см. Комментарий

УКАЗПРЕЗИДЕНТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

15 июня 2005 г. № 275

О ставках налога за использование природных ресурсов (экологического налога) и некоторых вопросах его взимания

Утратил силу Указом Президента Республики Беларусь от 7 мая 2007 г. № 215 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., № 118, 1/8564)

Изменения и дополнения:

Указ Президента Республики Беларусь от 18 апреля 2006 г. № 247 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 69, 1/7478) ;

Указ Президента Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 750 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., № 3, 1/8199)

1. Установить:

1.1. ставки налога:

за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов согласно приложению 1;

за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух согласно приложению 2;

за сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду согласно приложению 3;

за размещение отходов производства и товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим, согласно приложению 4;

за перемещение по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов согласно приложению 6;

1.2. перечень производимых и (или) импортируемых пластмассовой тары и иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования (далее – пластмассовая тара и иные товары, если не указано иное), и ставки налога за их производство и (или) импорт согласно приложению 7.

2. Определить, что:

2.1. при расчете плательщиками сумм экологического налога:

2.1.1. за использование (изъятие, добычу) воды из поверхностных и подземных водных объектов при отсутствии на водозаборах водоизмерительных приборов и аппаратуры к ставкам налога, указанным в приложении 1 к настоящему Указу, применяется коэффициент 1,5;

2.1.2. за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от передвижных источников выбросов в зависимости от видов используемого моторного топлива к ставкам налога, указанным в приложении 2 к настоящему Указу, применяются коэффициенты: дизельное топливо – 0,8, сжиженный и сжатый газ – 0,3, биодизельное топливо – 0,6;

2.1.3. за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся при сгорании биогаза и биотоплива (торф, топливные брикеты, древесное топливо (дрова, отходы лесопиления и деревообработки, фитомасса быстрорастущих растений), отходы сельскохозяйственной деятельности, горючие топливные вторичные энергоресурсы) для получения тепловой и (или) электрической энергии, к ставкам налога, указанным в приложении 2 к настоящему Указу, применяется коэффициент 0,5;

2.1.4. за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся при сгорании топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения, к ставкам налога, указанным в приложении 2 к настоящему Указу, применяется коэффициент 0,27. Данный коэффициент не применяется к ставкам налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся при теплоэнергообеспечении технологических процессов собственного производства;

2.1.5. за технологические выбросы природного газа, образующиеся при его транспортировке для нужд республики, и при расчете налога за выбросы загрязняющих веществ плательщиками, имеющими газоперекачивающие агрегаты, работающие на природном газе, к ставкам налога, указанным в приложении 2 к настоящему Указу, применяется коэффициент 0,8;

2.1.6. за выбросы сероуглерода и сероводорода, образующиеся при переработке целлюлозы, к ставкам налога, указанным в приложении 2 к настоящему Указу, применяется коэффициент 0,5;

2.1.7. за сброс сточных вод в поверхностные водные объекты и подземные горизонты при отсутствии водоизмерительных приборов и устройств к ставкам налога, указанным в приложении 3 к настоящему Указу, применяется коэффициент 1,3;

2.1.8. за сброс нормативно-чистых вод в поверхностные водные объекты теплоэлектростанциями, охлаждение конденсаторов турбин которых осуществляется по прямоточной схеме, к ставкам налога, указанным в приложении 3 к настоящему Указу, применяется коэффициент 0,5;

2.2. налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от неорганизованных источников при нанесении покрытий во время проведения строительных и ремонтных работ с использованием лакокрасочных материалов внутри и снаружи жилых домов, зданий, сооружений, оборудования и транспортных средств взимается с плательщиков, для которых указанные работы являются видом предпринимательской деятельности;

2.3. исключен;

2.4. при строительстве и (или) реконструкции оборудования по очистке газов для уменьшения объема выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, создании автоматизированных систем контроля за такими выбросами налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух уменьшается индивидуальным предпринимателям ежеквартально, другим плательщикам ежемесячно на сумму освоенных капитальных вложений (за исключением капитальных вложений, финансируемых из бюджета) на эти цели, но не более суммы данного налога, подлежащей перечислению в указанный период;

2.5. при совершенствовании технологических процессов для уменьшения (ликвидации) отходов производства, строительстве или реконструкции собственниками отходов объектов размещения и (или) обезвреживания отходов, а также объектов, в процессе эксплуатации которых осуществляется использование отходов производства, налог за размещение отходов производства уменьшается на сумму освоенных капитальных вложений (за исключением капитальных вложений, финансируемых из бюджета) на эти цели индивидуальным предпринимателям ежеквартально, другим плательщикам ежемесячно, но не более суммы данного налога, подлежащей перечислению в указанный период;

2.6. при строительстве и (или) реконструкции сооружений по очистке сточных вод для уменьшения количества сбросов загрязняющих веществ в водные объекты налог за сброс сточных вод уменьшается индивидуальным предпринимателям ежеквартально, другим плательщикам ежемесячно на сумму освоенных капитальных вложений (за исключением капитальных вложений, финансируемых из бюджета) на эти цели, но не более суммы данного налога, подлежащей перечислению в указанный период;

2.7. при расчете сумм экологического налога плательщиками, получившими экологический сертификат соответствия, к ставкам налога, указанным в приложениях 2–4 к настоящему Указу, в течение трех лет применяется коэффициент 0,9. При этом для плательщиков, получивших экологический сертификат соответствия после 1 января 2005 г., данный коэффициент применяется в течение трех лет со дня получения этого сертификата;

2.8. при взимании налога за производство и (или) импорт пластмассовой тары и иных товаров:

2.8.1. моментом возникновения обязательства по его уплате является:

по произведенным пластмассовой таре и иным товарам – дата их фактической реализации;

по импортируемым пластмассовой таре и иным товарам – дата выпуска этих товаров в свободное обращение, а по товарам, ввезенным с территории государств, с которыми отменены таможенный контроль и таможенное оформление, – дата принятия на учет ввезенных товаров;

2.8.2. налоговой базой при импорте пластмассовой тары, использованной в качестве упаковки для товаров, является масса пластмассовой тары, используемой для упаковки таких товаров.

Масса пластмассовой тары, используемой для упаковки товара, определяется на основании сведений производителя (поставщика) товара, указанных в договоре, в соответствии с которым импортируется этот товар. При отсутствии в договоре данных сведений налоговой базой является контрактная стоимость товара, упакованного в пластмассовую тару;

2.8.3. не облагаются налогом:

объемы произведенной и (или) импортируемой пластмассовой тары, предназначенной для упаковки хлеба и хлебобулочных изделий, молока, кефира, сметаны, творога, детского питания, макаронных изделий, сахара, соли, муки, мяса (в том числе птицы), лекарственных и ветеринарных средств, фармацевтических субстанций;

объемы вывозимых из Республики Беларусь пластмассовой тары, в том числе использованной в качестве упаковки, и иных товаров.

Указанные во втором и третьем абзацах настоящего подпункта объемы произведенных и (или) импортируемых пластмассовой тары и иных товаров не облагаются налогом только при условии ведения и наличия их раздельного учета;

2.8.4. плательщик освобождается от налога в отчетном периоде при сборе (заготовке) и переработке в этом периоде отходов пластмасс, кроме отходов пластмасс, являющихся отходами производства, в количестве 20 процентов и более от массы произведенных и (или) импортируемых им пластмассовой тары и иных товаров.

Сбор (заготовка) и переработка отходов пластмасс может осуществляться плательщиками налога самостоятельно и (или) организациями, осуществляющими деятельность по сбору (заготовке) и переработке отходов пластмасс, в соответствии с договорами, заключенными плательщиками налога с этими организациями.

Право плательщика налога на освобождение от налога подтверждается его отчетом о сборе (заготовке) и переработке отходов пластмасс, согласованным с территориальными органами Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды.

Отчет плательщика налога о сборе (заготовке) и переработке отходов пластмасс должен содержать:

сведения о количестве отходов пластмасс, собранных (заготовленных) посредством стационарных и передвижных приемных пунктов отходов, специальных контейнеров, иными способами;

сведения о количестве переработанных отходов пластмасс.

К отчету должны прилагаться товарно-транспортные накладные, путевые листы, договоры, акты выполненных работ, приема-передачи отходов и иные документы, подтверждающие сведения, указанные в отчете;

2.8.5. налог уменьшается на сумму освоенных капитальных вложений (за исключением капитальных вложений, финансируемых из бюджета), направленных плательщиками налога на строительство зданий и сооружений, а также на приобретение иных основных средств, предназначенных для сбора (заготовки) и переработки отходов пластмасс, с нарастающим итогом с начала отчетного периода.

3. Совету Министров Республики Беларусь:

3.1. совместно с Витебским облисполкомом в месячный срок внести предложение об уточнении показателей бюджета Республики Беларусь в связи с изменением ставки налога за добычу доломита;

3.2. в шестимесячный срок обеспечить приведение актов законодательства в соответствие с настоящим Указом и принять иные меры по его реализации.

4. Настоящий Указ вступает в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем его официального опубликования.

Президент Республики Беларусь

А.Лукашенко

Приложение 1 к Указу Президента Республики Беларусь 15.06.2005 № 275

Ставки налога за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов

(рублей)

	Ставка налога
За 1 тонну:
песка формовочного, стекольного	201
торфа влажностью 40 процентов	49,5
сапропелей влажностью 60 процентов	20,2
соли калийной	558
соли поваренной	996
нефти	1 830
мела и доломита	108
виноградной улитки	90 200
личинок хирономид	6 000 000
За 1 куб. метр:
песка строительного:
для использования в дорожном строительстве	50,6
для иного использования	101
песчано-гравийной смеси:
для использования в дорожном строительстве	82,5
для иного использования	165
грунта для земляных сооружений	24,7
глины и трепелов	121
камня строительного	814
камня облицовочного	2 050
воды, отпускаемой, забираемой из поверхностных источников:
для хозяйственно-питьевого водоснабжения населения и работников организаций	8
для противопожарного водоснабжения	0
организациям и физическим лицам для производства продукции животноводства и растениеводства, организациями и их обособленными подразделениями, осуществляющими предпринимательскую деятельность по производству продукции рыбоводства	0,48
для иного использования	24,7
воды, отпускаемой, забираемой из подземных источников:
для хозяйственно-питьевого водоснабжения населения и работников организаций	12
для противопожарного водоснабжения	0
организациям и физическим лицам для производства продукции животноводства и растениеводства, организациями и их обособленными подразделениями, осуществляющими предпринимательскую деятельность по производству продукции рыбоводства	0,73
для розлива и последующей реализации	2 550
для иного использования	37,4
минеральной воды:
для розлива и последующей реализации	3 590
для иного использования	1 520
полиметаллического водного концентрата	201
слабоминерализованной воды, добываемой для поддержания пластового давления при добыче нефти	607
мореного дуба	88 720
За 1 килограмм янтаря	13 320
За 1 грамм золота	1 780

Приложение 2 к Указу Президента Республики Беларусь 15.06.2005 № 275

Ставки налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух

(рублей за 1 тонну)

По веществам
классов опасности	для которых не определены классы опасности
I	II	III	IV
34 663 800	1 037 700	343 050	170 460	858 700

Приложение 3 к Указу Президента Республики Беларусь 15.06.2005 № 275

Ставки налога за сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду

1. Ставки налога за сброс сточных вод по категориям качества (за исключением недостаточно очищенных сточных вод):

(рублей за 1 куб. метр)

	Ставка налога
по категориям качества	без учета категории качества
нормативно-очищенные	нормативно-чистые	неочищенные
Сброс сточных вод:
в поверхностные водные объекты
из них:
в водоемы:
для владельцев коммунальной и ведомственной канализации (сброс от населения)	0,86		2650
для рыбоводных организаций и прудовых хозяйств (сброс с прудов)		0,66	3500
для иных плательщиков	165	165	3500
в водотоки (реки и ручьи):
для владельцев коммунальной и ведомственной канализации (сброс от населения)	0,86		1750
для рыбоводных организаций и прудовых хозяйств (сброс с прудов)		0,66	2300
для иных плательщиков	111	111	2300
в подземные горизонты:
для владельцев коммунальной и ведомственной канализации (сброс от населения)	0,86		6560
для иных плательщиков	74,8	74,8	8660
на поля фильтрации, в накопители, выгреба:
для владельцев коммунальной и ведомственной канализации (сброс от населения)				0,86
для иных плательщиков				55

2. Ставки налога за сброс недостаточно очищенных сточных вод:

2.1. в подземные горизонты – в размере 2570 рублей за 1 куб. метр;

2.2. в поверхностные водные объекты – в размере 207–3500 рублей за 1 куб. метр. Указанная ставка устанавливается в зависимости от уровня превышения остаточных концентраций загрязняющих веществ по сравнению с нормативами с учетом количества показателей, по которым установлено превышение, в следующих размерах:

(рублей за 1 куб. метр)

Уровень превышения остаточных концентраций загрязняющих веществ (процентов)	Ставка налога за сброс недостаточно очищенных сточных вод в поверхностные водные объекты при количестве показателей, по которым установлено превышение концентраций загрязняющих веществ
в водоемы	в водотоки
1–2	3–5	более 5	1–2	3–5	более 5
До 10	357	432	655	207	298	372
11–30	432	655	859	298	372	506
31–50	655	859	1060	372	506	634
51–70	859	1060	1400	506	634	859
71–100	1060	1400	1760	634	859	1060
101–150	1400	1760	2130	859	1060	1370
151–200	1760	2130	2500	1060	1370	1660
201–300	2130	2500	2900	1370	1660	1960
301–400	2500	2900	3150	1660	1960	2130
Более 401	2900	3150	3500	1960	2130	2300

Приложение 4 к Указу Президента Республики Беларусь 15.06.2005 № 275

Ставки налога за размещение отходов производства и товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим

(рублей)

	Ставка налога
1. За захоронение 1 тонны:
1.1. неопасных отходов производства	6 390
1.2. опасных отходов производства:
I класса опасности	1 619 900
II класса опасности	485 970
III класса опасности	162 460
IV класса опасности	81 000
1.3. вторичного сырья	8 099 500
2. За хранение 1 тонны:
2.1. неопасных отходов производства	1 400
2.2. опасных отходов производства:
I класса опасности	141 800
II класса опасности	41 590
III класса опасности	13 830
IV класса опасности
из них:
лигнина	2 830
твердых галитовых отходов и шламов галитовых глинистосолевых	20,1
фосфогипса, шлама химической полировки стекла	271
иных отходов	6 910
2.3. отходов, являющихся средствами ухода за растениями и ядохимикатами, которые утратили свои потребительские свойства или непригодны к применению	1 500
3. За размещение 1 тонны (в сухом веществе) осадка сточных вод на иловых площадках, в прудах и накопителях	998
4. За размещение 1 килограмма товаров, помещаемых под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим:
4.1. неопасных
из них:
продуктов питания	3 420
медикаментов	68 400
иных товаров и отходов	342
4.2. опасных
из них:
продуктов питания	86 400
медикаментов	1 728 000
иных товаров и отходов	8 640
5. За хранение отходов производства на объектах обезвреживания и (или) использования таких отходов, предназначенных к обезвреживанию и (или) использованию, в количестве, соответствующем технологическому регламенту этих объектов; хранение отходов производства, используемых и (или) обезвреживаемых по месту их образования в количестве, соответствующем технологическому регламенту процесса использования и (или) обезвреживания отходов производства; хранение отходов производства, предназначенных к использованию и (или) обезвреживанию, в целях накопления их объема, необходимого для перевозки одной транспортной единицей к местам использования и (или) обезвреживания; размещение радиоактивных отходов, образующихся в результате работ по преодолению последствий аварии на Чернобыльской АЭС	0

Приложение 6 к Указу Президента Республики Беларусь 15.06.2005 № 275

Ставки налога за перемещение по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов

(рублей)

	Ставка налога
За перемещение 1 тонны на 100 километров
1. Нефти и нефтепродуктов, перемещаемых по магистральным нефтепроводам транзитом	10
2. Нефти и нефтепродуктов, перемещаемых другими способами	0

Приложение 7 к Указу Президента Республики Беларусь 15.06.2005 № 275

Перечень производимых и (или) импортируемых пластмассовой тары и иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, и ставки налога за их производство и (или) импорт

	Ставка налога
1. За производство и (или) импорт (рублей за 1 тонну):
1.1. пластмассовой тары: бутылок, банок, флаконов, канистр, бочек, фляг, ампул, пробирок, туб, мешков, пакетов, пачек, коробок, ящиков, в том числе пробок, крышек, колпаков, бушонов, использованных для укупорки тары, а также импорт такой тары, использованной в качестве упаковки для товаров	230 000
1.2. иных товаров:
посуды столовой и кухонной из пластмасс	230 000
2. За импорт пластмассовой тары, использованной в качестве упаковки для товаров, при отсутствии в договоре, в соответствии с которым импортируется этот товар, сведений о массе пластмассовой тары (процентов от контрактной стоимости товара)	1,5