Помощь: Формирование организациями торговли г.Минска розничных (продажных) цен на товары, облагаемые налогом с продаж в 2006 году

ФОРМИРОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ТОРГОВЛИ г.МИНСКА РОЗНИЧНЫХ (ПРОДАЖНЫХ) ЦЕН НА ТОВАРЫ, ОБЛАГАЕМЫЕ НАЛОГОМ С ПРОДАЖ В 2006 ГОДУ

В соответствии со ст.8 Закона РБ от 31.12.2005 № 81-З «О бюджете Республики Беларусь на 2006 год» Минский городской Совет депутатов утвердил перечень местных налогов и сборов, уплачиваемых налогоплательщиками г.Минска в 2006 г., и разработал инструкции, определяющие порядок их уплаты. Рассмотрим особенности исчисления отдельных налогов.

Налог с продаж товаров в розничной торговле

Согласно Инструкции о налоге с продаж в розничной торговле, утвержденной решением Мингорсовета от 31.12.2005 № 208 (далее — Инструкция о налоге с продаж), плательщиками налога с продаж являются организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей — плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю товарами через торговые и иные объекты (далее — розничная торговая сеть) в соответствии с законодательством РБ на территории г.Минска.

Объектом налогообложения являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением бензина и дизельного топлива, а также социально значимых товаров по перечню, определяемому Советом Министров РБ).

Обращаем внимание, что реализация продукции собственного производства и иных товаров со склада организации населению и индивидуальным предпринимателям для личного потребления является реализацией в розничной торговой сети. Вместе с тем реализация продукции собственного производства и иных товаров со склада работникам организации не рассматривается как розничная торговля.

Налоговая база определяется как выручка от реализации плательщиками товаров исходя из розничных цен без включения в них налога с продаж. При этом не подлежит налогообложению выручка от реализации товаров, облагаемая налогом на услуги.

Выручка от реализации объектами общественного питания (кроме ресторанов, баров, кафе) продукции, прошедшей кулинарную обработку (на которую применяются наценки общественного питания), налогом на услуги и налогом с продаж не облагается, за исключением реализации в розлив алкогольных напитков и пива. Выручка от реализации алкогольных напитков и пива, реализуемых порциями с применением наценки общественного питания, облагается налогом с продаж по установленным ставкам. Выручка от реализации покупных товаров, на которые не применяется наценка общественного питания, облагается налогом с продаж по установленным ставкам.

Следует учитывать, что не подлежит налогообложению выручка от реализации имущества, изъятого, арестованного или обращенного в доход государства иным способом; похоронных принадлежностей; товаров, бывших в употреблении, принятых на комиссию от населения и от комитета по труду и социальной защите Мингорисполкома; одноразовых упаковочных материалов (пакетов, коробок, стаканов и др.), в которые расфасованы продовольственные товары или упакованы полуфабрикаты.

По налогооблагаемым товарам, реализуемым в стеклянной таре, имеющей залоговую стоимость, исчисление налога с продаж производится без учета стоимости тары.

Не облагается налогом с продаж выручка комбинатов школьного питания, полученная от обеспечения питанием учащихся, а также выручка, полученная организациями уголовно-исполнительской системы МВД РБ.

Не являются объектом обложения налогом с продаж операции по реализации в розничной торговой сети транспортных средств согласно Указу Президента РБ от 24.11.2005 № 546 «О некоторых вопросах налогообложения товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь».

Инструкцией о налоге с продаж предусмотрено, что ставка налога с продаж устанавливается в размере 5% выручки от реализации товаров (за исключением товаров, ввезенных на таможенную территорию РБ и выпущенных в свободное обращение в РБ, указанных в утвержденном перечне (приложение 1 к Инструкции о налоге с продаж), на которые налоговая ставка устанавливается в размере 10% и 15%).

В соответствии с утвержденной методикой сумма налога с продаж устанавливается как надбавка к цене реализуемых товаров с учетом налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет, в т.ч. в государственные целевые бюджетные фонды.

Приведем примеры формирования розничных цен с налогом с продаж товаров в розничной торговле (данные условные).

Формирование розничных цен с налогом с продаж товаров в розничной торговле

№ п/п

Наименование товара

Размер торговой надбавки и налогов, %

Сумма, руб.

1

Сок в ассортименте производства РБ и РФ (1 л):

отпускная цена

1708

торговая надбавка

30

512,40

налог на добавленную стоимость

10

222,04

налог с продаж

ИТОГО

2442,44 (1708 x 1,3 x 1,1)

розничная цена с учетом округления

2440

2

Икра лососевая производства РФ (бан. 140 г):

отпускная цена

10 840

торговая надбавка

30 и выше

3252

налог на добавленную стоимость

18

2536,56

налог с продаж

5

831,43

ИТОГО

17 459,99 (10 840 х 1,3 x 1,18 x 1,05)

розничная цена с учетом округления

17 460

3

Балык копчено-вареный (1 кг):

отпускная цена

14 175

торговая надбавка

22

3118,5

налог на добавленную стоимость

18

3112,83

налог с продаж

10

2040,63

ИТОГО

22 446,96 (14 175 x 1,22 x 1,18 x 1,1)

розничная цена с учетом округления

22 450

4

Шоколад иностранного производства (100 г):

отпускная цена

1310

торговая надбавка

30

393

налог на добавленную стоимость

18

306,54

налог с продаж

15

301,43

ИТОГО

2310,97 (1310 x 1,3 x 1,18 x 1,15)

розничная цена с учетом округления

2310

5

Водка отечественного производства в сувенирном оформлении (0,5 л):

отпускная цена

4693

торговая надбавка

30

1407,90

налог на добавленную стоимость

18

1098,16

налог с продаж

5

359,95

ИТОГО

7559,01 (4693 x 1,3 х 1,18 x 1,05)

розничная цена с учетом округления

7560

6

Вино виноградное иностранного производства (0,7 л):

отпускная цена

4600

торговая надбавка

30

1380

налог на добавленную стоимость

18

1076,40

налог с продаж

15

1058,46

ИТОГО

8114,86 (4600 x 1,3 х 1,18 x 1,15)

розничная цена с учетом округления

8110

7

Пиво отечественного производства с бутылкой, имеющей залоговую стоимость (0,5 л):

отпускная цена

561

торговая надбавка

30

168,30

налог на добавленную стоимость

18

131,27

налог с продаж

5

43,03

ИТОГО

903,60 (561 x 1,3 х 1,18 x 1,05)

залоговая стоимость многооборотной стеклянной бутылки

140

розничная цена со стоимостью стеклотары

1043,60

розничная цeнa с учетом округления

1040

8

Пиво иностранного производства (0,5 л):

отпускная цена

932

торговая надбавка

30 и выше

279,60

налог на добавленную стоимость

18

218,09

налог с продаж

15

214,45

ИТОГО

1644,14 (932 x 1,3 х 1,18 x 1,15)

розничная цена с учетом округления

1640

16.05.2006 г.

Михаил Стома, заместитель начальника  управления потребительского рынка Минского городского  исполнительного комитета

Журнал «Главный Бухгалтер. Торговля» № 5, 2006 г.

Для более детального изучения см.: 1. Пособие

2. Пособие