О платежах в целевые бюджетные фонды Onliner

Письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29 мая 2004 г. № 2-3-10/4684

         ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ                     29 мая 2004 г. № 2-3-10/4684     О ПЛАТЕЖАХ В ЦЕЛЕВЫЕ  БЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ          В Министерстве по налогам и сборам рассмотрен вопрос о платежах  в целевые бюджетные фонды.       1.  Инструкциями  о  порядке исчисления и сроках уплаты целевых  сборов    и    республиканского   единого   платежа,   утвержденными  постановлениями  Министерства  по  налогам  и  сборам  от 29.03.2004   №  47; 48, установлено, что объектами налогообложения целевых сборов   и республиканского единого платежа признаются:       реализация  товаров  собственного и несобственного производства  (работ, услуг);       безвозмездная передача товаров (работ, услуг);       сдача имущества в аренду, лизинг.       Налоговая база при реализации товаров собственного производства  (работ,    услуг)    (далее   объекты   собственного   производства)  определяется  как  выручка  реализованных  товаров  (работ,  услуг),  исчисленная без налога с продаж товаров в розничной торговле, налога  на  услуги,  оказываемые  объектами  сервиса,  налога на добавленную  стоимость,   налога   с   продаж  автомобильного  топлива,  сбора  в  республиканский  фонд  поддержки производителей сельскохозяйственной  продукции,  продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей  автомобильных дорог в дорожные фонды.       В   том  случае  если  организация  осуществляет  безвозмездную  передачу  объектов  собственного  производства по отпускной цене, то  порядок исчисления и уплаты применяется установленный выше.       Если  же организация передает безвозмездно объекты собственного  производства,  не  формируя  отпускную  цену,  то налоговая база для  исчисления   целевых   сборов  и  республиканского  единого  платежа  определяется    от    себестоимости.   Уплата   указанных   платежей  производится за счет средств, остающихся в распоряжении организации.       Например: организация безвозмездно передала товары собственного  производства, себестоимость которых определена в размере 100 руб.       Расчет платежей в целевые бюджетные фонды:       100 х 3 / 100 = 3;       100 х 1,15 / 100 = 1,15.       Налоговая     база     у     плательщиков     независимо     от  организационно-правовой      формы,     осуществляющих     торговую,  заготовительную  деятельность и деятельность по предоставлению услуг  общественного  питания,  -  валовой  доход, который определяется как  выручка реализованных товаров несобственного производства за вычетом  стоимости  их  приобретения,  комиссионного  оборота, сумм налогов и  сборов,  отчислений, уплачиваемых от выручки от реализации товаров в  соответствии с законодательством Республики Беларусь.       При  безвозмездной передаче организацией товаров несобственного  производства   с   наценкой   налоговая   база  -  валовой  доход  -   определяется согласно вышеизложенного порядка.       В   том  случае  если  организация  осуществляет  безвозмездную  передачу  товаров несобственного производства без наценки, то исходя  из  вышеизложенной нормы инструкций налоговая база - валовой доход -  отсутствует.       Исходя    из    вышеизложенного,    при    реализации   товаров  несобственного  производства ниже цены их приобретения валовой доход  определяется   как   выручка  реализованных  товаров  несобственного  производства  за  вычетом  стоимости  их приобретения, комиссионного  оборота,  сумм налогов и сборов, отчислений, уплачиваемых от выручки  от  реализации товаров в соответствии с законодательством Республики  Беларусь.       В   соответствии   с   вышеуказанными  инструкциями,  налоговые  декларации   (расчеты)   по   платежам  в  целевые  бюджетные  фонды  представляются  нарастающим  итогом  с  начала  года. Соответственно  валовой доход определяется нарастающим итогом с начала года с учетом  реализации    товаров    несобственного   производства   ниже   цены  приобретения.       2.  Статьями  11  и  24  Закона  Республики Беларусь «О бюджете  Республики Беларусь на 2004 год» установлено, что организации, кроме  страховых  организаций,  не  производят  исчисление и уплату целевых  сборов  и  республиканского  единого  платежа от внереализационных и  прочих  доходов, за исключением доходов от сдачи имущества в аренду,  лизинг.       В  прочие доходы, не включаемые в налоговую базу при исчислении  целевых  платежей,  относятся  доходы, полученные как и в предыдущие  годы  от  реализации и прочего выбытия основных средств и реализации  прочих активов.       Например:  не включаются в налоговую базу доходы, полученные от  реализации   металлолома,  брака,  ценных  бумаг  (кроме  доходов  у  организаций,  являющихся  профессиональными участниками рынка ценных  бумаг), товаров, приобретенных для собственного производства и (или)  потребления,  поставки  на переработку на давальческих условиях и не  использованных  для   этих  целей,  и  реализованных  по  ценам,  не  превышающим  более чем на 5 процентов цену приобретения товара (Указ  Президента Республики Беларусь от 7 марта 2000 г. № 117).       3.  Согласно  постановлению Министерства по налогам и сборам от  29  апреля  2004  г.  №  57  «О  внесении  дополнений  и изменений в  Инструкцию  о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы  и  прибыль и о порядке представления уточненных налоговых деклараций  (расчетов)»  к  расходам  от внереализационных операций, учитываемым  для  определения  облагаемой налогом прибыли, относятся суммы налога   на   добавленную  стоимость,  удержанные  и  уплаченные  за рубежом.  Соответственно  налоговая  база  для  исчисления  целевых  сборов  и  республиканского  единого  платежа  уменьшается  на  суммы налога на  добавленную стоимость, удержанные и уплаченные за рубежом.       4.  В соответствии с постановлением Совета Министров Республики  Беларусь от 31.01.2001 № 129 «О получении государством части прибыли  государственных  унитарных  предприятий, имущество которых находится  на   праве   хозяйственного   ведения»   республиканские   унитарные  предприятия,  имущество  которых  находится  на праве хозяйственного  ведения,  уплачивают  в  республиканский  бюджет  за каждый отчетный  месяц  часть прибыли, остающейся за этот месяц после уплаты налогов,  других  обязательных  платежей  в республиканский и местные бюджеты,  формирования  в установленном порядке фонда накопления, в размерах в  зависимости от фактического уровня рентабельности.       В  связи  с  тем  что  вышеуказанные  отчисления не относятся к  налогам,   сборам   и   другим   обязательным   платежам  в  бюджет,  установленным налоговым законодательством и имеющим признаки налогов  и  сборов,  то  соответственно при определении уровня рентабельности  следует  применять  прибыль  и  затраты на производство и реализацию  товаров   (работ,  услуг),  отражаемые  в  установленном  порядке  в  бухгалтерском учете.       Так   как   республиканские  унитарные  предприятия,  имущество  которых  находится  на  праве  хозяйственного  ведения, уплачивают в  республиканский  бюджет  вышеуказанные отчисления за каждый отчетный  месяц,   то,   следовательно,   и   размер  отчислений  определяется  ежемесячно.       Если  республиканские  унитарные предприятия, имущество которых  находится  на  праве хозяйственного ведения, в установленном порядке  создают  фонд  накопления, то и при расчете вышеуказанных отчислений  должны  учитываться  суммы  созданного  фонда  накопления.  Если  же  организации   фонд  накопления  не  создают,  то,  следовательно,  в  указанных выше отчислениях суммы фонда накопления не учитываются.     Заместитель Министра                                  Л.А.Кондратова