Вопрос: Белорусское предприятие арендует здание у резидента Российской Федерации на территории г.Брянска. В документах, выставленных арендодателем на оплату аренды, указан НДС. Следует ли арендатору исчислять НДС при осуществлении аренды здания у резидента Российской Федерации? Можно ли принять к вычету НДС, выставленный арендодателем?

ВОПРОС: Белорусское предприятие арендует здание у резидента РФ на территории г.Брянска. В документах, выставленных арендодателем на оплату аренды, указан НДС.

Следует ли арендатору исчислять НДС при осуществлении аренды здания у резидента РФ? Можно ли принять к вычету НДС, выставленный арендодателем?

ОТВЕТ: В соответствии с п.44 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением МНС РБ от 31.01.2004 № 16 (далее — Инструкция), при реализации объектов на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах РБ, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога возлагается на состоящих на учете в налоговых органах РБ организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные объекты. Место реализации объектов определяется согласно п.14 Инструкции. Так, в соответствии с подп.14.2.1 Инструкции местом реализации работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности признается территория Республики Беларусь, если работы, услуги непосредственно связаны с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории Республики Беларусь.

В приведенной ситуации местом реализации не является территория Республики Беларусь, поскольку арендуемое здание находится за пределами территории Республики Беларусь. Значит, НДС исчислять не следует.

Согласно п.30 Инструкции плательщик имеет право уменьшить общую сумму налога по реализации объектов на установленные налоговые вычеты. При этом вычету подлежат суммы налога:

— предъявленные продавцами плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь объектов;

— уплаченные плательщиком при ввозе объектов на таможенную территорию Республики Беларусь;

— уплаченные в бюджет Республики Беларусь при приобретении объектов на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах РБ.

В приведенной ситуации НДС, выставленный арендодателем — резидентом РФ, не может быть принят к вычету, следовательно, он должен быть отнесен на стоимость услуг по аренде.

01.12.2006 г.

Андрей Недоступ, заместитель начальника управления

косвенного налогообложения Министерства по налогам

и сборам Республики Беларусь

Журнал «Главный Бухгалтер. ГБ» № 45, 2006 г.

Для более детального изучения см. Вопрос-ответ

От редакции: С 21 февраля 2007 г. постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 № 16 «Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» на основании постановления Министерства по налогам и сборам от 05.02.2007 № 22 утратило силу.