Помощь: Как заполнить справочные данные к налоговой декларации

Помощь: Как заполнить справочные данные к налоговой декларации (расчету) по налогу на добавленную стоимость

          КАК ЗАПОЛНИТЬ СПРАВОЧНЫЕ ДАННЫЕ К НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ               (РАСЧЕТУ) ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ          Постановлением   Министерства   по   налогам  и  сборам  РБ  от  31.12.2004  №  151  внесены  изменения  и дополнения в постановление  Министерства   по   налогам   и  сборам   РБ  от   31.01.2004  №  17    «Об утверждении формы налоговой декларации (расчета)  по  налогу  на  добавленную  стоимость  и  Правил  заполнения  налоговой  декларации  (расчета)  по  налогу на добавленную стоимость», в связи с чем форма  справочных  данных претерпела изменения, что обусловлено вступлением  в силу с 1 января 2005 г. Соглашения между Правительством Республики  Беларусь  и Правительством Российской Федерации о принципах взимания  косвенных  налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ,  оказании услуг (далее - Соглашение).       Справочные  данные  заполняются  на  основании  книги покупок и  данных  расчетов  сумм налоговых вычетов, приходящихся на обороты по  реализации объектов, облагаемых в различном порядке.                        НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)                  по налогу на добавленную стоимость     <…>          Справочно:     |—————————————————————————————————————————————————————————–—————————¬  |                        Показатели                       | Сумма,  |  |                                                         |тыс.руб. |  |—————————————————————————————————————————————————————————+—————————|  |1. Суммы НДС, уплаченные при приобретении и ввозе        |         |  |объектов, - всего                                        |         |  |—————————————————————————————————————————————————————————+—————————|  |1.1. В том числе уплаченные при ввозе товаров            |         |  |из Российской Федерации                                  |         |  |—————————————————————————————————————————————————————————+—————————|  |2. Предъявленные к вычету суммы НДС, приходящиеся        |         |  |на объекты, облагаемые по нулевой ставке                 |         |  |—————————————————————————————————————————————————————————+—————————|  |3. Предъявленные к вычету суммы НДС, уплаченные          |         |  |при приобретении (ввозе) объектов, облагаемых по ставке  |         |  |18 либо 20 процентов, приходящиеся на объекты,           |         |  |облагаемые по ставке 10 процентов                        |         |  |—————————————————————————————————————————————————————————+—————————|  |4. Сумма НДС к возврату за отчетный месяц                |         |  |(в базовых величинах)                                    |         |  |—————————————————————————————————————————————————————————+—————————|  |5. Оборот по реализации товаров в Российскую Федерацию,  |         |  |облагаемый по ставке 0 (ноль) процентов                  |         |  |—————————————————————————————————————————————————————————+—————————|  |6. Оборот по реализации товаров в Российскую Федерацию,  |         |  |облагаемый по ставке 18 процентов                        |         |  |—————————————————————————————————————————————————————————+—————————|  |6.1. В том числе в связи с отсутствием 3-го экземпляра   |         |  |заявления о ввозе товаров                                |         |  |—————————————————————————————————————————————————————————+—————————|  |7. Оборот по реализации товаров в Российскую Федерацию,  |         |  |облагаемый по ставке 10 процентов                        |         |  |—————————————————————————————————————————————————————————+—————————|  |8. Оборот по реализации товаров в Российскую Федерацию,  |         |  |освобождаемый от НДС                                     |         |  |—————————————————————————————————————————————————————————+—————————|     <…>          В  строке  1  отражаются нарастающим итогом с начала года суммы  налога,  уплаченные  при  приобретении и ввозе объектов в целом. Под  объектами  понимаются  товары  (в  т.ч.  основные средства), работы,  услуги,    имущественные    права    на   объекты   интеллектуальной  собственности  (нематериальные активы). Таким образом, данная строка  включает суммы НДС:       - уплаченные при приобретении объектов на территории Республики  Беларусь у плательщиков Республики Беларусь;       -  исчисленные  и  уплаченные плательщиками Республики Беларусь  при  приобретении  ими  объектов на территории Республики Беларусь у  иностранных  резидентов,  не  состоящих на учете в налоговых органах  Республики Беларусь;       -  уплаченные  при  таможенном  оформлении  объектов (при ввозе  объектов   из   государств,   с   которыми  присутствует  таможенное  оформление и таможенный контроль);       -  уплаченные  налоговым  органам  при ввозе товаров (продуктов  переработки) из Российской Федерации;       -  уплаченные при приобретении объектов в Российской Федерации,  предъявленные   продавцами  Российской  Федерации,  -  по  объектам,  отгруженным  с  территории Российской Федерации до 1 января 2005 г.,  оплата которых произведена в 2005 г.       В  строке 1.1 нарастающим итогом с начала года отражаются суммы  НДС,  уплаченные  налоговым  органам при ввозе товаров из Российской  Федерации.       В  строке  2  нарастающим итогом с начала года отражается общая  сумма  налоговых вычетов, приходящихся на обороты по нулевой ставке.  Сюда   включается   также   сумма   налога,   отражаемая  в  составе  внереализационных расходов.       Несмотря  на  то  что  Декретом Президента РБ от 13.01.2005 № 1   «О некоторых вопросах исчисления  и  уплаты  налога  на  добавленную  стоимость   и   признании  утратившими  силу  отдельных  декретов  и  положения  Декрета  Президента Республики Беларусь» (далее - Декрет)  признано   утратившим  силу  положение  о  том,  что  суммы  налога,  уплаченные  плательщиком  при  приобретении товаров, происходящих из  Российской Федерации, не принимаются к вычету и отражаются в составе  внереализационных  расходов  в  случае  реализации  этих  товаров за  пределы  территории  Республики  Беларусь в неизменном состоянии без  приобретения статуса происхождения из Республики Беларусь со ставкой  налога  в  размере  0%, необходимо учитывать норму п.85 Инструкции о  порядке   исчисления  и  уплаты  налога  на  добавленную  стоимость,  утвержденной  постановлением  Министерства по налогам и сборам РБ от  31.01.2004  №  16  (далее  - Инструкция). С учетом положений данного  п.85   указанный  принцип  не  применяется  по  российским  товарам,  полученным  и  оплаченным  с 1 января 2005 г., которые реализованы с  нулевой ставкой НДС.       Вместе  с  тем  если  получение  и  (или)  оплата таких товаров  произошли  в  2004  г.,  то  при  реализации их в 2005 г. по нулевой  ставке  налога  суммы НДС, уплаченные при приобретении этих товаров,  необходимо    отразить   в   составе   внереализационных   расходов.  Следовательно,  данные  суммы  будут отражены по строке 2 справочных  данных  к  налоговой  декларации  (расчету) по налогу на добавленную  стоимость.       Следует  иметь  в  виду,  что  налоговые  вычеты  по  объектам,  приходящиеся на обороты по реализации объектов с применением нулевой  ставки  НДС, начиная с момента вступления в силу Декрета (с 1 января  2005  г.),  не уменьшаются на расчетные величины, составляющие 4 или  6,5%  от  указанных  оборотов,  т.е. уменьшение налоговых вычетов на  расчетные  величины  не  производится  уже с налоговой декларации за  январь  2005  г. Таким образом, указанные суммы уменьшения налоговых  вычетов  в  составе  справочных  данных  к  налоговой  декларации  с   1 января 2005 г. присутствовать не будут.       В   строке  3  нарастающим  итогом  с  начала  года  отражаются  предъявленные  к  вычету  суммы  НДС,  уплаченные  при  приобретении  (ввозе)  объектов, облагаемых по ставке 18 либо 20%, приходящиеся на  объекты,   облагаемые   по   ставке  10%.  Учитывая  положение  п.37  Инструкции, определение сумм налоговых вычетов по таким объектам (за  исключением  основных  средств и нематериальных активов), облагаемым  по  ставке  18  либо  20%,  приходящихся  на  объекты, облагаемые по   ставке  10%,   производится   только  по  данным  раздельного  учета  направлений  использования  приобретенных  объектов,  за исключением  основных средств и нематериальных активов.       В   строке   4  без  нарастающего  итога  в  базовых  величинах  отражается  сумма  НДС,  подлежащая  возврату (определяется делением  суммы  НДС  по  строке  17в  налоговой  декларации на размер базовой  величины).       В  строке  5 нарастающим итогом с начала года отражается оборот  по  реализации  товаров в Российскую Федерацию, облагаемый по ставке  0% (оборот, по которому имеются необходимые подтверждающие документы  и  который  отражен плательщиком в составе данных строки 7 налоговой  декларации).  Таким  образом,  если у плательщика имеются обороты по  реализации  товаров по нулевой ставке только в Российскую Федерацию,  данные  строки  7  налоговой декларации и строки 5 справочных данных  будут совпадать.       По  строке  6  справочных  данных нарастающим итогом отражается  оборот  по  реализации товаров в Российскую Федерацию, облагаемый по  ставке 18% (всего). В этой строке должны содержаться сведения о:       - сумме оборота в Российскую Федерацию, по которому продавец до  истечения  90-дневного  срока  с момента отгрузки (передачи) товаров  уплатил  НДС  по  ставке  18%  (в  т.ч.  по товарам, происходящим из  третьих стран);       -  сумме  оборота  в  Российскую  Федерацию, по которому оплата  произведена не покупателем товара, а третьим лицом;       - сумме оборота по реализации товаров, освобожденных от НДС при  ввозе на территорию Российской Федерации;       -  сумме  оборота  в  Российскую  Федерацию, по которому оплата  производится  с  использованием  неденежных форм расчетов (например,  векселем, путем зачета взаимных требований), а также о сумме оборота  в Российскую Федерацию, по которому продавцом предъявлена ставка НДС  в  размере  0%, но в связи с отсутствием 3-го экземпляра заявления о  ввозе   товара  от  покупателя  по  истечении  установленного  срока  налогообложение произведено по ставке 18%.       В  строку 6.1  включается только оборот по реализации товаров в  Российскую  Федерацию,  облагаемый  по  ставке  НДС  18%  в  связи с  отсутствием 3-го экземпляра заявления о ввозе товаров.       Как   следует   из   п.104  Инструкции,  в  случае  поступления  подтверждающих  документов  после  того,  как  был исчислен налог по  ставке  18%,  представляется налоговая декларация (расчет) по налогу  за  тот  месяц,  в  котором  было  произведено  отражение оборота по  реализации  товаров,  с  изменениями  и  дополнениями  (в справочных  данных  производится переброска сведений о суммах оборота из строк 6  и 6.1 в строку 5).       В  строке  7 отражается нарастающим итогом с начала года оборот  по  реализации  товаров в Российскую Федерацию, облагаемый по ставке  НДС  10%,  в  строке  8  -  оборот  по  реализации товаров в Россию,  освобождаемый от НДС.       Указом  Президента  Республики  Беларусь  от  13.01.2005  №  13   «О признании утратившими силу некоторых указов Президента Республики  Беларусь»  отменен Указ Президента Республики Беларусь от 21.04.2000  №  213  «О налогообложении отдельных категорий товаров, вывозимых из  Республики  Беларусь  в  Российскую  Федерацию».  В связи  с этим  с   1 января 2005  г.  не  применяется  ставка  НДС 10%  по  оборотам по  реализации   в  Российскую  Федерацию  продовольственных  товаров  и  товаров  для детей и освобождение от НДС по оборотам по реализации в  Российскую  Федерацию  лекарственных  средств,  медицинской техники,  приборов   и   оборудования,  изделий  медицинского  (ветеринарного)  назначения. Так как Соглашение применяется по товарам, отгруженным в  Российскую  Федерацию  с  1  января  2005  г., независимо от даты их  оплаты,  то  ставка  НДС  в  размере 10% и освобождение от налога не  подлежат применению:       -  по  товарам,  отгруженным в Российскую Федерацию в 2005 г. и  оплаченным в 2004 г.,       -  по  товарам,  отгруженным в Российскую Федерацию в 2005 г. и  оплаченным в 2005 г.       Таким  образом,  если  продовольственные  товары  и  товары для  детей,    включенные   в   соответствующие   перечни,   утвержденные  постановлением  Совета Министров РБ от 09.02.2000 № 175, отгружены в  Российскую   Федерацию   в   2004   г.,   но  оплачены  в  2005  г.,  налогообложение  таких товаров производится в порядке, установленном  Указом  Президента  РБ  от  21.04.2000  №  213,  т.е. по ставке 10%.  Следовательно,  оборот  по  реализации таких товаров (если момент их  фактической  реализации приходится на 2005 г.) включается в строку 7  справочных  данных  к  налоговой  декларации  (расчету) по налогу на  добавленную стоимость.       Соответственно,   если   лекарственные   средства,  медицинская  техника,    приборы    и    оборудование,    изделия    медицинского  (ветеринарного)   назначения  отгружены  в  Российскую  Федерацию  в   2004 г., но оплачены в 2005 г.,  обороты по реализации таких товаров  освобождаются  от  налогообложения,  и  если  момент  их фактической  реализации  приходится  на  2005  г.,  то оборот по реализации таких  товаров включается в строку 8 справочных данных.       Следует   отметить,   что  согласно  Указам  Президента  РБ  от  25.02.2005  №  99  «О некоторых вопросах применения ставки налога на  добавленную   стоимость  при  реализации  на  территории  Республики  Беларусь  и  при  ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь  продовольственных товаров и товаров для детей» и от 06.03.2005 № 118  «Об  утверждении перечня товаров медицинского назначения, обороты по  реализации  которых  на территории Республики Беларусь освобождаются  от   обложения   налогом   на  добавленную  стоимость»  установление  преференций  в  отношении оборотов по реализации указанных товаров в  Российскую Федерацию не предусмотрено.       Таким    образом,   у   плательщиков,   производящих   отгрузку  вышеназванных  товаров в Российскую Федерацию в 2005 г., сведения по  строкам  7  и  8  справочных  данных  к  налоговой  декларации будут  отсутствовать.       Обращаем внимание, что по строкам 5, 6, 7 и 8 справочных данных  отражается  также  сумма  увеличения  налоговой  базы, облагаемая по  соответствующей  ставке  НДС  и  приходящаяся  на  данный  налоговый  период.  Согласно  п.12  Инструкции  налоговая база увеличивается на  суммы и (или) стоимость объектов, полученные:       -  в  порядке  частичной  оплаты  по  расчетным  документам  за  реализованные объекты;       -  за реализованные объекты сверх цены их реализации либо иначе  связанные с оплатой реализованных объектов;       -  в  виде  санкций  за  нарушение  покупателями  (заказчиками)  условий договоров.     30.06.2005 г.     По материалам Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь     Для более детального изучения см. Пособие     От   редакции:  С   16  марта   2006  г.  в  Инструкцию   о  порядке  исчисления  и  уплаты  налога на добавленную стоимость, утвержденную  постановлением  Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь  от  31.01.2004  №  16,  на  основании  постановления Министерства по  налогам и сборам от 25.01.2006 № 11 внесены изменения и дополнения.       С 16 января 2006 г. в  Указ Президента  Республики  Беларусь от  25.02.2005 №  99 «О  некоторых  вопросах применения ставки налога на  добавленную   стоимость  при  реализации  на  территории  Республики  Беларусь  и  при  ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь  продовольственных  товаров и  товаров для детей» на  основании Указа  Президента   Республики   Беларусь   от  31.12.2005  №  652  внесены  дополнения.       С  1  января  2007 г.  пункт 1  Декрета  Президента  Республики  Беларусь от 13.01.2005 № 1 «О некоторых вопросах исчисления и уплаты  налога  на  добавленную  стоимость  и   признании  утратившими  силу  отдельных   декретов  и  положения  Декрета  Президента   Республики  Беларусь» на  основании Декрета  Президента  Республики  Беларусь от  26.12.2006 № 21 утратил силу.
С 21 февраля 2007 г. постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2004 № 151 «О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 января 2004 г. № 17» на основании постановления Министерства по налогам и сборам от 05.02.2007 № 22 утратило силу.
С 21 февраля 2007 г. постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 № 17 «Об утверждении формы налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость и Правил заполнения налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость» на основании постановления Министерства по налогам и сборам от 05.02.2007 № 22 утратило силу. С 21 февраля 2007 г. Декрет Президента Республики Беларусь от 13.01.2005 № 1 «О некоторых вопросах исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость и признании утратившими силу отдельных декретов и положения Декрета Президента Республики Беларусь» на основании Указа Президента Республики Беларусь от 13.02.2007 № 78 утратил силу.
С 21 февраля 2007 г. постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 № 16 «Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» на основании постановления Министерства по налогам и сборам от 05.02.2007 № 22 утратило силу.
Указ Президента Республики Беларусь от 25.02.2005 № 99 «О некоторых вопросах применения ставки налога на добавленную стоимость при реализации на территории Республики Беларусь и при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь продовольственных товаров и товаров для детей» на основании Указа Президента Республики Беларусь от 21.06.2007 № 287 утратил силу.