Помощь: Финансовые операции и государственный контроль

              ФИНАНСОВЫЕ ОПЕРАЦИИ И ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОНТРОЛЬ                               Общие вопросы          Финансовая  операция  -  это сделка со средствами независимо от  формы  и  способа  ее  осуществления. В целях контроля за указанными  операциями   Указом   Президента  РБ  от  14.09.2003  №  408  создан  Департамент  финансового  мониторинга КГК РБ, которому предоставлены  достаточно широкие полномочия в рамках действующего законодательства  в   части   принятия  мер  по  противодействию  легализации доходов,  полученных незаконным путем.       Под   доходами,   полученными   незаконным   путем,  понимаются  средства,    полученные   в   результате   нарушения   гражданского,  уголовного,  административного  и иного законодательства республики.  При  этом  легализация  доходов,  полученных незаконным путем, - это  придание   правомерного   вида   владению,   пользованию   и   (или)  распоряжению   доходами,   полученными   незаконным  путем  с  целью  утаивания   или   искажения   их   происхождения,   местонахождения,  размещения,  движения  либо их действительной принадлежности, в т.ч.  соотносимых с этими доходами прав.       Контроль  за  предотвращением  легализации  доходов, полученных  незаконным  путем,  осуществляется  в  соответствии  с Законом РБ от  19.07.2000  №  426-З «О мерах по предотвращению легализации доходов,  полученных   незаконным  путем,  и  финансирования  террористической  деятельности» (в ред. Закона РБ от 11.12.2005 № 68-З) (далее - Закон  № 426-З и Закон № 68-З).                 Действие Закона № 426-З до 17 марта 2006 г.          До  17  марта  2006 г., т.е. до даты вступления в  силу  Закона  № 68-З, контролю подлежали  финансовые операции, которые с учетом их  суммы,   других   условий   и   иных  фактических  данных  подлежали  регистрации  в  соответствии  с порядком, определенным  ст.5  Закона  № 426-З. К таким финансовым операциям были отнесены деяния субъектов  права  со средствами независимо от формы и способа их осуществления,  направленные на возникновение, изменение или прекращение связанных с  ними  гражданских  прав  и  обязанностей,  а равно удостоверение или  регистрация таких деяний. В качестве субъектов права были определены  физические  и юридические лица, включая иностранные и международные,  организации,    не    являющиеся    юридическими   лицами   РБ,   ее  административно-территориальные  единицы,  иностранные  государства,  государственные органы, органы местного управления и самоуправления,  хозяйственные   группы,   в   т.ч.   финансово-промышленные,  другие  субъекты,  которые  обладают  правами, обязанностями или в отношении  которых могут применяться меры юридической ответственности.       Контроль    за    порядком   проведения   финансовых   операций  государственными   органами,  в  т.ч.  и  налоговыми,  осуществлялся  следующим образом:       1)  путем  проведения  документальных и иных проверок (ревизий,  инвентаризаций)  с  целью  установления  правильности  проведения  и  регистрации  финансовых  операций,  а  также полноты и достоверности  представляемой   в   соответствии  с  требованиями  Закона  №  426-З  информации в налоговые органы (по финансовым операциям в иностранной  валюте - также и в КГК РБ и (или) его территориальные органы);       2)  путем  разработок  и осуществления мер по совершенствованию  системы  контроля  за  проведением  финансовых  операций  исходя  из  необходимости   предупреждения  и  пресечения  деяний,  связанных  с  легализацией доходов, полученных незаконным путем;       3)    по   запросам   судов,   органов   прокуратуры,   органов  предварительного  расследования,  органов  финансовых  расследований  представлялась  необходимая  информация  о результатах проверки лиц,  осуществляющих  финансовые  операции,  а  также  физических лиц, чьи  деяния связаны с легализацией доходов, полученных незаконным путем;       4)   путем   приостановления   в   установленном   порядке  при  установлении   факта   совершения   финансовой   операции,   имеющей  незаконный характер этой операции, а также принятия в пределах своей  компетенции  мер  по привлечению виновных лиц к ответственности либо  направления  необходимых  материалов  в  органы  прокуратуры, органы  предварительного  расследования,  а  также в государственные органы,  уполномоченные обращаться в суды.       При  этом  на  государственные  органы,  контролирующие порядок  проведения  финансовых  операций,  была  возложена  обязанность  при  установлении   факта   непредставления   информации   о   совершении  финансовой  операции,  подлежащей  особому контролю, информировать в  порядке,  предусмотренном  п.2 ст.3 Закона № 426-З, налоговые органы  (по  финансовым  операциям в иностранной валюте - также и в КГК РБ и  (или) его территориальные органы).              Действие Закона № 426-З (в ред. Закона № 68-З)                       после 17 марта 2006 г.          С  17  марта  2006  г.  в соответствии с Законом № 68-З функции  налоговых   органов,   указанные   в  предыдущем  разделе,  переданы  Департаменту  финансового  мониторинга КГК РБ. Кроме того, указанным  Законом  изменено  понятие  финансовой  операции, подлежащей особому  контролю  (ст.6),  а  в  качестве  лиц,  совершающих такие операции,  определены   физические   лица,   индивидуальные  предприниматели  и  организации.       Функции  контроля  за деятельностью лиц, совершающих финансовые  операции,   подлежащие   особому   контролю,  с  17  марта  2006  г.  осуществляют  Нацбанк  РБ,  Комитет  по  ценным  бумагам  при Совете  Министров  РБ и его инспекции, Минфин, Минюст, Минсвязи, Минспорта и  Комзем  при Совете Министров РБ. Ранее эти функции (включая Нацбанк,  Минфин   и   Комитет   по   ценным  бумагам  при  Совете  Министров)  осуществляли также КГК РБ и его органы, МИД, Минэкономики, МНС и его  инспекции, ГТК РБ и его таможни, иные государственные органы.       Регистрация  финансовой  операции, подлежащей особому контролю,  осуществляется  в  специальном  формуляре, форма которого утверждена  постановлением Совета Министров РБ от 13.09.2000 № 1411.       В отличие от ранее действовавшего Закона № 426-З Законом № 68-З  установлен перечень финансовых операций, которые не подлежат особому  контролю, несмотря на сумму и содержание операции, а именно:       финансовые   операции,  осуществляемые  со  средствами  бюджета  Союзного государства;       финансовые     операции,     осуществляемые    со    средствами  республиканского   и   местных   бюджетов,  государственных  целевых  бюджетных и внебюджетных фондов;       финансовые  операции,  осуществляемые  дипломатическими и иными  официальными представительствами Республики Беларусь;       получение  кредитов, предоставленных под гарантию Правительства  РБ, связанное с международным переводом денежных средств;       выдача  наличных денежных средств на выплату заработной платы и  иных   выплат,   включаемых   в  состав  фонда  заработной  платы  в  соответствии с законодательством, а также перечисление для указанных  выплат  денежных  средств на банковские счета (во вклады) физических  лиц;       финансовые  операции,  осуществляемые  по  корреспондентским  и  другим  счетам,  открытым  Нацбанком  РБ в других банках или другими  банками и ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа» в Нацбанке РБ;       финансовые   операции   между   банками  РБ  по  привлечению  и  размещению   денежных  средств  в  форме  межбанковских  кредитов  и  депозитов;       финансовые   операции   с   наличными   денежными   средствами,  совершаемые между банками РБ;       вывоз банками наличной иностранной валюты за пределы Республики  Беларусь  с  последующим  ее  зачислением  на свои корреспондентские  счета в иностранных банках;       финансовые  операции, осуществляемые с государственными ценными  бумагами и ценными бумагами Нацбанка РБ, а также облигациями местных  займов и облигациями с ипотечным покрытием;       финансовые операции, осуществляемые со средствами обязательного  страхования;       внесение    организациями    розничной    торговли,    бытового  обслуживания  населения  и  общественного  питания наличных денежных  средств  в  кассы  банков  и операторов почтовой связи с последующим  зачислением их на свои банковские счета;       иные   финансовые   операции    по    перечню,    определяемому   Президентом РБ.       Таким  образом,  в  целях  приведения  положений  Инструкции  о  порядке  организации  и  проведения  проверок  налоговыми  органами,  утвержденной   постановлением   МНС   РБ  от  29.12.2003  №  124,  в  соответствие  с Законом № 68-З постановлением МНС РБ  от  23.02.2006  № 27 из нее  исключены абзац шестой п.23 и подп.49.10 п.49, т.е. при  проверке      финансово-хозяйственной     деятельности     субъектов  хозяйствования  налоговые органы в рамках указанного Закона не будут  контролировать   как   факт   представления   проверяемым  субъектом  специального  формуляра  регистрации финансовой операции, подлежащей  особому контролю, так и порядок ее проведения.       Изменения  законодательства,  предусмотренные  Законом  № 68-З,  вызваны  необходимостью совершенствования контроля, направленного на  предотвращение легализации доходов, полученных незаконным путем.     07.04.2006 г.     Лариса Шибко, начальник отдела форм и методов налогового контроля   Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь     Журнал «Главный Бухгалтер. ГБ» № 14, 2006 г.     Для более детального изучения см.: 1. Комментарий                                     2. Пособие     От  редакции: С 1 июля 2006 г. Инструкция о  порядке  организации  и  проведения проверок налоговыми органами, утвержденная постановлением  Министерства  по  налогам и сборам Республики Беларусь от 29.12.2003  № 124, на основании  постановления Министерства по налогам и  сборам  от 20.04.2006 № 51 изложена в новой редакции.       С 27  сентября  2006  г.  в Инструкцию о  порядке организации и  проведения проверок налоговыми органами, утвержденную постановлением  Министерства по налогам и сборам Республики  Беларусь  от 29.12.2003  № 124, на основании постановления Министерства по налогам  и  сборам  от 30.08.2006 № 94 внесены изменения и дополнения.       С  1  марта  2007 г.  в  Инструкцию  о  порядке  организации  и  проведения проверок налоговыми органами, утвержденную постановлением  Министерства по налогам и сборам Республики  Беларусь от  29.12.2003  № 124, на основании  постановления  Министерства по налогам и сборам  от 16.02.2007 № 36 внесены изменения и дополнения.
С 14 июня 2007 г. в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29.12.2003 № 124 «Об утверждении Инструкции о порядке организации и проведения проверок налоговыми органами» на основании постановления Министерства по налогам и сборам от 24.04.2007 № 69 внесены изменения и дополнения. С 1 октября 2007 г. в Инструкцию о порядке организации и проведения проверок налоговыми органами, утвержденную постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29.12.2003 № 124, на основании постановления Министерства по налогам и сборам от 04.09.2007 № 90 внесены изменения и дополнения.