Вопрос: Для доставки приобретенного сырья из Литвы белорусская организация заключила договор с литовской организацией, оказывающей транспортные услуги. Произведена предварительная оплата исполнителю. Следует ли исчислять НДС от стоимости транспортной услуги?

ВОПРОС: Для доставки приобретенного сырья из Литвы белорусская организация заключила договор с литовской организацией, оказывающей транспортные услуги. Произведена предварительная оплата исполнителю.

Следует ли исчислять НДС от стоимости транспортной услуги?

ОТВЕТ: Для того чтобы ответить на поставленный вопрос, необходимо определить место реализации оказанной услуги, потому что в соответствии с п.44 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением МНС РБ от 31.01.2004 № 16 (далее — Инструкция), при реализации объектов на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах РБ, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога возлагается на состоящих на учете в налоговых органах РБ организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные объекты.

Порядок определения места реализации работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности отражен в п.14 Инструкции. В отношении транспортных услуг, услуг по аренде автомобильных транспортных средств следует руководствоваться нормой, приведенной в подп.14.2.5 Инструкции, в котором сказано, что местом реализации работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности признается территория Республики Беларусь, если деятельность организации или индивидуального предпринимателя осуществляется на территории Республики Беларусь и (или) местом их нахождения (местом жительства) является Республика Беларусь и ими выполняются работы, оказываются услуги, не предусмотренные подп.14.2.1-14.2.4 Инструкции. Транспортные услуги в подп.14.2.1-14.2.4 не упоминаются.

Поскольку в приведенной ситуации транспортные услуги оказываются резидентом Литвы, то и местом реализации таких услуг является территория Литвы, а не территория Республики Беларусь.

Таким образом, НДС в данном случае не исчисляется.

01.12.2006 г.

Андрей Недоступ, заместитель начальника управления

косвенного налогообложения Министерства по налогам

и сборам Республики Беларусь

От редакции журнала: Необходимо обратить внимание на следующее.

В вопросе сказано, что заказчик произвел предварительную оплату. В случае если местом реализации товаров, работ, услуг признана территория Республики Беларусь, то заказчик должен исчислить НДС, причем согласно подп.13.2 Инструкции при реализации объектов на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах РБ, моментом их фактической реализации такими организациями признается день оплаты этих объектов.

Журнал «Главный Бухгалтер. ГБ» № 45, 2006 г.

Для более детального изучения см. Вопрос-ответ

От редакции: С 21 февраля 2007 г. постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 № 16 «Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» на основании постановления Министерства по налогам и сборам от 05.02.2007 № 22 утратило силу.