Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30 августа 2006 г. № 94
ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
30 августа 2006 г. № 94
О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке организации и проведения проверок налоговыми органами
На основании подпункта 5.10 пункта 5 Положения о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. № 1592 «Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь», и в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 30 июня 2006 г. № 419 «О дополнительных мерах по регулированию налоговых отношений» Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Внести в Инструкцию о порядке организации и проведения проверок налоговыми органами, утвержденную постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29 декабря 2003 г. № 124 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 25, 8/10533; 2006 г., № 88, 8/14451), следующие изменения и дополнения:
1.1. в подпункте 4.7 пункта 4 слова «, свидетельствующих о занижении (сокрытии) объектов налогообложения» исключить;
1.2. в подпункте 5.3 пункта 5 слова «о предпринимательстве» исключить;
1.3. подпункт 6.16 пункта 6 изложить в следующей редакции:
«6.16. налагать в соответствии со статьей 54 Кодекса, пунктом 7 Указа Президента Республики Беларусь от 30 июня 2006 г. № 419 «О дополнительных мерах по регулированию налоговых отношений» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 106, 1/7707) и настоящей Инструкцией арест на имущество плательщиков (иных обязанных лиц), правонарушителей;»;
1.4. в пункте 13:
часть первую после слов «нарушений налогового» дополнить словами «и иного»;
в части третьей слова «в том числе» заменить словами «а также»;
1.5. в части четвертой подпункта 15.1 пункта 15 слова «органа предварительного следствия» заменить словами «органа уголовного преследования»;
1.6. в абзаце третьем подпункта 24.3.1 пункта 24 слово «безусловно» исключить;
1.7. в пункте 31 слова «, как правило, проводится посредством направления таких поручений в» заменить словами «(должностных лиц) проводится на основании таких поручений, направляемых, как правило, в»;
1.8. в пункте 33 слова «, инспекций МНС по городам, имеющим районное деление» исключить;
1.9. в пункте 34:
в подпункте 34.4 слова «размеров объектов налогообложения» заменить словами «налоговой базы»;
в подпункте 34.6 слова «дубликатах учетного номера плательщика (иного обязанного лица)» заменить словами «дубликатах извещений о присвоении учетного номера плательщика»;
1.10. в пункте 35:
абзац второй части первой изложить в следующей редакции:
«для проверки правильности удержания и перечисления в бюджет сумм подоходного налога с физических лиц по доходам, полученным по месту основной работы (службы, учебы);»;
в части третьей слова «органа предварительного следствия» заменить словами «органа уголовного преследования»;
1.11. в части первой пункта 44 слова «расчеты по налогам» заменить словами «налоговые декларации (расчеты)», слова «и определении размера заниженной, сокрытой налоговой базы» исключить;
1.12. в подпункте 46.13 пункта 46 слово «государственный» исключить;
1.13. подпункт 47.1 пункта 47 изложить в следующей редакции:
«47.1. когда и в каком государственном органе плательщик (иное обязанное лицо) прошел государственную регистрацию; соблюдаются ли плательщиком (иным обязанным лицом) требования по своевременному сообщению налоговому органу об изменении сведений, указанных в заявлении о постановке на учет в налоговом органе (для лиц, постановка которых на учет в налоговом органе осуществляется по заявлению), иных сведений, предусмотренных законодательством;»;
1.14. в части второй пункта 51 слова «организация, взаимоотношения с которой» заменить словами «плательщик (иное обязанное лицо), взаимоотношения с которым», слова «связанным с формированием затрат, относимых на себестоимость продукции (товаров, работ, услуг) проверяемого плательщика (иного обязанного лица)» заменить словами «связанным с осуществлением расходов, относимых на затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении»;
1.15. в части второй пункта 52 слова «в целях уменьшения размеров объектов налогообложения проверяющим определяются объекты налогообложения у проверяемого плательщика (иного обязанного лица) с учетом результатов встречной выездной проверки» заменить словами «результаты проверки выводятся с учетом результатов встречной выездной проверки»;
1.16. в пункте 56:
в частях третьей и четвертой слова «торговые точки» заменить словами «торговые объекты и иные места» в соответствующем падеже;
в части четвертой слова «распространении лотереи,» исключить;
в части шестой пункта 59 слово «предоставления» заменить словом «предъявления»;
1.17. пункт 65 изложить в следующей редакции:
«65. При принятии учредителями (участниками, собственниками имущества) юридического лица, индивидуальным предпринимателем, либо хозяйственным судом, либо регистрирующим органом решения о ликвидации юридического лица, прекращении деятельности индивидуального предпринимателя, а также в случае возбуждения производства по делу об экономической несостоятельности (банкротстве) юридического лица, индивидуального предпринимателя инспекция МНС по месту постановки их на учет обязана провести проверку юридического лица, индивидуального предпринимателя.
Акт проверки и решение по результатам проверки вручаются (направляются) одному из учредителей (участников, собственников имущества) юридического лица, а также председателю ликвидационной комиссии (ликвидатору), индивидуальному предпринимателю либо временному (антикризисному) управляющему. В сопроводительном письме на имя председателя ликвидационной комиссии (ликвидатора), индивидуального предпринимателя либо временного (антикризисного) управляющего заявляется требование об уплате налогов, пеней по результатам проверки, а также задолженности, образовавшейся ранее и числящейся по лицевому счету.
Решение о применении экономических санкций и требование об уплате налогов, пеней налоговый орган обязан вручить до истечения срока, установленного законодательством для заявления кредиторами требований к ликвидируемому юридическому лицу (лицу, в отношении которого вынесено решение об открытии ликвидационного производства).»;
1.18. в части первой пункта 70 слова «, подчиненных (подведомственных) ему (далее – плательщик (иное обязанное лицо) налогов в централизованном порядке),» заменить словами «(далее – плательщик (иное обязанное лицо) налогов в централизованном порядке)», слова «размера объектов налогообложения, налоги по которому уплачиваются» заменить словами «налоговой базы по налогам, уплачиваемым»;
1.19. в части восьмой пункта 71 слова «отнесения затрат на себестоимость продукции (работ, услуг)» заменить словами «определения состава затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении»;
1.20. часть первую пункта 79 изложить в следующей редакции:
«79. В целях осуществления контроля за полнотой и своевременностью поступления в доход бюджета денежных средств от реализации обращенного в доход государства имущества и имущества, на которое обращено взыскание неисполненных налоговых обязательств, неуплаченных пеней, примененных экономических санкций (далее – имущество), а также своевременного информирования Департамента по гуманитарной деятельности Управления делами Президента Республики Беларусь о суммах денежных средств, подлежащих взысканию или взысканных в доход республиканского бюджета в бесспорном порядке за реализованное имущество, инспекции МНС по месту нахождения реализующих организаций обязаны проводить проверки указанных организаций.»;
1.21. в абзаце втором части первой пункта 89 слова «объектов налогообложения» заменить словами «налоговой базы»;
1.22. абзац шестой части второй пункта 113 изложить в следующей редакции:
«искажения налоговой базы, неправильного применения налоговых ставок и (или) налоговых льгот –»;
1.23. третье предложение части второй пункта 119 изложить в следующей редакции: «С учетом экспертного заключения выводится сумма расходов, неправомерно отнесенных на затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, сумма сокрытой (заниженной) налоговой базы либо указывается об отсутствии нарушений.»;
1.24. в части второй пункта 130 слова «, свидетельствующих о сокрытии (занижении) плательщиком (иным обязанным лицом) объектов налогообложения, при использовании компьютерных бухгалтерских программ» исключить;
1.25. в части второй пункта 147 слова «и определении размера сокрытых (заниженных) объектов налогообложения» исключить;
1.26. в названии главы 39 слово «Методы» заменить словами «Способы и методы»;
1.27. пункт 150 изложить в следующей редакции:
«150. При отсутствии у плательщика (иного обязанного лица) документов бухгалтерского учета и других документов, связанных с налогообложением, и (или) отсутствии ведения учета доходов (расходов), обеспечивающих возможность исчисления налогов, налоговый орган вправе определять размер причитающихся к уплате в бюджет налогов одним из следующих способов:
на основании сведений о движении денежных средств по счетам плательщика (иного обязанного лица) в банке и (или) сведений, полученных об указанных лицах от других органов, организаций и физических лиц;
в расчетном порядке на основании сведений о плательщиках (иных обязанных лицах), занимающихся аналогичными видами деятельности.
Способ определения размера причитающихся к уплате в бюджет налогов проверяющий выбирает самостоятельно с учетом специфики работы проверяемого плательщика (иного обязанного лица), о чем делается соответствующая запись о примененном способе в акте проверки. При этом в отношении каждого проверяемого календарного года (его части, если проверке подлежит часть календарного года) может применяться только один из способов, указанных в части первой настоящего пункта.»;
1.28. пункт 151 изложить в следующей редакции:
«151. При определении причитающихся к уплате в бюджет сумм налогов на основании сведений о движении денежных средств по счетам плательщика (иного обязанного лица) и (или) сведений, полученных об указанных лицах от других органов, организаций и физических лиц, используются следующие методы (как отдельно, так и в совокупности):
метод косвенного определения объектов налогообложения;
метод прямого обсчета объектов налогообложения.
При применении методов, указанных в части первой настоящего пункта, проверяющими принимаются во внимание все имевшие место факты (получения выручки, реализации товаров (работ, услуг), наличия имущества на праве собственности и другое) вне зависимости от того, были ли связаны данные факты в каждом проверяемом календарном году (его части, если проверке подлежит часть календарного года) с установленными налоговым законодательством изъятиями из объектов налогообложения (в том числе касающихся отдельных категорий плательщиков) или налоговыми льготами. Если плательщик (иное обязанное лицо) до составления акта выездной проверки представит в налоговый орган документы, подтверждающие, что конкретный факт был связан с указанными изъятиями или налоговыми льготами, такие документы принимаются во внимание при условии подтверждения в ходе проверки достоверности содержащихся в них сведений.»;
1.29. в части первой пункта 153:
в абзаце четвертом слово «или» заменить словами «и (или)»;
дополнить часть абзацем шестнадцатым следующего содержания:
«иных сведений о деятельности проверяемого плательщика (иного обязанного лица).»;
1.30. в абзаце первом части второй пункта 160 слова «как минимум по двум таким плательщикам» заменить словами «как правило, по двум таким плательщикам (иным обязанным лицам), характеристики деятельности которых наиболее приближены к характеристикам деятельности проверяемого плательщика (иного обязанного лица)»;
1.31. в пункте 163:
второе предложение части второй изложить в следующей редакции: «Если плательщиком (иным обязанным лицом) не представлялись налоговые декларации (расчеты), то вся сумма налога, определенная в соответствии с примененными способами и методами, рассматривается как неуплаченная (доначисленная).»;
часть третью исключить;
части четвертую и пятую считать соответственно частями третьей и четвертой;
1.32. в части первой подпункта 166.1.3 пункта 166 слова «размер рассчитанных экономических санкций,» исключить;
1.33. в пункте 169:
слова «решения по акту проверки» заменить словами «решения о применении экономических санкций»;
дополнить пункт частью второй следующего содержания:
«Акт проверки и решение о зачете налогов по акту проверки, указанное в пункте 168 настоящей Инструкции, являются основанием для отражения соответственно результатов проверки и проведенного зачета в лицевом счете плательщика (иного обязанного лица).»;
1.34. в пункте 172 слова «с даты совершения нарушения» и «, и при условии направления этим налоговым агентом в налоговый орган об этом письменного сообщения в порядке и в сроки, предусмотренные законодательством» исключить;
1.35. часть вторую пункта 174 изложить в следующей редакции:
«174. Физические доказательства получают при осмотре проверяющими производственных и иных помещений, использовании других приемов фактического метода проверки, а также осуществлении налоговыми органами отдельных процессуальных действий в ходе проверки. Такие доказательства могут быть закреплены (зафиксированы) актами осмотра, фотографиями, рисунками, диаграммами, картами, звуко- или видеозаписью на электронных либо иных носителях или представлены в натуральных образцах.»;
1.36. в пункте 177:
часть первую изложить в следующей редакции:
«177. В случаях, если выявленное нарушение может быть сокрыто или по выявленным фактам необходимо принять неотложные меры по их устранению и привлечению к ответственности лиц, чьи действия (бездействие) повлекли нарушение законодательства, до окончания проверки составляется отдельный промежуточный акт по выявленным нарушениям. Промежуточный акт подписывается проверяющим, а также:
руководителем плательщика (иного обязанного лица) – организации (обособленного подразделения организации), при его отсутствии – представителем плательщика (иного обязанного лица) – организации (обособленного подразделения организации) либо плательщиком – физическим лицом, при его отсутствии – представителем плательщика – физического лица;
лицом, выполняющим функции главного (старшего на правах главного) бухгалтера плательщика (иного обязанного лица) – организации (обособленного подразделения организации) или индивидуального предпринимателя.»;
дополнить пункт после части первой частями следующего содержания:
«При необходимости акт подписывается иными участниками проверки.
В случае отказа лица, указанного в частях первой и второй настоящего пункта, от подписания акта в нем делается соответствующая отметка. При этом лицо, отказавшееся от подписания акта, имеет право письменно изложить мотивы отказа.
У лиц, причастных к выявленным нарушениям, истребуются письменные объяснения.»;
части вторую и третью считать соответственно частями пятой и шестой;
1.37. часть третью пункта 182 дополнить словами «и (или) подтверждают право на неиспользованные либо частично не использованные налоговые льготы»;
1.38. в части второй пункта 185 слово «формы» заменить словом «бланки»;
1.39. пункт 191 изложить в следующей редакции:
«191. В налоговый орган по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица) или месту жительства физического лица направляется копия акта проверки, а также копии протокола об административном правонарушении, постановления о наложении административного взыскания, решения о применении экономических санкций (решения по акту проверки) (при их наличии). Указанные материалы направляются в течение 5 рабочих дней со дня принятия решения о применении экономических санкций (решения по акту проверки). В случае, если на момент направления материалов отсутствует постановление о наложении административного взыскания по причине рассмотрения дела об административном правонарушении иным уполномоченным должностным лицом (органом), то в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица) или месту жительства физического лица направляется копия акта проверки, а также копии решения о применении экономических санкций (решения по акту проверки) (при его наличии), протокола об административном правонарушении и сообщение о том, у какого уполномоченного должностного лица (в каком уполномоченном органе) находится на рассмотрении дело об административном правонарушении.»;
1.40. в пункте 199:
в части первой слова «по месту нахождения на налоговом учете наряду с уточненными расчетами» заменить словами «по месту постановки на учет наряду с уточненными налоговыми декларациями (расчетами)»;
часть вторую исключить;
части третью–пятую считать соответственно частями второй–четвертой;
в части второй слова «применение подпункта 1.8 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 22 января 2004 г. № 36,» исключить;
1.41. часть вторую пункта 200 изложить в следующей редакции:
«Решение о применении экономических санкций принимается, как правило, по каждому акту проверки одного и того же плательщика (иного обязанного лица), а также, как правило, по промежуточным актам проверок. По результатам выездной проверки, в ходе которой установлены факты необоснованного предъявления сумм налога на добавленную стоимость к зачету в счет уплаты налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет, и камеральной проверки, в ходе которой отменено решение о зачете сумм налога на добавленную стоимость в счет уплаты налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет в связи с необоснованным зачетом, может быть вынесено одно решение о применении экономических санкций.»;
1.42. в пункте 202:
в части первой слова «налоговый учет» заменить словом «учет»;
в части второй слово «налоговом» исключить;
1.43. в части первой пункта 203 слова «фактического зачисления налогов в бюджет, включая день внесения» заменить словами «уплаты (взыскания) суммы налога, сбора (пошлины), включая день уплаты (взыскания)», слово «налоговом» исключить;
1.44. в пункте 205 слова «по проверке исключительно вопросов финансово-хозяйственной деятельности» исключить;
1.45. в пункте 209 слова «по результатам проверки» исключить;
1.46. часть вторую пункта 216 изложить в следующей редакции:
«При наличии сведений о фактах неосуществления коммерческой организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности в течение 6 месяцев подряд и ненаправления этой организацией или индивидуальным предпринимателем налоговому органу сообщения о причинах неосуществления такой деятельности инспекция МНС по месту постановки на учет коммерческой организации или индивидуального предпринимателя обязана провести проверку данного факта с составлением акта проверки, подтверждающего факт неосуществления предпринимательской деятельности, по форме согласно приложению 46 к настоящей Инструкции.»;
1.47. в пункте 222 слова «и расчетного счета» заменить словами «и отмены постановления о приостановлении операций по счетам»;
1.48. приложение 1 изложить в следующей редакции:
| «Приложение 1 к Инструкции о порядке организации и проведения проверок налоговыми органами |
Примерная форма
УНП ________________
АКТ
камеральной налоговой проверки
________________________________________________________________
(наименование, место нахождения плательщика (иного обязанного лица)
|
«__» _____________ 20__ г. |
_____________________________ |
|
(место составления акта) |
На основании статей 64, 70, подпункта 1.6 пункта 1 статьи 82 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь _________________________________________
(должность, фамилия, инициалы проверяющего)
________________________________ произвел проверку правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет, прочих вопросов, отнесенных к компетенции налоговых органов, по представленным ______________________________________________________________________________
(наименование плательщика (иного обязанного лица)
______________________________________________________________________________
в инспекцию МНС по __________________________________________________________
(наименование района, города)
налоговым декларациям (расчетам), бухгалтерским балансам, другим документам, представленным плательщиком (иным обязанным лицом), связанным с налогообложением, и документам о деятельности плательщика (иного обязанного лица), имеющимся у налогового органа, за ______________________________________________
(указать период – месяц, квартал, год)
Камеральная налоговая проверка проводится без выдачи предписания на ее проведение.
Проверкой установлено, что _______________________________________________
(указать наименование плательщика
_____________________________________________________________________________
(иного обязанного лица)
1. В нарушение положений статей 45, 46, подпунктов 1.1–1.4, 1.6, 1.10 пункта 1 статьи 22 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь ____________________
(указываются точная
_____________________________________________________________________________
(до абзаца) норма, вид, дата принятия (издания) акта, его регистрационный номер (кроме
_____________________________________________________________________________
законов Республики Беларусь, кодексов Республики Беларусь),
_____________________________________________________________________________
название акта, требования которого нарушены)
1.1. при составлении и представлении налоговых деклараций (расчетов) плательщиком (иным обязанным лицом) занижены суммы следующих налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет:
|
Вид платежа |
По данным плательщика (иного обязанного лица) |
По данным инспекции МНС |
Отклонения, |
|
НДС |
|||
|
Налог на доходы |
|||
|
Налог на недвижимость |
|||
|
Налог на прибыль |
|||
1.2. не представлены (несвоевременно представлены) в инспекцию МНС налоговые декларации (расчеты) и другие документы, связанные с налогообложением; не уплачена или не полностью уплачена сумма налога, сбора (пошлины), иного платежа в бюджет*:
|
Вид платежа |
Установленный срок представления налоговой декларации (расчета) в инспекцию МНС (установленный срок уплаты платежа) |
Фактическая дата представления налоговой декларации (расчета) в инспекцию МНС (фактическая дата уплаты платежа) |
Сумма платежа по налоговой декларации (расчету) (сумма платежа, |
|
ИТОГО |
______________________________
*Отражаются в том числе суммы налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет, восстановленные в связи с установленным в ходе выездной проверки необоснованным предъявлением сумм налога на добавленную стоимость к зачету в счет уплаты налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет.
1.3. нарушен установленный срок подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе ______________________________________________________________
(указываются установленный и фактический
______________________________________________________________________________
срок подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе)
2. В соответствии с ________________________________________________________
(указываются точная (до абзаца) норма, вид,
______________________________________________________________________________
дата принятия (издания) акта, его регистрационный номер (кроме
______________________________________________________________________________
законов Республики Беларусь, кодексов Республики Беларусь),
______________________________________________________________________________
название акта, требования которого нарушены)
подлежит уплате в бюджет на раздел ______ подраздел ___________ счет № ____________ ______________________________________________________________________________
(вид платежа)
и пени в размере ___ процента за каждый день просрочки на сумму ____________ рублей.
3. Нарушения налогового законодательства, отраженные в акте, допущены в результате действия (бездействия) ________________________________________________
(должность, фамилия, инициалы)
Объяснения _________________________________________________ прилагаются.
(фамилия, инициалы)
|
______________________________________ |
____________________ |
|
|
(должность проверяющего, подпись) |
(И.О.Фамилия) |
|
|
Руководитель |
____________________ |
|
|
(подпись) |
(И.О.Фамилия) |
|
|
Главный бухгалтер ________________ |
____________________ |
|
|
(подпись) |
(И.О.Фамилия) |
|
|
Один экземпляр акта получен «__» ___________ 20__ г. |
||
|
Руководитель (главный бухгалтер) _______________ |
___________________»; |
|
|
(подпись) |
(И.О.Фамилия) |
1.49. в приложении 8 слова «постановки (регистрации) в качестве плательщика (иного обязанного лица) налогов» заменить словами «постановки на учет в налоговом органе»;
1.50. в приложении 14:
в пункте 3 раздела II слова «, в том числе сокрытого от налогообложения» и предложение «Применена ответственность в размере _________________» исключить;
в разделе III:
цифру и слова «3) расчет примененной ответственности» исключить;
цифру «4» заменить цифрой «3»;
1.51. в приложении 15:
в разделе II:
в пункте 1 слова «(размер применяемой ответственности) и _____________________
(указывается сумма
______________________________________________________________________________
и расчет этой суммы)»
и слова «финансовых санкций ________________» исключить;
в пункте 2 слова «(размер применяемой ответственности) и _____________________
(указывается сумма
______________________________________________________________________________
и расчет этой суммы)»
и слова «примененной ответственности ________________» исключить;
в разделе III слова «и примененной ответственности» исключить;
1.52. в приложении 34:
в разделе I слова «На основании заявления ___________________________________
(наименование плательщика (иного обязанного лица)
зарегистрировано в инспекции Министерства по налогам и сборам по ___________________ району в качестве плательщика (иного обязанного лица) под УНП _________________________________________________» заменить словами «Плательщик (иное обязанное лицо) поставлен на учет в инспекции Министерства по налогам и сборам по ___________________ УНП ______________________»;
в разделе II:
в пункте 4:
слова «отнесения затрат на издержки производства (обращения)» заменить словами «отнесения расходов на затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении»;
слова «сведения о себестоимости и материальных затратах» заменить словами «сведения о расходах, относимых на затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, в том числе по элементу «материальные затраты»,»;
в пункте 6:
слова «лицевых счетов, в том числе банковских и кассовых документов,» заменить словами «лицевых счетов, банковских и кассовых документов»;
в подстрочном примечании «*» к пункту слова «расчет пени и экономической ответственности» заменить словами «расчет пени»;
в подстрочном примечании «**» к пункту:
слова «Сумма удержанного и перечисленного дохода» заменить словами «Сумма удержанного и перечисленного налога»;
слова «начисление пени и экономических санкций» заменить словами «начисление пени»;
раздел III изложить в следующей редакции:
«III. Заключение.
1. По материалам проверки доначислены следующие налоги, сборы (пошлины), иные платежи в бюджет – всего _____ руб., из них:
|
Наименование налога, сбора (пошлины), иного платежа |
Сумма |
|
ИТОГО |
По акту проверки исчислены пени за неисполнение налогового обязательства в установленный срок – всего ________ руб., в том числе по подоходному налогу _________________ руб.
2. Суммы налога на добавленную стоимость, неправомерно предъявленные плательщиком к возврату из бюджета ____________ руб., в том числе суммы, неправомерно зачтенные в счет уплаты налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет ________________ руб.
3. По материалам проверки уменьшены налоги, сборы (пошлины), иные платежи в бюджет – всего на сумму _________ руб.
4. Всего по акту проверки причитается к уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет и пеней в сумме ______________ руб. (включая подоходный налог с физических лиц в сумме _____________ руб.).
5. Нарушения налогового и иного законодательства, отраженные в разделах __________ акта, допущены в результате действия (бездействия):
руководителя __________ который не организовал работу бухгалтерии в нарушение статьи 6 Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности», что привело к неправильному исчислению налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет, а также к нарушению иных актов законодательства о предпринимательстве. Объяснения прилагаются;
главного бухгалтера ___________ который в нарушение статьи 7 Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» не обеспечил правильное исчисление налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет, что привело к недоначислению налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет в сумме _______ руб., а также к нарушению иных актов законодательства о предпринимательстве. Объяснения прилагаются.
6. По результатам проверки требуем:
6.1. согласно _____________________________________________________________
(ссылка на нормативный правовой акт)
внести исправления в бухгалтерский и (или) налоговый учет и отчетность. Исчислить по материалам настоящей проверки суммы налогов, сборов (пошлины), иных платежей в бюджет в соответствии с законодательством;
6.2. в 10-дневный срок со дня вручения (направления) акта проверки представить в инспекцию МНС по _________________ уточненные налоговые декларации (расчеты) по доначисленным и уменьшенным согласно акту проверки платежам (за проверяемый период). Уточненные налоговые декларации (расчеты) подлежат проверке с проставлением отметки: «Расчеты подтверждаю», скрепленной подписями должностных лиц, проводивших проверку;
6.3. в соответствии с подпунктами 1.7, 1.8 пункта 1 статьи 22 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь в 15-дневный срок со дня вручения (направления) решения инспекции МНС по ___________ о применении экономических санкций устранить выявленные нарушения налогового законодательства и в этот же срок информировать инспекцию МНС о принятых мерах;
6.4. уплатить в бюджет ________________________ тыс. руб., в том числе налоги, сборы (пошлины), иные платежи в бюджет и пени в сумме ________________ руб.
Суммы налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет и пени, причитающиеся к уплате по результатам проверки, в случае их неуплаты плательщиком (иным обязанным лицом) в добровольном порядке подлежат бесспорному взысканию налоговым органом начиная со дня, следующего за днем вручения (направления) плательщику (иному обязанному лицу) решения о применении экономических санкций.
Данные в акте проверки за все проверенные периоды приведены с учетом деноминации по состоянию на 1 января 2000 г.
К акту проверки прилагаются:
1) справки о доначисленных налогах, сборах (пошлинах), иных платежах в бюджет;
2) расчет пеней по акту проверки;
3) расчет доначисленных налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет по акту проверки;
4) расчет пени по подоходному налогу с физических лиц;
5) объяснения лиц, действия (бездействия) которых привели к нарушению налогового и иного законодательства;
6) справка о состоянии дебиторской задолженности по каждому должнику;
7) справки встречных проверок.
|
______________________________________ |
____________________ |
|
|
(должность проверяющего, подпись) |
(И.О.Фамилия) |
|
|
______________________________________ |
____________________ |
|
|
Руководитель организации _______________ |
____________________ |
|
|
(подпись) |
(И.О.Фамилия) |
|
|
Главный бухгалтер организации _______________ |
____________________ |
|
|
(подпись) |
(И.О.Фамилия) |
|
|
Один экземпляр акта со всеми приложениями получен. |
|
__________________________________ |
_______________ |
___________________ |
|
(руководитель, главный бухгалтер) |
(подпись) |
(И.О.Фамилия)»; |
1.53. в приложении 35:
слова «Нарушений в постановке на учет организации в качестве плательщика (иного обязанного лица)» заменить словами «Нарушений порядка и сроков постановки на учет в налоговом органе»;
слова «Согласно уставу основными» заменить словом «Основными»;
предложение «Фактов осуществления видов деятельности, не предусмотренных уставом, в ходе проверки не установлено.» исключить;
слова «финансовых» и «штрафных» заменить словом «экономических»;
слова «Хозрасчетной аудиторской» заменить словом «Хозрасчетной»;
1.54. в приложении 36:
в разделе I слова «На основании заявления плательщик» заменить словом «Плательщик»;
раздел III изложить в следующей редакции:
«III. Заключение.
1. По материалам проверки доначислены следующие налоги, сборы (пошлины), иные платежи в бюджет – всего _____ руб., из них:
|
Наименование налога, сбора (пошлины), иного платежа |
Сумма |
|
ИТОГО |
По акту проверки исчислены пени за неисполнение налогового обязательства в установленный срок – всего ________________ руб., в том числе по подоходному налогу ________________ руб.
2. Суммы налога на добавленную стоимость, неправомерно предъявленные плательщиком к возврату из бюджета ________________________ руб., в том числе суммы, неправомерно зачтенные в счет уплаты налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет ________________ руб.
3. По материалам проверки уменьшены налоги, сборы (пошлины), иные платежи в бюджет – всего на сумму _________ руб.
4. Всего по акту проверки причитается к уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет и пеней в сумме ______________ руб. (включая подоходный налог с физических лиц в сумме _____________ руб.).
5. Нарушения налогового и иного законодательства, отраженные в разделах _______________________________ акта, допущены в результате действия (бездействия) индивидуального предпринимателя:
______________________________________________________________________________
(фамилия, инициалы)
______________________________________________________________________________
(ясно и точно излагаются факты нарушений)
6. По результатам проверки требуем:
6.1. согласно _____________________________________________________________
(ссылка на нормативный правовой акт)
внести исправления в бухгалтерский и (или) налоговый учет и отчетность. Исчислить по материалам настоящей проверки суммы налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет в соответствии с законодательством;
6.2. в 10-дневный срок со дня вручения (направления) акта проверки представить в инспекцию МНС по ______ ___________ уточненные налоговые декларации (расчеты) по доначисленным и уменьшенным согласно акту проверки платежам;
6.3. в соответствии с подпунктами 1.7, 1.8 пункта 1 статьи 22 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь в 15-дневный срок со дня вручения (направления) решения инспекции МНС по ___________ о применении экономических санкций устранить выявленные нарушения налогового законодательства и в этот же срок информировать инспекцию МНС о принятых мерах;
6.4. уплатить в бюджет ________________________ тыс. руб., в том числе налоги, сборы (пошлины), иные платежи в бюджет и пени в сумме ________________ тыс. руб.
Суммы налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет и пени, причитающиеся к уплате по результатам проверки, в случае их неуплаты плательщиком (иным обязанным лицом) в добровольном порядке подлежат взысканию налоговым органом в установленном законодательством порядке начиная со дня, следующего за днем вручения (направления) плательщику (иному обязанному лицу) решения о применении экономических санкций.
Данные в акте проверки за все проверенные периоды приведены с учетом деноминации по состоянию на 1 января 2000 г.
К акту проверки прилагаются:
1) справки о доначисленных налогах, сборах (пошлинах), иных платежах в бюджет;
2) расчет пеней по акту проверки;
3) расчет доначисленных налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет по акту проверки;
4) расчет пени по подоходному налогу с физических лиц;
5) объяснения лиц, действия (бездействие) которых привели к нарушению налогового и иного законодательства;
6) справка о состоянии дебиторской задолженности в разрезе каждого должника;
7) справки встречных проверок.
|
______________________________________ |
_______________________ |
|
|
(должность проверяющего, подпись) |
(И.О.Фамилия) |
|
|
Индивидуальный предприниматель _____________ |
_______________________ |
|
|
(подпись) |
(И.О.Фамилия) |
|
|
Один экземпляр акта получен. |
||
|
_____________________ |
_______________________ |
|
|
(подпись) |
(И.О.Фамилия) |
«__» ________________ 20__ г.»;
1.55. в приложении 37 слова «На основании заявления плательщик» заменить словом «Плательщик»;
1.56. в приложении 38:
в разделе I:
слова «плательщик включен» заменить словами «налоговый агент включен»;
слова «На основании заявления _____________________________________________
(наименование организации,
______________________________________________________________________________
фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя)
зарегистрирован в инспекции Министерства по налогам и сборам по ______________ району в качестве плательщика (иного обязанного лица) под УНП ______________» заменить словами «Налоговый агент _____________________________________________
(наименование организации, фамилия,
_____________________________________________________________________________
имя, отчество индивидуального предпринимателя)
поставлен на учет в инспекции Министерства по налогам и сборам по _____________ району, УНП _____________________»;
слова «из заработной платы и приравненных к ним доходов» заменить словами «по доходам, полученным по месту основной работы (службы, учебы),»;
предложение «Книга учета проверок (ревизий) ведется (в противном случае изложить причину отсутствия у плательщика (иного обязанного лица) указанной книги) плательщиком (иным обязанным лицом) в соответствии с законодательством.» изложить в следующей редакции: «Книга учета проверок (ревизий) ведется налоговым агентом в соответствии с законодательством (в противном случае изложить причину отсутствия у налогового агента указанной книги).»;
в разделе II:
слова «расчет пени и экономической ответственности» заменить словами «расчет пени»;
слова «производится начисление пени и экономических санкций» заменить словами «производится начисление пени»;
в разделе III:
пункт 2 исключить;
цифру и слово «3. Всего» заменить цифрой и словом «2. Всего»;
цифру и слово «4. Нарушения» заменить цифрой и словом «3. Нарушения»;
цифру и слова «5. По результатам» заменить цифрой и словами «4. По результатам»;
цифры «5.1» заменить цифрами «4.1»;
цифры «5.2» заменить цифрами «4.2»;
цифры «5.3» заменить цифрами «4.3»;
цифры «5.3.1.» исключить;
слова «решения по акту проверки плательщика (иного обязанного лица)» заменить словами «плательщику (иному обязанному лицу) решения о применении экономических санкций»;
в приложении 1 к акту налоговой проверки по вопросам правильности исчисления, удержания и перечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц слова «расчет пени и экономической ответственности» заменить словами «расчет пени»;
в приложении 2 к акту налоговой проверки по вопросам правильности исчисления, удержания и перечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц слова «РАСЧЕТ пени и экономической ответственности» заменить словами «РАСЧЕТ пени», графу «Размер экономической ответственности» исключить;
1.57. в приложении 39:
в разделе I цифры «1.16» заменить цифрами «1.6», слова «и других вопросов, входящих в компетенцию налоговых органов» исключить;
в разделе III:
цифру и слова «2. Расчет экономических санкций и пени.» исключить;
цифру «3» заменить цифрой «2»;
1.58. приложение 44 изложить в следующей редакции:
| «Приложение 44 к Инструкции о порядке организации и проведения проверок налоговыми органами |
Примерная форма
РЕШЕНИЕ № _________
о применении экономических санкций
|
«__» ____________ 20__ г. |
Инспекция МНС по ______________ |
Я, _______________________________________ начальник (заместитель начальника)
(фамилия, имя, отчество)
инспекции Министерства по налогам и сборам по __________________________________
рассмотрев акт проверки ________________________________________________________
(наименование, фамилия, инициалы, УНП,
______________________________________________________________________________
место нахождения, место жительства плательщика
______________________________________________________________________________
(иного обязанного лица)
от «__» ______________ 20__ г. № ________ за период с «__» ______________ ____ г. по «__» _______________ ____ г., а также возражения по акту проверки, заключение по поступившим возражениям ______________________________________________________
(указываются иные документы, рассмотренные при принятии решения)
______________________________________________________________________________
установил:
I. Проверкой _____________________________________________________________
(наименование, фамилия, инициалы плательщика
______________________________________________________________________________
(иного обязанного лица)
выявлены факты нарушений:
1. налогового законодательства:
______________________________________________________________________________
(указывается точная (до абзаца) норма, вид, дата принятия (издания)
______________________________________________________________________________
акта, его регистрационный номер (кроме законов, кодексов Республики Беларусь),
______________________________________________________________________________
название акта, требования которого нарушены, и
______________________________________________________________________________
предусмотренная законодательством ответственность)
2. предписаний иных актов законодательства, регулирующих экономические отношения, а именно ___________________________________________________________
(указываются обстоятельства
______________________________________________________________________________
совершения правонарушения, акты законодательства (их структурные
______________________________________________________________________________
элементы), регулирующие экономические отношения, требования
______________________________________________________________________________
которых нарушены, и предусматривающие экономическую ответственность)
II. На основании промежуточного акта от «__» __________ 20__ г. № ____________ ______________________________________________________________________________
(наименование, фамилия, инициалы плательщика
______________________________________________________________________________
(иного обязанного лица)
1. доначислено:
_______________ тыс. рублей, в том числе:
налогов на сумму ____________ тыс. рублей;
пеней на сумму ______________ тыс. рублей;
2. на основании решения по промежуточному акту проверки от «__» _______ 20__ г. № ____________ ______________________________________________________________
(наименование, фамилия, инициалы
______________________________________________________________________________
плательщика (иного обязанного лица)
применено экономических санкций _____________ тыс. рублей, в том числе:
2.1. за нарушения налогового законодательства на сумму ______ тыс. рублей;
2.2. за нарушения предписаний иных актов законодательства, регулирующих экономические отношения, на сумму ____________ тыс. рублей.
3. Плательщик (иное обязанное лицо) привлекался к ответственности (решение о применении экономических санкций от «__» ________ ____ г. № _________)*:
3.1. за нарушения налогового законодательства на сумму ______ тыс. рублей, в том числе:
______________________________________________________________________________
(указываются размер и вид экономических санкций, а также
______________________________________________________________________________
сумма по каждому виду экономических санкций)
3.2. за нарушения предписаний иных актов законодательства, регулирующих экономические отношения, а именно
______________________________________________________________________________
(указываются обстоятельства совершения правонарушения, акты законодательства (их
______________________________________________________________________________
структурные элементы), регулирующие экономические отношения, требования
______________________________________________________________________________
которых нарушены, и предусматривающие экономическую ответственность)
______________________________
*Заполняется в случае применения экономических санкций за повторные нарушения.
III. На основании акта (окончательного акта) от «__» __________ 20__ г. № ________ ______________________________________________________________________________
(наименование, фамилия, инициалы плательщика
______________________________________________________________________________
(иного обязанного лица)
доначислено (уменьшено):
_______________ тыс. рублей, в том числе:
налогов на сумму ____________ тыс. рублей;
пеней на сумму ______________ тыс. рублей.
решил:
руководствуясь подпунктом 1.7 пункта 1 статьи 81, подпунктами 1.3, 1.7 пункта 1 статьи 82 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, пунктом 23 Порядка организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и применения экономических санкций, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. № 673 (далее – Порядок) ______________________________
(ссылка на иные акты законодательства)
1. Доначислить (уменьшить) ________________________________________________
(наименование, фамилия, инициалы
______________________________________________________________________________
плательщика (иного обязанного лица)
___________________ тыс. рублей, в том числе:
налогов в сумме _________________ тыс. рублей;
пеней за неисполнение налогового обязательства в сумме ________ тыс. рублей.
2. Применить к ___________________________________________________________
(наименование, фамилия, инициалы плательщика
______________________________________________________________________________
(иного обязанного лица), УНП)
экономические санкции на сумму ____________ тыс. рублей, в том числе*:
2.1. за нарушения актов налогового законодательства на сумму _________________ тыс. рублей, в том числе:
______________________________________________________________________________
(указываются вид и размер экономической санкции
______________________________________________________________________________
по каждому виду экономической санкции**)
2.2. за нарушения предписаний иных актов законодательства, регулирующих экономические отношения, на сумму _______ тыс. рублей.
IV. 1. Учесть, что плательщиком (иным обязанным лицом) по акту проверки (решению о применении экономических санкций*** от «__» _____________ 20__ г. № ______) уплачено _____ тыс. рублей, в том числе:
налогов ____________ тыс. рублей;
пеней на сумму _______________ тыс. рублей.
2. Учесть, что плательщиком (иным обязанным лицом) (решение о применении экономических санкций*** от «__» ___________ 20__ г. № _____) уплачено ________ тыс. рублей экономических санкций, в том числе:
2.1. за нарушения налогового законодательства на сумму _______ тыс. рублей, в том числе:
______________________________________________________________________________
(указываются вид и размер экономической санкции с указанием
______________________________________________________________________________
суммы по каждому виду экономической санкции)
2.2. за нарушения предписаний иных актов законодательства, регулирующих экономические отношения, на сумму _______________ тыс. рублей.
______________________________
*В соответствующих случаях указывается на применение экономических санкций с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, со ссылкой на пункт 6 Указа Президента Республики Беларусь от 30 июня 2006 г. № 419 «О дополнительных мерах по регулированию налоговых отношений» и конкретное обстоятельство (конкретные обстоятельства).
**В отношении нарушений, по которым не могут быть применены меры экономической ответственности, указываются основания, по которым экономические санкции не применяются.
***Заполняется, если принимались решения по промежуточному акту проверки.
3. По настоящему решению подлежат уплате (взысканию) в бюджет (уменьшению) _____________ тыс. рублей, в том числе:
3.1. налогов на сумму ____________ тыс. рублей;
3.2. пеней на сумму _______________ тыс. рублей;
3.3. экономические санкции____________ тыс. рублей, в том числе:
3.3.1. за нарушения налогового законодательства на сумму __________ тыс. рублей, в том числе:
______________________________________________________________________________
(указываются вид и размер экономической санкции по каждому ее виду)
______________________________________________________________________________
3.3.2. за нарушения предписаний, иных актов законодательства, регулирующих экономические отношения, на сумму _______ тыс. рублей.
V. Пеня за неисполнение налогового обязательства в установленный срок подлежит доначислению за период, прошедший между датой составления акта проверки и датой уплаты (взыскания) суммы налога, сбора (пошлины), включая день уплаты (взыскания), а также в связи с изменением ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь.
VI. Суммы экономических санкций должны быть уплачены в течение 15 дней со дня получения (вручения) настоящего решения, а в случае обжалования решения – в течение 15 дней со дня получения решения об оставлении жалобы без удовлетворения либо со дня вынесения судом решения об оставлении в силе (полностью или частично) настоящего решения.
Суммы экономических санкций, не внесенные в указанные сроки, списываются в бесспорном порядке по распоряжению налогового органа.
VII. Настоящее решение может быть обжаловано плательщиком (иным обязанным лицом) в соответствии с пунктом 30 Порядка ______________________________________
(указывается порядок обжалования)
|
Начальник (заместитель начальника) ______________ |
_______________________ |
|
|
(подпись) |
(И О Фамилия) |
|
|
М.П.»; |
1.59. в приложении 45 слова «по актам проверок» исключить;
1.60. в приложении 48 раздел III исключить.
2. Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.
|
Первый заместитель Министра |
В.Н.Полуян |
About The Author
