Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30 августа 2006 г. № 94

ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

30 августа 2006 г. № 94

О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке организации и проведения проверок налоговыми органами

На основании подпункта 5.10 пункта 5 Положения о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. № 1592 «Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь», и в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 30 июня 2006 г. № 419 «О дополнительных мерах по регулированию налоговых отношений» Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Внести в Инструкцию о порядке организации и проведения проверок налоговыми органами, утвержденную постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29 декабря 2003 г. № 124 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 25, 8/10533; 2006 г., № 88, 8/14451), следующие изменения и дополнения:

1.1. в подпункте 4.7 пункта 4 слова «, свидетельствующих о занижении (сокрытии) объектов налогообложения» исключить;

1.2. в подпункте 5.3 пункта 5 слова «о предпринимательстве» исключить;

1.3. подпункт 6.16 пункта 6 изложить в следующей редакции:

«6.16. налагать в соответствии со статьей 54 Кодекса, пунктом 7 Указа Президента Республики Беларусь от 30 июня 2006 г. № 419 «О дополнительных мерах по регулированию налоговых отношений» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 106, 1/7707) и настоящей Инструкцией арест на имущество плательщиков (иных обязанных лиц), правонарушителей;»;

1.4. в пункте 13:

часть первую после слов «нарушений налогового» дополнить словами «и иного»;

в части третьей слова «в том числе» заменить словами «а также»;

1.5. в части четвертой подпункта 15.1 пункта 15 слова «органа предварительного следствия» заменить словами «органа уголовного преследования»;

1.6. в абзаце третьем подпункта 24.3.1 пункта 24 слово «безусловно» исключить;

1.7. в пункте 31 слова «, как правило, проводится посредством направления таких поручений в» заменить словами «(должностных лиц) проводится на основании таких поручений, направляемых, как правило, в»;

1.8. в пункте 33 слова «, инспекций МНС по городам, имеющим районное деление» исключить;

1.9. в пункте 34:

в подпункте 34.4 слова «размеров объектов налогообложения» заменить словами «налоговой базы»;

в подпункте 34.6 слова «дубликатах учетного номера плательщика (иного обязанного лица)» заменить словами «дубликатах извещений о присвоении учетного номера плательщика»;

1.10. в пункте 35:

абзац второй части первой изложить в следующей редакции:

«для проверки правильности удержания и перечисления в бюджет сумм подоходного налога с физических лиц по доходам, полученным по месту основной работы (службы, учебы);»;

в части третьей слова «органа предварительного следствия» заменить словами «органа уголовного преследования»;

1.11. в части первой пункта 44 слова «расчеты по налогам» заменить словами «налоговые декларации (расчеты)», слова «и определении размера заниженной, сокрытой налоговой базы» исключить;

1.12. в подпункте 46.13 пункта 46 слово «государственный» исключить;

1.13. подпункт 47.1 пункта 47 изложить в следующей редакции:

«47.1. когда и в каком государственном органе плательщик (иное обязанное лицо) прошел государственную регистрацию; соблюдаются ли плательщиком (иным обязанным лицом) требования по своевременному сообщению налоговому органу об изменении сведений, указанных в заявлении о постановке на учет в налоговом органе (для лиц, постановка которых на учет в налоговом органе осуществляется по заявлению), иных сведений, предусмотренных законодательством;»;

1.14. в части второй пункта 51 слова «организация, взаимоотношения с которой» заменить словами «плательщик (иное обязанное лицо), взаимоотношения с которым», слова «связанным с формированием затрат, относимых на себестоимость продукции (товаров, работ, услуг) проверяемого плательщика (иного обязанного лица)» заменить словами «связанным с осуществлением расходов, относимых на затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении»;

1.15. в части второй пункта 52 слова «в целях уменьшения размеров объектов налогообложения проверяющим определяются объекты налогообложения у проверяемого плательщика (иного обязанного лица) с учетом результатов встречной выездной проверки» заменить словами «результаты проверки выводятся с учетом результатов встречной выездной проверки»;

1.16. в пункте 56:

в частях третьей и четвертой слова «торговые точки» заменить словами «торговые объекты и иные места» в соответствующем падеже;

в части четвертой слова «распространении лотереи,» исключить;

в части шестой пункта 59 слово «предоставления» заменить словом «предъявления»;

1.17. пункт 65 изложить в следующей редакции:

«65. При принятии учредителями (участниками, собственниками имущества) юридического лица, индивидуальным предпринимателем, либо хозяйственным судом, либо регистрирующим органом решения о ликвидации юридического лица, прекращении деятельности индивидуального предпринимателя, а также в случае возбуждения производства по делу об экономической несостоятельности (банкротстве) юридического лица, индивидуального предпринимателя инспекция МНС по месту постановки их на учет обязана провести проверку юридического лица, индивидуального предпринимателя.

Акт проверки и решение по результатам проверки вручаются (направляются) одному из учредителей (участников, собственников имущества) юридического лица, а также председателю ликвидационной комиссии (ликвидатору), индивидуальному предпринимателю либо временному (антикризисному) управляющему. В сопроводительном письме на имя председателя ликвидационной комиссии (ликвидатора), индивидуального предпринимателя либо временного (антикризисного) управляющего заявляется требование об уплате налогов, пеней по результатам проверки, а также задолженности, образовавшейся ранее и числящейся по лицевому счету.

Решение о применении экономических санкций и требование об уплате налогов, пеней налоговый орган обязан вручить до истечения срока, установленного законодательством для заявления кредиторами требований к ликвидируемому юридическому лицу (лицу, в отношении которого вынесено решение об открытии ликвидационного производства).»;

1.18. в части первой пункта 70 слова «, подчиненных (подведомственных) ему (далее – плательщик (иное обязанное лицо) налогов в централизованном порядке),» заменить словами «(далее – плательщик (иное обязанное лицо) налогов в централизованном порядке)», слова «размера объектов налогообложения, налоги по которому уплачиваются» заменить словами «налоговой базы по налогам, уплачиваемым»;

1.19. в части восьмой пункта 71 слова «отнесения затрат на себестоимость продукции (работ, услуг)» заменить словами «определения состава затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении»;

1.20. часть первую пункта 79 изложить в следующей редакции:

«79. В целях осуществления контроля за полнотой и своевременностью поступления в доход бюджета денежных средств от реализации обращенного в доход государства имущества и имущества, на которое обращено взыскание неисполненных налоговых обязательств, неуплаченных пеней, примененных экономических санкций (далее – имущество), а также своевременного информирования Департамента по гуманитарной деятельности Управления делами Президента Республики Беларусь о суммах денежных средств, подлежащих взысканию или взысканных в доход республиканского бюджета в бесспорном порядке за реализованное имущество, инспекции МНС по месту нахождения реализующих организаций обязаны проводить проверки указанных организаций.»;

1.21. в абзаце втором части первой пункта 89 слова «объектов налогообложения» заменить словами «налоговой базы»;

1.22. абзац шестой части второй пункта 113 изложить в следующей редакции:

«искажения налоговой базы, неправильного применения налоговых ставок и (или) налоговых льгот –»;

1.23. третье предложение части второй пункта 119 изложить в следующей редакции: «С учетом экспертного заключения выводится сумма расходов, неправомерно отнесенных на затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, сумма сокрытой (заниженной) налоговой базы либо указывается об отсутствии нарушений.»;

1.24. в части второй пункта 130 слова «, свидетельствующих о сокрытии (занижении) плательщиком (иным обязанным лицом) объектов налогообложения, при использовании компьютерных бухгалтерских программ» исключить;

1.25. в части второй пункта 147 слова «и определении размера сокрытых (заниженных) объектов налогообложения» исключить;

1.26. в названии главы 39 слово «Методы» заменить словами «Способы и методы»;

1.27. пункт 150 изложить в следующей редакции:

«150. При отсутствии у плательщика (иного обязанного лица) документов бухгалтерского учета и других документов, связанных с налогообложением, и (или) отсутствии ведения учета доходов (расходов), обеспечивающих возможность исчисления налогов, налоговый орган вправе определять размер причитающихся к уплате в бюджет налогов одним из следующих способов:

на основании сведений о движении денежных средств по счетам плательщика (иного обязанного лица) в банке и (или) сведений, полученных об указанных лицах от других органов, организаций и физических лиц;

в расчетном порядке на основании сведений о плательщиках (иных обязанных лицах), занимающихся аналогичными видами деятельности.

Способ определения размера причитающихся к уплате в бюджет налогов проверяющий выбирает самостоятельно с учетом специфики работы проверяемого плательщика (иного обязанного лица), о чем делается соответствующая запись о примененном способе в акте проверки. При этом в отношении каждого проверяемого календарного года (его части, если проверке подлежит часть календарного года) может применяться только один из способов, указанных в части первой настоящего пункта.»;

1.28. пункт 151 изложить в следующей редакции:

«151. При определении причитающихся к уплате в бюджет сумм налогов на основании сведений о движении денежных средств по счетам плательщика (иного обязанного лица) и (или) сведений, полученных об указанных лицах от других органов, организаций и физических лиц, используются следующие методы (как отдельно, так и в совокупности):

метод косвенного определения объектов налогообложения;

метод прямого обсчета объектов налогообложения.

При применении методов, указанных в части первой настоящего пункта, проверяющими принимаются во внимание все имевшие место факты (получения выручки, реализации товаров (работ, услуг), наличия имущества на праве собственности и другое) вне зависимости от того, были ли связаны данные факты в каждом проверяемом календарном году (его части, если проверке подлежит часть календарного года) с установленными налоговым законодательством изъятиями из объектов налогообложения (в том числе касающихся отдельных категорий плательщиков) или налоговыми льготами. Если плательщик (иное обязанное лицо) до составления акта выездной проверки представит в налоговый орган документы, подтверждающие, что конкретный факт был связан с указанными изъятиями или налоговыми льготами, такие документы принимаются во внимание при условии подтверждения в ходе проверки достоверности содержащихся в них сведений.»;

1.29. в части первой пункта 153:

в абзаце четвертом слово «или» заменить словами «и (или)»;

дополнить часть абзацем шестнадцатым следующего содержания:

«иных сведений о деятельности проверяемого плательщика (иного обязанного лица).»;

1.30. в абзаце первом части второй пункта 160 слова «как минимум по двум таким плательщикам» заменить словами «как правило, по двум таким плательщикам (иным обязанным лицам), характеристики деятельности которых наиболее приближены к характеристикам деятельности проверяемого плательщика (иного обязанного лица)»;

1.31. в пункте 163:

второе предложение части второй изложить в следующей редакции: «Если плательщиком (иным обязанным лицом) не представлялись налоговые декларации (расчеты), то вся сумма налога, определенная в соответствии с примененными способами и методами, рассматривается как неуплаченная (доначисленная).»;

часть третью исключить;

части четвертую и пятую считать соответственно частями третьей и четвертой;

1.32. в части первой подпункта 166.1.3 пункта 166 слова «размер рассчитанных экономических санкций,» исключить;

1.33. в пункте 169:

слова «решения по акту проверки» заменить словами «решения о применении экономических санкций»;

дополнить пункт частью второй следующего содержания:

«Акт проверки и решение о зачете налогов по акту проверки, указанное в пункте 168 настоящей Инструкции, являются основанием для отражения соответственно результатов проверки и проведенного зачета в лицевом счете плательщика (иного обязанного лица).»;

1.34. в пункте 172 слова «с даты совершения нарушения» и «, и при условии направления этим налоговым агентом в налоговый орган об этом письменного сообщения в порядке и в сроки, предусмотренные законодательством» исключить;

1.35. часть вторую пункта 174 изложить в следующей редакции:

«174. Физические доказательства получают при осмотре проверяющими производственных и иных помещений, использовании других приемов фактического метода проверки, а также осуществлении налоговыми органами отдельных процессуальных действий в ходе проверки. Такие доказательства могут быть закреплены (зафиксированы) актами осмотра, фотографиями, рисунками, диаграммами, картами, звуко- или видеозаписью на электронных либо иных носителях или представлены в натуральных образцах.»;

1.36. в пункте 177:

часть первую изложить в следующей редакции:

«177. В случаях, если выявленное нарушение может быть сокрыто или по выявленным фактам необходимо принять неотложные меры по их устранению и привлечению к ответственности лиц, чьи действия (бездействие) повлекли нарушение законодательства, до окончания проверки составляется отдельный промежуточный акт по выявленным нарушениям. Промежуточный акт подписывается проверяющим, а также:

руководителем плательщика (иного обязанного лица) – организации (обособленного подразделения организации), при его отсутствии – представителем плательщика (иного обязанного лица) – организации (обособленного подразделения организации) либо плательщиком – физическим лицом, при его отсутствии – представителем плательщика – физического лица;

лицом, выполняющим функции главного (старшего на правах главного) бухгалтера плательщика (иного обязанного лица) – организации (обособленного подразделения организации) или индивидуального предпринимателя.»;

дополнить пункт после части первой частями следующего содержания:

«При необходимости акт подписывается иными участниками проверки.

В случае отказа лица, указанного в частях первой и второй настоящего пункта, от подписания акта в нем делается соответствующая отметка. При этом лицо, отказавшееся от подписания акта, имеет право письменно изложить мотивы отказа.

У лиц, причастных к выявленным нарушениям, истребуются письменные объяснения.»;

части вторую и третью считать соответственно частями пятой и шестой;

1.37. часть третью пункта 182 дополнить словами «и (или) подтверждают право на неиспользованные либо частично не использованные налоговые льготы»;

1.38. в части второй пункта 185 слово «формы» заменить словом «бланки»;

1.39. пункт 191 изложить в следующей редакции:

«191. В налоговый орган по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица) или месту жительства физического лица направляется копия акта проверки, а также копии протокола об административном правонарушении, постановления о наложении административного взыскания, решения о применении экономических санкций (решения по акту проверки) (при их наличии). Указанные материалы направляются в течение 5 рабочих дней со дня принятия решения о применении экономических санкций (решения по акту проверки). В случае, если на момент направления материалов отсутствует постановление о наложении административного взыскания по причине рассмотрения дела об административном правонарушении иным уполномоченным должностным лицом (органом), то в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица) или месту жительства физического лица направляется копия акта проверки, а также копии решения о применении экономических санкций (решения по акту проверки) (при его наличии), протокола об административном правонарушении и сообщение о том, у какого уполномоченного должностного лица (в каком уполномоченном органе) находится на рассмотрении дело об административном правонарушении.»;

1.40. в пункте 199:

в части первой слова «по месту нахождения на налоговом учете наряду с уточненными расчетами» заменить словами «по месту постановки на учет наряду с уточненными налоговыми декларациями (расчетами)»;

часть вторую исключить;

части третью–пятую считать соответственно частями второй–четвертой;

в части второй слова «применение подпункта 1.8 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 22 января 2004 г. № 36,» исключить;

1.41. часть вторую пункта 200 изложить в следующей редакции:

«Решение о применении экономических санкций принимается, как правило, по каждому акту проверки одного и того же плательщика (иного обязанного лица), а также, как правило, по промежуточным актам проверок. По результатам выездной проверки, в ходе которой установлены факты необоснованного предъявления сумм налога на добавленную стоимость к зачету в счет уплаты налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет, и камеральной проверки, в ходе которой отменено решение о зачете сумм налога на добавленную стоимость в счет уплаты налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет в связи с необоснованным зачетом, может быть вынесено одно решение о применении экономических санкций.»;

1.42. в пункте 202:

в части первой слова «налоговый учет» заменить словом «учет»;

в части второй слово «налоговом» исключить;

1.43. в части первой пункта 203 слова «фактического зачисления налогов в бюджет, включая день внесения» заменить словами «уплаты (взыскания) суммы налога, сбора (пошлины), включая день уплаты (взыскания)», слово «налоговом» исключить;

1.44. в пункте 205 слова «по проверке исключительно вопросов финансово-хозяйственной деятельности» исключить;

1.45. в пункте 209 слова «по результатам проверки» исключить;

1.46. часть вторую пункта 216 изложить в следующей редакции:

«При наличии сведений о фактах неосуществления коммерческой организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности в течение 6 месяцев подряд и ненаправления этой организацией или индивидуальным предпринимателем налоговому органу сообщения о причинах неосуществления такой деятельности инспекция МНС по месту постановки на учет коммерческой организации или индивидуального предпринимателя обязана провести проверку данного факта с составлением акта проверки, подтверждающего факт неосуществления предпринимательской деятельности, по форме согласно приложению 46 к настоящей Инструкции.»;

1.47. в пункте 222 слова «и расчетного счета» заменить словами «и отмены постановления о приостановлении операций по счетам»;

1.48. приложение 1 изложить в следующей редакции:


«Приложение 1 к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами

Примерная форма

УНП ________________

АКТ
камеральной налоговой проверки

________________________________________________________________

(наименование, место нахождения плательщика (иного обязанного лица)

«__» _____________ 20__ г.

_____________________________

(место составления акта)

На основании статей 64, 70, подпункта 1.6 пункта 1 статьи 82 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь _________________________________________

(должность, фамилия, инициалы проверяющего)

________________________________ произвел проверку правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет, прочих вопросов, отнесенных к компетенции налоговых органов, по представленным ______________________________________________________________________________

(наименование плательщика (иного обязанного лица)

______________________________________________________________________________

в инспекцию МНС по __________________________________________________________

(наименование района, города)

налоговым декларациям (расчетам), бухгалтерским балансам, другим документам, представленным плательщиком (иным обязанным лицом), связанным с налогообложением, и документам о деятельности плательщика (иного обязанного лица), имеющимся у налогового органа, за ______________________________________________

(указать период – месяц, квартал, год)

Камеральная налоговая проверка проводится без выдачи предписания на ее проведение.

Проверкой установлено, что _______________________________________________

(указать наименование плательщика

_____________________________________________________________________________

(иного обязанного лица)

1. В нарушение положений статей 45, 46, подпунктов 1.1–1.4, 1.6, 1.10 пункта 1 статьи 22 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь ____________________

(указываются точная

_____________________________________________________________________________

(до абзаца) норма, вид, дата принятия (издания) акта, его регистрационный номер (кроме

_____________________________________________________________________________

законов Республики Беларусь, кодексов Республики Беларусь),

_____________________________________________________________________________

название акта, требования которого нарушены)

1.1. при составлении и представлении налоговых деклараций (расчетов) плательщиком (иным обязанным лицом) занижены суммы следующих налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет:

Вид платежа

По данным плательщика (иного обязанного лица)

По данным инспекции МНС

Отклонения,
«+», «–»

НДС

Налог на доходы

Налог на недвижимость

Налог на прибыль

1.2. не представлены (несвоевременно представлены) в инспекцию МНС налоговые декларации (расчеты) и другие документы, связанные с налогообложением; не уплачена или не полностью уплачена сумма налога, сбора (пошлины), иного платежа в бюджет*:

Вид платежа

Установленный срок представления налоговой декларации (расчета) в инспекцию МНС (установленный срок уплаты платежа)

Фактическая дата представления налоговой декларации (расчета) в инспекцию МНС (фактическая дата уплаты платежа)

Сумма платежа по налоговой декларации (расчету) (сумма платежа,
подлежащая уплате в бюджет), руб.

ИТОГО

______________________________

*Отражаются в том числе суммы налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет, восстановленные в связи с установленным в ходе выездной проверки необоснованным предъявлением сумм налога на добавленную стоимость к зачету в счет уплаты налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет.

1.3. нарушен установленный срок подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе ______________________________________________________________

(указываются установленный и фактический

______________________________________________________________________________

срок подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе)

2. В соответствии с ________________________________________________________

(указываются точная (до абзаца) норма, вид,

______________________________________________________________________________

дата принятия (издания) акта, его регистрационный номер (кроме

______________________________________________________________________________

законов Республики Беларусь, кодексов Республики Беларусь),

______________________________________________________________________________

название акта, требования которого нарушены)

подлежит уплате в бюджет на раздел ______ подраздел ___________ счет № ____________ ______________________________________________________________________________

(вид платежа)

и пени в размере ___ процента за каждый день просрочки на сумму ____________ рублей.

3. Нарушения налогового законодательства, отраженные в акте, допущены в результате действия (бездействия) ________________________________________________

(должность, фамилия, инициалы)

Объяснения _________________________________________________ прилагаются.

(фамилия, инициалы)

______________________________________

____________________

(должность проверяющего, подпись)

(И.О.Фамилия)

Руководитель
(индивидуальный предприниматель) _____________

____________________

(подпись)

(И.О.Фамилия)

Главный бухгалтер ________________

____________________

(подпись)

(И.О.Фамилия)

Один экземпляр акта получен «__» ___________ 20__ г.

Руководитель (главный бухгалтер) _______________

___________________»;

(подпись)

(И.О.Фамилия)

1.49. в приложении 8 слова «постановки (регистрации) в качестве плательщика (иного обязанного лица) налогов» заменить словами «постановки на учет в налоговом органе»;

1.50. в приложении 14:

в пункте 3 раздела II слова «, в том числе сокрытого от налогообложения» и предложение «Применена ответственность в размере _________________» исключить;

в разделе III:

цифру и слова «3) расчет примененной ответственности» исключить;

цифру «4» заменить цифрой «3»;

1.51. в приложении 15:

в разделе II:

в пункте 1 слова «(размер применяемой ответственности) и _____________________

(указывается сумма

______________________________________________________________________________

и расчет этой суммы)»

и слова «финансовых санкций ________________» исключить;

в пункте 2 слова «(размер применяемой ответственности) и _____________________

(указывается сумма

______________________________________________________________________________

и расчет этой суммы)»

и слова «примененной ответственности ________________» исключить;

в разделе III слова «и примененной ответственности» исключить;

1.52. в приложении 34:

в разделе I слова «На основании заявления ___________________________________

(наименование плательщика (иного обязанного лица)

зарегистрировано в инспекции Министерства по налогам и сборам по ___________________ району в качестве плательщика (иного обязанного лица) под УНП _________________________________________________» заменить словами «Плательщик (иное обязанное лицо) поставлен на учет в инспекции Министерства по налогам и сборам по ___________________ УНП ______________________»;

в разделе II:

в пункте 4:

слова «отнесения затрат на издержки производства (обращения)» заменить словами «отнесения расходов на затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении»;

слова «сведения о себестоимости и материальных затратах» заменить словами «сведения о расходах, относимых на затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, в том числе по элементу «материальные затраты»,»;

в пункте 6:

слова «лицевых счетов, в том числе банковских и кассовых документов,» заменить словами «лицевых счетов, банковских и кассовых документов»;

в подстрочном примечании «*» к пункту слова «расчет пени и экономической ответственности» заменить словами «расчет пени»;

в подстрочном примечании «**» к пункту:

слова «Сумма удержанного и перечисленного дохода» заменить словами «Сумма удержанного и перечисленного налога»;

слова «начисление пени и экономических санкций» заменить словами «начисление пени»;

раздел III изложить в следующей редакции:

«III. Заключение.

1. По материалам проверки доначислены следующие налоги, сборы (пошлины), иные платежи в бюджет – всего _____ руб., из них:

Наименование налога, сбора (пошлины), иного платежа

Сумма

ИТОГО

По акту проверки исчислены пени за неисполнение налогового обязательства в установленный срок – всего ________ руб., в том числе по подоходному налогу _________________ руб.

2. Суммы налога на добавленную стоимость, неправомерно предъявленные плательщиком к возврату из бюджета ____________ руб., в том числе суммы, неправомерно зачтенные в счет уплаты налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет ________________ руб.

3. По материалам проверки уменьшены налоги, сборы (пошлины), иные платежи в бюджет – всего на сумму _________ руб.

4. Всего по акту проверки причитается к уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет и пеней в сумме ______________ руб. (включая подоходный налог с физических лиц в сумме _____________ руб.).

5. Нарушения налогового и иного законодательства, отраженные в разделах __________ акта, допущены в результате действия (бездействия):

руководителя __________ который не организовал работу бухгалтерии в нарушение статьи 6 Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности», что привело к неправильному исчислению налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет, а также к нарушению иных актов законодательства о предпринимательстве. Объяснения прилагаются;

главного бухгалтера ___________ который в нарушение статьи 7 Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» не обеспечил правильное исчисление налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет, что привело к недоначислению налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет в сумме _______ руб., а также к нарушению иных актов законодательства о предпринимательстве. Объяснения прилагаются.

6. По результатам проверки требуем:

6.1. согласно _____________________________________________________________

(ссылка на нормативный правовой акт)

внести исправления в бухгалтерский и (или) налоговый учет и отчетность. Исчислить по материалам настоящей проверки суммы налогов, сборов (пошлины), иных платежей в бюджет в соответствии с законодательством;

6.2. в 10-дневный срок со дня вручения (направления) акта проверки представить в инспекцию МНС по _________________ уточненные налоговые декларации (расчеты) по доначисленным и уменьшенным согласно акту проверки платежам (за проверяемый период). Уточненные налоговые декларации (расчеты) подлежат проверке с проставлением отметки: «Расчеты подтверждаю», скрепленной подписями должностных лиц, проводивших проверку;

6.3. в соответствии с подпунктами 1.7, 1.8 пункта 1 статьи 22 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь в 15-дневный срок со дня вручения (направления) решения инспекции МНС по ___________ о применении экономических санкций устранить выявленные нарушения налогового законодательства и в этот же срок информировать инспекцию МНС о принятых мерах;

6.4. уплатить в бюджет ________________________ тыс. руб., в том числе налоги, сборы (пошлины), иные платежи в бюджет и пени в сумме ________________ руб.

Суммы налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет и пени, причитающиеся к уплате по результатам проверки, в случае их неуплаты плательщиком (иным обязанным лицом) в добровольном порядке подлежат бесспорному взысканию налоговым органом начиная со дня, следующего за днем вручения (направления) плательщику (иному обязанному лицу) решения о применении экономических санкций.

Данные в акте проверки за все проверенные периоды приведены с учетом деноминации по состоянию на 1 января 2000 г.

К акту проверки прилагаются:

1) справки о доначисленных налогах, сборах (пошлинах), иных платежах в бюджет;

2) расчет пеней по акту проверки;

3) расчет доначисленных налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет по акту проверки;

4) расчет пени по подоходному налогу с физических лиц;

5) объяснения лиц, действия (бездействия) которых привели к нарушению налогового и иного законодательства;

6) справка о состоянии дебиторской задолженности по каждому должнику;

7) справки встречных проверок.

______________________________________

____________________

(должность проверяющего, подпись)

(И.О.Фамилия)

______________________________________

____________________

Руководитель организации _______________

____________________

(подпись)

(И.О.Фамилия)

Главный бухгалтер организации _______________

____________________

(подпись)

(И.О.Фамилия)

Один экземпляр акта со всеми приложениями получен.

__________________________________

_______________

___________________

(руководитель, главный бухгалтер)

(подпись)

(И.О.Фамилия)»;

1.53. в приложении 35:

слова «Нарушений в постановке на учет организации в качестве плательщика (иного обязанного лица)» заменить словами «Нарушений порядка и сроков постановки на учет в налоговом органе»;

слова «Согласно уставу основными» заменить словом «Основными»;

предложение «Фактов осуществления видов деятельности, не предусмотренных уставом, в ходе проверки не установлено.» исключить;

слова «финансовых» и «штрафных» заменить словом «экономических»;

слова «Хозрасчетной аудиторской» заменить словом «Хозрасчетной»;

1.54. в приложении 36:

в разделе I слова «На основании заявления плательщик» заменить словом «Плательщик»;

раздел III изложить в следующей редакции:

«III. Заключение.

1. По материалам проверки доначислены следующие налоги, сборы (пошлины), иные платежи в бюджет – всего _____ руб., из них:

Наименование налога, сбора (пошлины), иного платежа

Сумма

ИТОГО

По акту проверки исчислены пени за неисполнение налогового обязательства в установленный срок – всего ________________ руб., в том числе по подоходному налогу ________________ руб.

2. Суммы налога на добавленную стоимость, неправомерно предъявленные плательщиком к возврату из бюджета ________________________ руб., в том числе суммы, неправомерно зачтенные в счет уплаты налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет ________________ руб.

3. По материалам проверки уменьшены налоги, сборы (пошлины), иные платежи в бюджет – всего на сумму _________ руб.

4. Всего по акту проверки причитается к уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет и пеней в сумме ______________ руб. (включая подоходный налог с физических лиц в сумме _____________ руб.).

5. Нарушения налогового и иного законодательства, отраженные в разделах _______________________________ акта, допущены в результате действия (бездействия) индивидуального предпринимателя:

______________________________________________________________________________

(фамилия, инициалы)

______________________________________________________________________________

(ясно и точно излагаются факты нарушений)

6. По результатам проверки требуем:

6.1. согласно _____________________________________________________________

(ссылка на нормативный правовой акт)

внести исправления в бухгалтерский и (или) налоговый учет и отчетность. Исчислить по материалам настоящей проверки суммы налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет в соответствии с законодательством;

6.2. в 10-дневный срок со дня вручения (направления) акта проверки представить в инспекцию МНС по ______ ___________ уточненные налоговые декларации (расчеты) по доначисленным и уменьшенным согласно акту проверки платежам;

6.3. в соответствии с подпунктами 1.7, 1.8 пункта 1 статьи 22 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь в 15-дневный срок со дня вручения (направления) решения инспекции МНС по ___________ о применении экономических санкций устранить выявленные нарушения налогового законодательства и в этот же срок информировать инспекцию МНС о принятых мерах;

6.4. уплатить в бюджет ________________________ тыс. руб., в том числе налоги, сборы (пошлины), иные платежи в бюджет и пени в сумме ________________ тыс. руб.

Суммы налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет и пени, причитающиеся к уплате по результатам проверки, в случае их неуплаты плательщиком (иным обязанным лицом) в добровольном порядке подлежат взысканию налоговым органом в установленном законодательством порядке начиная со дня, следующего за днем вручения (направления) плательщику (иному обязанному лицу) решения о применении экономических санкций.

Данные в акте проверки за все проверенные периоды приведены с учетом деноминации по состоянию на 1 января 2000 г.

К акту проверки прилагаются:

1) справки о доначисленных налогах, сборах (пошлинах), иных платежах в бюджет;

2) расчет пеней по акту проверки;

3) расчет доначисленных налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет по акту проверки;

4) расчет пени по подоходному налогу с физических лиц;

5) объяснения лиц, действия (бездействие) которых привели к нарушению налогового и иного законодательства;

6) справка о состоянии дебиторской задолженности в разрезе каждого должника;

7) справки встречных проверок.

______________________________________

_______________________

(должность проверяющего, подпись)

(И.О.Фамилия)

Индивидуальный предприниматель _____________

_______________________

(подпись)

(И.О.Фамилия)

Один экземпляр акта получен.

_____________________

_______________________

(подпись)

(И.О.Фамилия)

«__» ________________ 20__ г.»;

1.55. в приложении 37 слова «На основании заявления плательщик» заменить словом «Плательщик»;

1.56. в приложении 38:

в разделе I:

слова «плательщик включен» заменить словами «налоговый агент включен»;

слова «На основании заявления _____________________________________________

(наименование организации,

______________________________________________________________________________

фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя)

зарегистрирован в инспекции Министерства по налогам и сборам по ______________ району в качестве плательщика (иного обязанного лица) под УНП ______________» заменить словами «Налоговый агент _____________________________________________

(наименование организации, фамилия,

_____________________________________________________________________________

имя, отчество индивидуального предпринимателя)

поставлен на учет в инспекции Министерства по налогам и сборам по _____________ району, УНП _____________________»;

слова «из заработной платы и приравненных к ним доходов» заменить словами «по доходам, полученным по месту основной работы (службы, учебы),»;

предложение «Книга учета проверок (ревизий) ведется (в противном случае изложить причину отсутствия у плательщика (иного обязанного лица) указанной книги) плательщиком (иным обязанным лицом) в соответствии с законодательством.» изложить в следующей редакции: «Книга учета проверок (ревизий) ведется налоговым агентом в соответствии с законодательством (в противном случае изложить причину отсутствия у налогового агента указанной книги).»;

в разделе II:

слова «расчет пени и экономической ответственности» заменить словами «расчет пени»;

слова «производится начисление пени и экономических санкций» заменить словами «производится начисление пени»;

в разделе III:

пункт 2 исключить;

цифру и слово «3. Всего» заменить цифрой и словом «2. Всего»;

цифру и слово «4. Нарушения» заменить цифрой и словом «3. Нарушения»;

цифру и слова «5. По результатам» заменить цифрой и словами «4. По результатам»;

цифры «5.1» заменить цифрами «4.1»;

цифры «5.2» заменить цифрами «4.2»;

цифры «5.3» заменить цифрами «4.3»;

цифры «5.3.1.» исключить;

слова «решения по акту проверки плательщика (иного обязанного лица)» заменить словами «плательщику (иному обязанному лицу) решения о применении экономических санкций»;

в приложении 1 к акту налоговой проверки по вопросам правильности исчисления, удержания и перечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц слова «расчет пени и экономической ответственности» заменить словами «расчет пени»;

в приложении 2 к акту налоговой проверки по вопросам правильности исчисления, удержания и перечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц слова «РАСЧЕТ пени и экономической ответственности» заменить словами «РАСЧЕТ пени», графу «Размер экономической ответственности» исключить;

1.57. в приложении 39:

в разделе I цифры «1.16» заменить цифрами «1.6», слова «и других вопросов, входящих в компетенцию налоговых органов» исключить;

в разделе III:

цифру и слова «2. Расчет экономических санкций и пени.» исключить;

цифру «3» заменить цифрой «2»;

1.58. приложение 44 изложить в следующей редакции:

«Приложение 44 к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами

Примерная форма

РЕШЕНИЕ № _________
о применении экономических санкций

«__» ____________ 20__ г.

Инспекция МНС по ______________

Я, _______________________________________ начальник (заместитель начальника)

(фамилия, имя, отчество)

инспекции Министерства по налогам и сборам по __________________________________

рассмотрев акт проверки ________________________________________________________

(наименование, фамилия, инициалы, УНП,

______________________________________________________________________________

место нахождения, место жительства плательщика

______________________________________________________________________________

(иного обязанного лица)

от «__» ______________ 20__ г. № ________ за период с «__» ______________ ____ г. по «__» _______________ ____ г., а также возражения по акту проверки, заключение по поступившим возражениям ______________________________________________________

(указываются иные документы, рассмотренные при принятии решения)

______________________________________________________________________________

установил:

I. Проверкой _____________________________________________________________

(наименование, фамилия, инициалы плательщика

______________________________________________________________________________

(иного обязанного лица)

выявлены факты нарушений:

1. налогового законодательства:

______________________________________________________________________________

(указывается точная (до абзаца) норма, вид, дата принятия (издания)

______________________________________________________________________________

акта, его регистрационный номер (кроме законов, кодексов Республики Беларусь),

______________________________________________________________________________

название акта, требования которого нарушены, и

______________________________________________________________________________

предусмотренная законодательством ответственность)

2. предписаний иных актов законодательства, регулирующих экономические отношения, а именно ___________________________________________________________

(указываются обстоятельства

______________________________________________________________________________

совершения правонарушения, акты законодательства (их структурные

______________________________________________________________________________

элементы), регулирующие экономические отношения, требования

______________________________________________________________________________

которых нарушены, и предусматривающие экономическую ответственность)

II. На основании промежуточного акта от «__» __________ 20__ г. № ____________ ______________________________________________________________________________

(наименование, фамилия, инициалы плательщика

______________________________________________________________________________

(иного обязанного лица)

1. доначислено:

_______________ тыс. рублей, в том числе:

налогов на сумму ____________ тыс. рублей;

пеней на сумму ______________ тыс. рублей;

2. на основании решения по промежуточному акту проверки от «__» _______ 20__ г. № ____________ ______________________________________________________________

(наименование, фамилия, инициалы

______________________________________________________________________________

плательщика (иного обязанного лица)

применено экономических санкций _____________ тыс. рублей, в том числе:

2.1. за нарушения налогового законодательства на сумму ______ тыс. рублей;

2.2. за нарушения предписаний иных актов законодательства, регулирующих экономические отношения, на сумму ____________ тыс. рублей.

3. Плательщик (иное обязанное лицо) привлекался к ответственности (решение о применении экономических санкций от «__» ________ ____ г. № _________)*:

3.1. за нарушения налогового законодательства на сумму ______ тыс. рублей, в том числе:

______________________________________________________________________________

(указываются размер и вид экономических санкций, а также

______________________________________________________________________________

сумма по каждому виду экономических санкций)

3.2. за нарушения предписаний иных актов законодательства, регулирующих экономические отношения, а именно

______________________________________________________________________________

(указываются обстоятельства совершения правонарушения, акты законодательства (их

______________________________________________________________________________

структурные элементы), регулирующие экономические отношения, требования

______________________________________________________________________________

которых нарушены, и предусматривающие экономическую ответственность)

______________________________

*Заполняется в случае применения экономических санкций за повторные нарушения.

III. На основании акта (окончательного акта) от «__» __________ 20__ г. № ________ ______________________________________________________________________________

(наименование, фамилия, инициалы плательщика

______________________________________________________________________________

(иного обязанного лица)

доначислено (уменьшено):

_______________ тыс. рублей, в том числе:

налогов на сумму ____________ тыс. рублей;

пеней на сумму ______________ тыс. рублей.

решил:

руководствуясь подпунктом 1.7 пункта 1 статьи 81, подпунктами 1.3, 1.7 пункта 1 статьи 82 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, пунктом 23 Порядка организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и применения экономических санкций, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. № 673 (далее – Порядок) ______________________________

(ссылка на иные акты законодательства)

1. Доначислить (уменьшить) ________________________________________________

(наименование, фамилия, инициалы

______________________________________________________________________________

плательщика (иного обязанного лица)

___________________ тыс. рублей, в том числе:

налогов в сумме _________________ тыс. рублей;

пеней за неисполнение налогового обязательства в сумме ________ тыс. рублей.

2. Применить к ___________________________________________________________

(наименование, фамилия, инициалы плательщика

______________________________________________________________________________

(иного обязанного лица), УНП)

экономические санкции на сумму ____________ тыс. рублей, в том числе*:

2.1. за нарушения актов налогового законодательства на сумму _________________ тыс. рублей, в том числе:

______________________________________________________________________________

(указываются вид и размер экономической санкции

______________________________________________________________________________

по каждому виду экономической санкции**)

2.2. за нарушения предписаний иных актов законодательства, регулирующих экономические отношения, на сумму _______ тыс. рублей.

IV. 1. Учесть, что плательщиком (иным обязанным лицом) по акту проверки (решению о применении экономических санкций*** от «__» _____________ 20__ г. № ______) уплачено _____ тыс. рублей, в том числе:

налогов ____________ тыс. рублей;

пеней на сумму _______________ тыс. рублей.

2. Учесть, что плательщиком (иным обязанным лицом) (решение о применении экономических санкций*** от «__» ___________ 20__ г. № _____) уплачено ________ тыс. рублей экономических санкций, в том числе:

2.1. за нарушения налогового законодательства на сумму _______ тыс. рублей, в том числе:

______________________________________________________________________________

(указываются вид и размер экономической санкции с указанием

______________________________________________________________________________

суммы по каждому виду экономической санкции)

2.2. за нарушения предписаний иных актов законодательства, регулирующих экономические отношения, на сумму _______________ тыс. рублей.

______________________________

*В соответствующих случаях указывается на применение экономических санкций с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, со ссылкой на пункт 6 Указа Президента Республики Беларусь от 30 июня 2006 г. № 419 «О дополнительных мерах по регулированию налоговых отношений» и конкретное обстоятельство (конкретные обстоятельства).

**В отношении нарушений, по которым не могут быть применены меры экономической ответственности, указываются основания, по которым экономические санкции не применяются.

***Заполняется, если принимались решения по промежуточному акту проверки.

3. По настоящему решению подлежат уплате (взысканию) в бюджет (уменьшению) _____________ тыс. рублей, в том числе:

3.1. налогов на сумму ____________ тыс. рублей;

3.2. пеней на сумму _______________ тыс. рублей;

3.3. экономические санкции____________ тыс. рублей, в том числе:

3.3.1. за нарушения налогового законодательства на сумму __________ тыс. рублей, в том числе:

______________________________________________________________________________

(указываются вид и размер экономической санкции по каждому ее виду)

______________________________________________________________________________

3.3.2. за нарушения предписаний, иных актов законодательства, регулирующих экономические отношения, на сумму _______ тыс. рублей.

V. Пеня за неисполнение налогового обязательства в установленный срок подлежит доначислению за период, прошедший между датой составления акта проверки и датой уплаты (взыскания) суммы налога, сбора (пошлины), включая день уплаты (взыскания), а также в связи с изменением ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь.

VI. Суммы экономических санкций должны быть уплачены в течение 15 дней со дня получения (вручения) настоящего решения, а в случае обжалования решения – в течение 15 дней со дня получения решения об оставлении жалобы без удовлетворения либо со дня вынесения судом решения об оставлении в силе (полностью или частично) настоящего решения.

Суммы экономических санкций, не внесенные в указанные сроки, списываются в бесспорном порядке по распоряжению налогового органа.

VII. Настоящее решение может быть обжаловано плательщиком (иным обязанным лицом) в соответствии с пунктом 30 Порядка ______________________________________

(указывается порядок обжалования)

Начальник (заместитель начальника) ______________

_______________________

(подпись)

(И О Фамилия)

М.П.»;

1.59. в приложении 45 слова «по актам проверок» исключить;

1.60. в приложении 48 раздел III исключить.


2. Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.

Первый заместитель Министра

В.Н.Полуян