Помощь: Налог с продаж товаров в розничной торговле в 2006 году

НАЛОГ С ПРОДАЖ ТОВАРОВ В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ В 2006 ГОДУ

Статьей 8 Закона РБ от 31.12.2005 № 81-З «О бюджете Республики Беларусь на 2006 год» (далее — Закон) областным, Минскому городскому Советам депутатов, Советам депутатов базового территориального уровня предоставлено право вводить на территории соответствующих административно-территориальных единиц местные налоги и сборы. Одним из таких местных налогов является налог с продаж в розничной торговле.

Прежде чем приступить к исчислению налога с продаж товаров в розничной торговле при формировании розничной цены, следует определить, облагается товар налогом или нет. В частности, налогом с продаж товаров в розничной торговле не облагаются товарные группы, ассортимент которых установлен перечнем социально значимых товаров, утвержденным постановлением Совета Министров РБ с 11.01.2005 № 23. Надо отметить, что данный перечень был утвержден на 2005 год. Однако постановлением Совета Министров РБ от 07.03.2006 № 322 «О некоторых мерах по реализации Закона Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2006 год» действие этого перечня продлено и на 2006 год.

Для расшифровки товарных групп и отнесения товара к той или иной товарной группе следует обращаться к перечню товаров, входящих в укрупненные товарные группы, отражаемые в государственной статистической отчетности, который определен в приложении к Инструкции по учету розничного товарооборота, товарных запасов в торговле (в ред. постановления Минстата РБ от 29.10.2004 № 190). В данный перечень включены товары для детей, перечень которых должен быть определен Минторгом и Белкоопсоюзом. До введения такого перечня товаров для детей в 2006 г. необходимо пользоваться перечнем товаров для детей, утвержденным постановлением Минторга РБ от 08.02.2005 № 5.

Исчисление и уплата налога с продаж в розничной торговле имеет свои особенности в каждом областном регионе и г. Минске. При этом Законом определены общие принципы его применения, которыми следует руководствоваться при исчислении налога. В частности, Законом установлено, что:

1) плательщиками налога с продаж в розничной торговле признаются организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей — плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю товарами через торговые и иные объекты в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории соответствующих административно-территориальных единиц;

2) объектом налогообложения являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением бензина и дизельного топлива, а также социально значимых товаров по перечню, определенному Советом Министров РБ);

3) налоговая база определяется как выручка от реализации плательщиками товаров исходя из розничных цен без включения в них налога с продаж в розничной торговле;

4) налоговые ставки устанавливаются в размере, не превышающем при реализации товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь, — 15% налоговой базы, других товаров — 5%налоговой базы.

Следует обратить внимание, что согласно ст.30 Таможенного кодекса РБ выпуск товаров для свободного обращения — это таможенный режим, при котором ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь товары остаются постоянно на этой территории без обязательства об их вывозе с этой территории. Выпуск товаров для свободного обращения предусматривает уплату в отношении товаров таможенных пошлин, налогов, сборов и внесение таможенных платежей.

Таким образом, к товарам, ввозимым из Российской Федерации и не выпускаемым в свободное обращение в связи с отсутствием таможенного контроля и оформления на границе, ставка налога с продаж товаров в розничной торговле применяется в тех же размерах, что и к аналогичным товарам отечественного производства;

5) сумма налога с продаж товаров в розничной торговле устанавливается как надбавка к цене реализуемых товаров с НДС и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет.

Формирование цены с налогом с продаж осуществляется следующим образом:

по товарам, выручка от реализации которых облагается налогом с продаж по ставке 5%, — розничная цена умножается на 105 и делится на 100;

по товарам, выручка от реализации которых облагается налогом с продаж по ставке 10%, — розничная цена умножается на 110 и делится на 100;

по товарам, выручка от реализации которых облагается налогом с продаж по ставке 15%, — розничная цена умножается на 115 и делится на 100.

При формировании продажных розничных цен следует помнить, что округление розничной цены товара с учетом налога с продаж товаров в розничной торговле производится после исчисления налога с продаж.

Также необходимо учесть, что в некоторых областях предусмотрены особенности исчисления налога с продаж на товары в стеклянной таре: налогооблагаемая база определяется с учетом или без учета этой тары. В частности, при формировании розничной цены стоимость возвратной (залоговой) тары не учитывается и не включается в налогооблагаемую базу для исчисления налога с продаж. Если стоимость стеклянной тары включается производителем продукции в стоимость товара и отпускную цену, т.е. не выделяется отдельно стоимость стеклянной тары, то она включается и в налоговую базу для исчисления налога с продаж.

Обращаем внимание, что Минэкономики установлены единые розничные цены для населения в розничной торговле на следующие группы товаров:

водку (без стоимости стеклянной тары, которая производителем продукции указывается в товарно-транспортной накладной отдельной строкой);

табачные изделия отечественного и иностранного производства.

На данные товары розничные цены сформированы с учетом налога с продаж в розничной торговле и утверждены прейскуранты розничных цен, по которым в розничной торговле производится их реализация (по водке к прейскурантной цене прибавляется стоимость стеклянной тары).

25.04.2006 г.

Раиса Юденко, экономист

Журнал «Главный Бухгалтер. Ценообразование» № 5, 2006 г.

Для более детального изучения см.: 1. Пособие

2. Справочную информацию

3. Пособие

4. Пособие

5. Пособие

6. Пособие

7. Пособие

8. Пособие

9. Пособие

От редакции: С 1 июля 2007 г. Таможенный кодекс Республики Беларусь от 06.01.1998 № 133-3 на основании Таможенного кодекса Республики Беларусь от 04.01.2007 № 204-З утратил силу.