Справка: Сравнительная таблица применения ставок налога с продаж товаров в розничной торговле и льгот при его взимании в 2006 году по регионам республики (часть 1)

cм. Окончание

СРАВНИТЕЛЬНАЯ ТАБЛИЦА ПРИМЕНЕНИЯ СТАВОК НАЛОГА С ПРОДАЖ ТОВАРОВ В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ И ЛЬГОТ ПРИ ЕГО ВЗИМАНИИ В 2006 ГОДУ ПО РЕГИОНАМ РЕСПУБЛИКИ

(примечание)

Плательщики

Объект обложения налогом с продаж товаров в розничной торговле

Ставки налога с продаж товаров в розничной торговле

Освобождение от налога с продаж в розничной торговле

1

2

3

4

Витебская область

Решение Витебского облсовета от 24.11.2005 № 153 (в ред. решения от 13.04.2006 № 178)

Плательщиками налога с продаж товаров в розничной торговле (далее — налог с продаж) являются организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей — плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю товарами через торговые объекты в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории Витебской области.

Товаром признается имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации, если иное не установлено законодательством

Объектом налогообложения являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением социально значимых товаров по перечню, определяемому Советом Министров РБ, а также бензина и дизельного топлива).

В организациях общественного питания объектом налогообложения являются операции по реализации пива, винно-водочных, табачных изделий, а также покупных товаров

15% — при реализации товаров: ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь, за исключением: овощей свежих; консервов овощных, плодово-ягодных и фруктово-ягодных, кроме соков и нектаров; кофе; электропылесосов, электробритв; печатных изданий (газет), кроме изданий рекламного и эротического характера; семян (овощных культур, кормовых корнеплодов, чеснока, картофеля, лука-севка), на которые ставка применяется в размере 5%;

5% — при реализации других товаров.

В целях определения размера ставки налога с продаж необходимо наличие документов, подтверждающих страну происхождения товара.

Установление индивидуальных налоговых ставок отдельным категориям плательщиков не допускается

Налогом с продаж не облагаются операции по реализации в розничной торговой сети организациями и индивидуальными предпринимателями следующих товаров:

— имущества, задержанного, арестованного, конфискованного или обращенного в доход государства иным способом;

— ритуальных предметов, связанных с погребением;

— вещей, бывших в употреблении (за исключением произведений живописи, графики, скульптуры), по договорам комиссии, заключенным с физическими лицами;

— продукции собственного производства организаций общественного питания, включая реализацию ее через розничную торговлю;

— продукции, произведенной организациями, использующими труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50% от списочной численности в среднем за период;

— продукции учреждений образования Витебской области;

— товаров, реализуемых комбинатами бытового обслуживания населения через торговые объекты, расположенные в сельской местности Витебской области, в т.ч. в сельских населенных пунктах, поселках городского типа и городах районного подчинения (за исключением подакцизной продукции);

— товаров, реализуемых организациями потребительской кооперации, организациями Минсвязи РБ через торговые объекты, расположенные в сельских населенных пунктах Витебской области (за исключением подакцизной продукции);

книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (книги, брошюры, листовые, картографические, нотные, изобразительные издания, календари, книги-игрушки), за исключением продукции рекламного и эротического характера;

— с 01.05.2006 г. по 01.07.2006 г. картофеля свежего, капусты белокочанной, лука репчатого, моркови столовой

г.Минск

Решение Минского горсовета от 31.12.2005 № 208

Плательщиками налога с продаж являются организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей — плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю товарами через торговые и иные объекты в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории города Минска

Объектом налогообложения являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением бензина и дизельного топлива, а также социально значимых товаров по перечню, определяемому Советом Министров РБ).

Реализация продукции собственного производства и иных товаров со склада организации населению и индивидуальным предпринимателям для личного потребления является реализацией в розничной торговой сети. Реализация продукции собственного производства и иных товаров со склада работникам организации не рассматривается как розничная торговля

5% — при реализации товаров (за исключением товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь, на которые налоговая ставка устанавливается в размере 10% и 15%);

15% — при реализации алкогольных напитков и пива, табачных изделий, ювелирных изделий, кондитерских изделий;

10% — при реализации стиральных машин, телевизоров, холодильников, часов, обуви кожаной, меха натурального и изделий из него, мяса и птицы, колбасных изделий и копченостей из мяса и птицы, консервов мясных (за исключением детского питания), молока и молочных продуктов (за исключением детского питания)

Не подлежат налогообложению:

— выручка от реализации товаров, облагаемая налогом на услуги;

— выручка от реализации объектами общественного питания (кроме ресторанов, баров, кафе) продукции, прошедшей кулинарную обработку (на которую применяются наценки общественного питания), за исключением реализации в розлив алкогольных напитков и пива;

— выручка от реализации алкогольных напитков и пива, реализуемых порциями с применением наценки общественного питания;

— выручка от реализации покупных товаров, на которые не применяется наценка общественного питания;

— выручка от реализации имущества, изъятого, арестованного или обращенного в доход государства иным способом;

— выручка комбинатов школьного питания, полученная от обеспечения питанием учащихся, а также выручка, полученная организациями уголовно-исполнительной системы МВД РБ;

операции по реализации в розничной торговой сети транспортных средств согласно Указу Президента РБ от 24.11.2005 № 546 «О некоторых вопросах налогообложения товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь»;

— похоронные принадлежности;

— товары, бывшие в употреблении, принятые на комиссию от населения и от комитета по труду и социальной защите Мингорисполкома;

— одноразовые упаковочные материалы (пакеты, коробки, стаканы и др.), в которые расфасованы продовольственные товары или упакованы полуфабрикаты.

По налогооблагаемым товарам, реализуемым в стеклянной таре, имеющей залоговую стоимость, исчисление налога с продаж производится без учета стоимости тары

Гомельская область

Решение Гомельского облсовета от 28.12.2005 № 202 (в ред. решения от 14.04.2006 № 242)

Плательщиками налога с продаж являются организации и индивидуальные

предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей — плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю товарами через торговые и иные объекты в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории Гомельской области, если иное не предусмотрено другими законодательными актами Республики Беларусь.

Розничная торговля — вид торговли товарами, предназначенными для личного, семейного, домашнего потребления и иного подобного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью

Объектом налогообложения являются операции

по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением социально значимых товаров по перечню, определяемому Советом Министров РБ, а также бензина и дизельного топлива).

У организаций общественного питания, осуществляющих продажу покупных товаров без наценки общественного питания, налогом с продаж облагается выручка от реализации таких товаров через магазины кулинарии (отделы полуфабрикатов) и другую мелкорозничную торговую сеть

15% — при реализации товаров, ввезенных на таможенную

территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь;

5% — при реализации других товаров

Не облагается налогом с продаж выручка от реализации:

продукции собственного производства, реализуемой

организациями бытового обслуживания в своих торговых пунктах;

— товаров в магазинах беспошлинной торговли;

— товаров (за исключением подакцизной продукции), реализуемых организациями потребительской кооперации в пунктах продажи, расположенных в сельской местности Гомельской области;

— товаров, принятых от физических лиц на комиссию;

— похоронных принадлежностей;

— имущества, изъятого, арестованного или обращенного в доход государства иным способом;

— одноразовых упаковочных материалов (пакетов, коробок, стаканов и другого), используемых для расфасовки продовольственных товаров или упаковки полуфабрикатов, которые включаются в розничные цены по цене приобретения;

— книжной продукции и печатных изданий, за исключением продукции и изданий рекламного и эротического характера;

капусты белокочанной и моркови, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь, до сезона урожая 2006 года.

Не облагается налогом с продаж выручка от реализации товаров у плательщиков, уплачивающих налог на услуги.

Не являются объектом обложения налогом с продаж операции по реализации в розничной торговой сети транспортных средств согласно Указу Президента РБ от 24.11.2005 № 546 «О некоторых вопросах налогообложения товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь».

Реализация продукции собственного производства и иных товаров со склада работникам организации в погашение заработной платы не рассматривается как розничная торговля. При этом под погашением заработной платы понимается погашение задолженности по заработной плате в связи с отсутствием денежных средств у организации

Примечание. Нововведения выделены жирным шрифтом.

30.05.2006 г.

Раиса Юденко, главный экономист управления финансов, цен,

бухгалтерского учета и контроля Министерства торговли Республики Беларусь

Журнал «Главный Бухгалтер. Ценообразование» № 6, 2006 г.

Для более детального изучения см.: 1. Комментарий

2. Справочную информацию

3. Справочную информацию

4. Справочную информацию

5. Пособие

6. Пособие