01.03.2016
Помощь: Документальное оформление движения автомобильных шин (часть 3)
см. Начало ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ДВИЖЕНИЯ АВТОМОБИЛЬНЫХ ШИН Бухгалтерский учет движения автомобильных шин В бухгалтерском учете движение автошин при их эксплуатации отражается следующим образом. 1. Передача автошин со склада в оборотный фонд службы технической помощи, вулканизационных и шиноремонтных участков: |—————————————————————————————————–—————————————————————————————————¬ | Дебет | Кредит | |—————————————————————————————————+—————————————————————————————————| |Счет 10 «Материалы», субсчет 5-2 |Счет 10 «Материалы», субсчет 5-1 | |«Автошины в подотчете» |«Автошины на складе» | |—————————————————————————————————+—————————————————————————————————| 2. На стоимость автошин, полученных со склада или из запасов службы технической помощи и поставленных на автомобиль взамен снятых: |——————————————————————————————————————————–————————————————————————¬ | Дебет | Кредит | |——————————————————————————————————————————+————————————————————————| |Счета 20 «Основное производство», |Счет 10 «Материалы», | |23 «Вспомогательные производства» и др. |субсчет 5-1 «Автошины | |счета затрат |на складе» | |——————————————————————————————————————————+————————————————————————| |Счета 20 «Основное производство», |Счет 10 «Материалы», | |23 «Вспомогательные производства» и др. |субсчет 5-2 «Автошины | |счета затрат |в подотчете» | |——————————————————————————————————————————+————————————————————————| 3. На стоимость автошин, снятых с автомобилей и требующих ремонта: |——————————————————————————————————–————————————————————————————————¬ | Дебет | Кредит | |——————————————————————————————————+————————————————————————————————| |Счет 10 «Материалы», субсчет |Счета 20 «Основное | |5-3 «Запасные части. Автошины |производство», 23 | |на складе для ремонта |«Вспомогательные производства» | |и восстановления» |и др. счета затрат | |——————————————————————————————————+————————————————————————————————| 4. На стоимость негодных автошин, снятых с автомобиля при их замене: |—————————————————————–—————————————————————————————————————————————¬ | Дебет | Кредит | |—————————————————————+—————————————————————————————————————————————| |Счет 10 «Материалы», |Счета 20 «Основное производство», | |субсчет 6-1 «Прочие |23 «Вспомогательные производства» и др. | |материалы. Автошины |счета затрат (исходя из принятого на | |для сдачи в утиль» |предприятии варианта оценки утильных шин. | | |При варианте количественного учета данная | | |бухгалтерская запись не производится) | |—————————————————————+—————————————————————————————————————————————| 5. На стоимость ремонта автомобильных шин: |—————————————————————–—————————————————————————————————————————————¬ | Дебет | Кредит | |—————————————————————+—————————————————————————————————————————————| |Счета 20 «Основное |Счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате | |производство», |труда», 10 «Материалы», 68 «Расчеты по | |23 «Вспомогательные |налогам и сборам», 69 «Расчеты по | |производства» и др. |социальному страхованию и обеспечению» и др. | |счета затрат |(Если ремонт производился собственными | | |силами - вулканизационными и шиномонтажными | | |участками) | |—————————————————————+—————————————————————————————————————————————| 6. На стоимость автошин, сданных для восстановления методом наложения нового протектора или проведения ремонта местных повреждений согласно сопроводительной ведомости (приложение 29 к Правилам): |——————————————————————————————–————————————————————————————————————¬ | Дебет | Кредит | |——————————————————————————————+————————————————————————————————————| |Счет 10 «Материалы», субсчет |Счет 10 «Материалы», субсчет 5-3 | |7 «Материалы, переданные в |«Запасные части. Автошины на складе | |переработку на сторону» |для ремонта и восстановления» | |——————————————————————————————+————————————————————————————————————| 7. На стоимость поступивших на склад восстановленных и отремонтированных автошин: |——————————————————————————–————————————————————————————————————————¬ | Дебет | Кредит | |——————————————————————————+————————————————————————————————————————| |Счет 10 «Материалы», |Счет 10 «Материалы», субсчет 7 | |субсчет 5-1 «Запасные |«Материалы, переданные в переработку | |части. Автошины на складе»|на сторону» | |——————————————————————————+————————————————————————————————————————| |Счет 10 «Материалы», |Счет 60 «Расчеты с поставщиками и | |субсчет 5-1 «Запасные |подрядчиками» (на стоимость услуг | |части. Автошины на складе»|по ремонту и восстановлению автошин | | |сторонними предприятиями) | |——————————————————————————+————————————————————————————————————————| |Счет 18 «Налог на |Счет 60 «Расчеты с поставщиками | |добавленную стоимости», |и подрядчиками» (на сумму НДС, | |субсчет 3 |выставленного предприятиями по ремонту | | |и восстановлению автошин) | |——————————————————————————+————————————————————————————————————————| |Счет 60 «Расчет |Счета 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные | |с поставщиками и |счета» и т.п. (оплачено за услуги | |подрядчиками» |по ремонту и восстановлению автошин) | |——————————————————————————+————————————————————————————————————————| |Счет 68 «Расчеты по |Счет 18 «Налог на добавленную | |налогам и сборам», |стоимость», субсчет 3 | |субсчет «НДС» | | |——————————————————————————+————————————————————————————————————————| 8. При сдаче негодных (утильных) автошин специализированным предприятиям: |———————————————–———————————————————————————————————————————————————¬ | Дебет | Кредит | |———————————————+———————————————————————————————————————————————————| |Счет 91 |Счет 10 «Материалы», субсчет 5-1 «Автошины на | |«Операционные |складе», либо субсчет 6-1 «Прочие материалы. | |доходы и |Автошины для сдачи в утиль» - на стоимость | |расходы» |утильной шины в оценке, принятой на предприятии | |———————————————+———————————————————————————————————————————————————| |Счет 91 |Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - | |«Операционные |на стоимость услуг по утилизации | |доходы и |специализированными предприятиями и стоимость | |расходы» |услуг по доставке шин на утилизацию | |———————————————+———————————————————————————————————————————————————| |Счет 99 |Счет 91 «Операционные доходы и расходы» - на сумму | |«Прибыли и |убытка (финансового результата), полученного | |убытки» |от реализации утильных автошин | |———————————————+———————————————————————————————————————————————————| Документальное оформление рекламаций и претензий Изготовители новых шин либо организации, осуществившие восстановление и ремонт местных повреждений шин, устанавливают гарантийные сроки эксплуатации. При выходе шин из строя (новых, восстановленных и отремонтированных) ранее указанных выше сроков комиссия автотранспортного предприятия по снятию шин с эксплуатации устанавливает причины (производственные или эксплуатационные) преждевременного выхода. При преждевременном выходе шин из строя по производственным причинам комиссия составляет рекламационный акт по форме согласно приложению 30 к Правилам, пример заполнения которого приведен ниже. Акт рекламации на шину, не выдержавшую гарантийного пробега, установленного государственными стандартами 1. Наименование предприятия, предъявившего рекламацию на шину ___________ ООО «Транспортник»__________________________ 2. Адрес предприятия г.Минск, ул. П.Бровки, 35________ 3. Модель автомобиля, прицепа, автобуса, троллейбуса, на котором эксплуатировалась шина ____________ДАФ-95__________________ 4. Наименование предприятия-изготовителя шины ОАО «Шинник»__ 5. Дата 25.03.2004____________________________ 6. Сведения о шине, подлежащей рекламации: |—————————————————————————–————————————–——————————————–—————————————¬ | Обозначение шины | Заводской | Пробег шины, | Причины, по | | | номер шины | тыс.км |которым шина | | | | | снята с | | | | |эксплуатации | |——————————————–——————————| | | | | размер | модель | | | | |——————————————+——————————+————————————+——————————————+—————————————| |1200 х 500 - | ИД-П-284 | 546АР76-03 | 8,5 |расслоение | |- 508 | | | |в каркасе | |——————————————+——————————+————————————+——————————————+—————————————| Председатель комиссии Иванов И.И. Иванов_____ (подпись) (инициалы, фамилия) «25» марта 2004 г. Члены комиссии Петров П.П. Петров_____ (подпись) (инициалы, фамилия) «25» марта 2004 г. Сидоров С.С. Сидоров____ (подпись) (инициалы, фамилия) «25» марта 2004 г. Лапин Л.Л. Лапин______ (подпись) (инициалы, фамилия) «25» марта 2004 г. Шина, подлежащая рекламации, направляется соответственно предприятию-изготовителю или шиноремонтному предприятию вместе с карточкой учета работы данной шины и рекламационным актом. При выходе шин из строя по эксплуатационным причинам комиссия составляет заключение согласно приложению 31 к Правилам, в котором указываются причина выхода шины из строя, предложения о возможности сдачи шины в ремонт, на восстановление или о списании в утиль. Одновременно определяются лица, виновные в преждевременном выходе шин из строя, для принятия мер в соответствии с действующими положениями. Пример заполнения заключения приведен ниже. Заключение комиссии предприятия по рассмотрению причин преждевременного выхода шины из строя Шина снята с автомобиля 25.03.2004 ДАФ-95____________ (дата, модель автомобиля) гос. номер 0303 МВК_______________________________ Водители, работающие на данном автомобиле Ляхов Игорь Иванович (фамилия, имя, отчество) Сведения о шине, преждевременно снятой с эксплуатации: |————————————————————————–————————————–———————————–—————————————————¬ | Обозначение шины | Заводской |Фактический| Норма | | | номер шины | пробег |эксплуатационного| | | | шины, | пробега, тыс.км | | | | тыс.км | | |—————————————–——————————| | | | | размер | модель | | | | |—————————————+——————————+————————————+———————————+—————————————————| |1200 х | ИД-П-284 | 546АР74-03 | 9,7 | 30,0 | |х 500 - 508 | | | | | |—————————————+——————————+————————————+———————————+—————————————————| При обследовании снятой с эксплуатации шины установлено: Произошел преждевременный неравномерный износ протектора из-за неправильной регулировки схождения и развала колес по вине водителя Ляхова И.И._________________________________________________________ ____________________________________________________________________ Заключение комиссии: Шину необходимо направить на восстановление путем наложения протектора._________________________________________________________ ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ Председатель комиссии Иванов И.И. Иванов_____ (подпись) (инициалы, фамилия) «25» _ марта 2004 г. Члены комиссии Петров П.П. Петров_____ (подпись) (инициалы, фамилия) «25» марта 2004 г. Сидоров С.С. Сидоров_____ (подпись) (инициалы, фамилия) «25» марта 2004 г. Лапин Л.Л. Лапин_______ (подпись) (инициалы, фамилия) «25» марта 2004 г. Предприятие, получившее рекламацию, рассматривает ее и в течение месячного срока после получения обязано сообщить заявителю о своем решении. Автотранспортному предприятию (владельцу) направляется один экземпляр заключения согласно приложению 32 к Правилам, а владельцам - письменное уведомление. При выходе шин из строя по производственным причинам предприятие-изготовитель производит бесплатную замену шин или доплату за их недопробег. Шиноремонтное предприятие при выходе шин из строя ранее гарантийного пробега из-за некачественного ремонта обязано безвозмездно произвести повторный ремонт или восстановление. При невозможности этого шиноремонтное предприятие доплачивает заявителю стоимость недопробега шины в установленном порядке. В п.129 Правил рекомендовано по вопросам, касающимся приобретения импортных шин, их характеристик, возможности применения их на тех или иных автомобилях, режимов работы, а также претензий к их качеству, обращаться в организации, в которых были приобретены шины, или фирму-изготовитель. При выходе автошин из строя по производственным или эксплуатационным причинам в бухгалтерском учете производятся следующие записи. 1. На стоимость поступивших на склад шин при преждевременном выходе из строя по производственным причинам (на стоимость недопробега) согласно приложениям 17, 30 к Правилам (п.120) и накладной формы М-11: |——————————————————————————————–————————————————————————————————————¬ | Дебет | Кредит | |——————————————————————————————+————————————————————————————————————| |Счет 10 «Материалы», субсчет |Счета 20 «Основное производство», | |5-1 «Автошины на складе» |23 «Вспомогательные производства» | | |и др. счета затрат | |——————————————————————————————+————————————————————————————————————| 2. На основании приложения 32 к Правилам (пп.124-126) и письменного уведомления предприятия-изготовителя (поставщика) или шиноремонтного предприятия: |—————————————————————————————————————–—————————————————————————————¬ | Дебет | Кредит | |—————————————————————————————————————+—————————————————————————————| |Счет 76 «Расчеты с разными |Счет 10 «Материалы», субсчет | |дебиторами и кредиторами», субсчет 3 |5-1 «Автошины на складе» | |«Расчеты по претензиям» | | |—————————————————————————————————————+—————————————————————————————| 3. На стоимость поступивших на склад шин при преждевременном выходе из строя по эксплуатационным причинам (на стоимость недопробега) согласно приложениям 17, 31 (п.121) к Правилам эксплуатации автомобильных шин: |———————————————————————–———————————————————————————————————————————¬ | Дебет | Кредит | |———————————————————————+———————————————————————————————————————————| |Счет 10 «Материалы», |Счета 20 «Основное производство», 23 | |субсчет 5-1 «Автошины |«Вспомогательные производства» и др. | |на складе» |счета затрат | |———————————————————————+———————————————————————————————————————————| 4. На основании решения комиссии при установлении виновного лица: |————————————————————————————————–——————————————————————————————————¬ | Дебет | Кредит | |————————————————————————————————+——————————————————————————————————| |Счет 73 «Расчеты с персоналом |Счет 94 «Недостачи и потери | |по прочим операциям» |от порчи ценностей» | |————————————————————————————————+——————————————————————————————————| |Счета 50 «Касса», 51 «Расчетный |Счет 73 «Расчеты с персоналом | |счет», 70 «Расчеты с персоналом |по прочим операциям» | |по оплате труда» и т.п. | | |————————————————————————————————+——————————————————————————————————| |Счет 94 «Недостачи и потери |Счет 10 «Материалы», субсчет 5-1 | |от порчи ценностей» |«Автошины на складе» | |————————————————————————————————+——————————————————————————————————| 28.06.2005 г. Владимир Сузанский, аудитор Журнал «Главный Бухгалтер. Транспорт» № 3, 2005 г.
About The Author
