприятия  уведомление  согласно  приложению  к Инструкции № 125. К уведомлению  прилагаются  копия  решения о применении к предприятию экономических  санкций и копия акта проверки.     01.08.2003 г.     Инесса Прокопович, заместитель начальника управления  методологии и регулирования денежного обращения  Национального банка Республики Беларусь      Журнал «Главный Бухгалтер» № 30, 2003 г.     Для более детального изучения см.: 1. Пособие                                     2. Пособие     От  редакции:   В     постановление      Правления     Национального  банка Республики Беларусь от 29.08.2002 № 170 «Об утверждении Правил  расчетов  наличными  денежными средствами между юридическими лицами,  их  обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями  за услуги, непосредственно связанные с международными автомобильными  перевозками    грузов»    на   основании   постановления   Правления  Национального  банка Республики Беларусь от 15.10.2003 № 177 внесены  изменения и дополнения.       В  Правила  ведения  кассовых  операций  и  расчетов  наличными  денежными    средствами    в   Республике   Беларусь,   утвержденные  постановлением  Правления Национального банка Республики Беларусь от  26.03.2003 № 57 , на основании постановления Правления Национального  банка  Республики  Беларусь  от 29.10.2003 № 183 внесены изменения и  дополнения.       С  24  ноября 2003 г. в Правила организации наличного денежного  обращения   в   Республике   Беларусь,  утвержденные  постановлением  Правления  Национального  банка  Республики Беларусь  от  31.10.2002  № 213 , на  основании  постановления  Правления  Национального банка  Республики   Беларусь  от  29.10.2003  №  182  внесены  изменения  и  дополнения.       В   Правила   организации   наличного   денежного  обращения  в  Республике    Беларусь,    утвержденные   постановлением   Правления  Национального  банка  Республики  Беларусь  от  31.10.2002 № 213, на  основании  постановления  Правления  Национального  банка Республики  Беларусь от 03.06.2005 № 84 внесены изменения и дополнения.       Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь  от  29.08.2002  №  167  «Об  утверждении  Правил  расчетов наличными  денежными средствами юридических лиц, их обособленных подразделений,  индивидуальных    предпринимателей    с    рынками»   на   основании  постановления  Правления  Национального банка Республики Беларусь от  30.04.2004 № 71 утратило силу.       С  1  января  2006 г. Закон  Республики  Беларусь от 21.12.1991  №  1327-XII  «О подоходном  налоге  с  физических лиц»  на основании  Закона  Республики  Беларусь от  09.12.2005  № 78-З изложен  в новой  редакции.