Бухгалтерский учет: Облагается ли в 2007 году сбором в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налогом с пользователей автомобильных дорог пеня за нарушение условий договоров? Если облагается, то эту сумму следует учитывать с НДС или без указанного налога?

СИТУАЦИЯ: Облагается ли в 2007 г. сбором в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налогом с пользователей автомобильных дорог пеня за нарушение условий договоров? Если облагается, то эту сумму следует учитывать с НДС или без указанного налога?

Согласно ст.9 Закона РБ от 29.12.2006 № 191-З «О бюджете Республики Беларусь на 2007 год» в текущем году с организаций взимаются сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налог с пользователей автомобильных дорог в размере 3% (далее — единый платеж).

Указанный платеж взимается от выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг) организациями независимо от организационно-правовой формы, осуществляющими торговую, заготовительную деятельность и деятельность по предоставлению услуг общественного питания, — от валового дохода; страховыми организациями — от прибыли. Пунктом 5 ст.9 указанного Закона предусмотрено, что организации, кроме страховых организаций, не производят исчисление единого платежа от внереализационных и операционных доходов, за исключением доходов от предоставления имущества в аренду (лизинг).

Поскольку в соответствии с Законом РБ от 22.12.1991 № 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» суммы штрафов, пеней, неустоек и других видов санкций, полученных за нарушение условий договоров, включаются в состав доходов от внереализационных операций, то по законодательству, применяемому в 2007 г., названные выплаты не включаются в базу для исчисления единого платежа.

При этом следует напомнить, что согласно Закону РБ «О налогах на доходы и прибыль» такие выплаты включаются в состав облагаемой налогом прибыли в том отчетном периоде, в котором указанные суммы поступили на банковский счет или в кассу плательщика. Кроме того, ст.8 Закона об НДС предусмотрено, что налоговая база увеличивается в т.ч. на суммы, полученные в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров, за исключением договоров, операции по которым освобождены от налогообложения.

Таким образом, если пеня получена предприятием — продавцом товаров, работ, услуг, которые облагаются НДС, то в учете необходимо сделать записи:

Если же пеня получена предприятием — продавцом товаров, работ, услуг, которые не облагаются НДС, или предприятием-покупателем, то отражение в учете должно быть следующим:

08.06.2007 г.

Галина Сафонова, экономист

Журнал «Главный Бухгалтер» № 22, 2007 г.

От редакции: С 24 сентября 2007 г. в Закон Республики Беларусь от 29.12.2006 № 191-З «О бюджете Республики Беларусь на 2007 год» на основании Указа Президента Республики Беларусь от 24.09.2007 № 447 внесены изменения и дополнения.