Вопрос: Организация списывает основное средство, приобретенное

Вопрос: Организация списывает основное средство, приобретенное в 2001 году, остаточная стоимость которого составляет 200 тысяч рублей. Стоимость материалов, оприходованных в результате списания, составила 250 тысяч рублей. В каком порядке производится исчисление НДС в данном случае?

ВОПРОС: Организация списывает основное средство, приобретенное в 2001 г., остаточная стоимость которого составляет 200 тыс.руб. Стоимость материалов, оприходованных в результате списания, составила 250 тыс.руб.

В каком порядке производится исчисление НДС в данном случае?

ОТВЕТ: В соответствии с п.14 ст.7 Закона РБ «О налоге на добавленную стоимость» (с учетом изменений и дополнений, внесенных Законом РБ от 29.12.2006 № 190-З) при прочем выбытии основных средств, приобретенных после 1 января 2000 г., налоговой базой является остаточная стоимость основных средств за вычетом стоимости материальных ценностей, поступивших в связи со списанием имущества в оценке возможного использования или реализации.

Согласно п.1 ст.2 названного Закона прочим выбытием товаров, основных средств, нематериальных активов, неустановленного оборудования и объектов незавершенного капитального строительства является любое их выбытие, за исключением продажи, обмена и безвозмездной передачи, а также выбытие в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие и иные аналогичные обстоятельства, в т.ч. форс-мажорные).

Таким образом, в момент списания основных средств НДС не исчисляется, поскольку стоимость материалов, оприходованных в результате списания основных средств, больше остаточной стоимости основного средства.

Исчисление НДС при реализации оприходованных материалов производится в общеустановленном порядке.

08.06.2007 г.

Олег Бурдюк, экономист

От редакции журнала: Рассмотрим сказанное на примере:

Д-т 01-1 (субсчет «Выбытие основных средств») — К-т 01 — 1500 тыс.руб. — на первоначальную стоимость основного средства;

Д-т 02 — К-т 01-1 — 1300 тыс.руб. — на сумму начисленной амортизации;

Д-т 91 — К-т 01-1 — 200 тыс.руб. — на остаточную стоимость основного средства;

Д-т 10 — К-т 91 — 250 тыс.руб. — на стоимость оприходованных материалов;

Д-т 91 — К-т 70 — 20 тыс.руб. (условно) — на сумму оплаты по демонтажу основного средства;

Д-т 91 — К-т 99 — 30 тыс.руб. — на сумму прибыли от ликвидации основного средства.

Журнал «Главный Бухгалтер» № 22, 2007 г.