Помощь: Подготовка отчетной документации, представляемой в налоговый орган при ввозе товаров из Российской Федерации

    ПОДГОТОВКА ОТЧЕТНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ, ПРЕДСТАВЛЯЕМОЙ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН                 ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ ИЗ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ           При  ввозе  товаров  из  Российской  Федерации в первую очередь  следует    руководствоваться    Соглашением   между   Правительством  Республики   Беларусь   и   Правительством  Российской  Федерации  о  принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров,  выполнении   работ   и   оказании   услуг   (далее   -  Соглашение),  ратифицированным  Законом  РБ  от 01.11.2004 № 323-З. Отметим, что в  Соглашении  термин  «косвенные налоги» означает налог на добавленную  стоимость и акцизы.       Порядок  исчисления  и  уплаты  косвенных  налогов  при импорте  товаров  определен  в  разд.I Положения о порядке взимания косвенных  налогов  и  механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров  между  Республикой  Беларусь  и  Российской Федерацией (приложение к  Соглашению).  Так,  в  соответствии с названным Положением для целей  уплаты  НДС  налоговая  база  определяется  на дату принятия на учет  ввезенных товаров как сумма стоимости приобретенных товаров (включая  затраты  на  транспортировку  и  доставку  данных  товаров), а также  подлежащих уплате акцизов.       Согласно  п.92  Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога  на  добавленную   стоимость,   утвержденной   постановлением  МНС РБ   от 31.01.2004  №  16  (далее  - Инструкция № 16),  под  принятием на  учет   понимается    отражение   полученных   товаров    на   счетах   бухгалтерского учета (балансовых и забалансовых).       Стоимостью   приобретенных   товаров   является   цена  сделки,  фактически  уплаченная  или подлежащая уплате поставщику за ввозимый  товар. При определении стоимости приобретенных товаров в цену сделки  включаются  следующие расходы (если такие расходы не были включены в  цену сделки):       -   расходы   по   доставке   товара,   в   т.ч.   расходы   на  транспортировку,   погрузку,   выгрузку,   перегрузку,  перевалку  и  экспедирование товаров;       - страховая сумма;        -  стоимость контейнеров и (или) другой многооборотной тары, не  подлежащей  возврату,  если  они  рассматриваются как единое целое с  оцениваемыми товарами;       -  стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов  и работ по упаковке.       Налог  на добавленную стоимость и акцизы по ввезенным из России  товарам  уплачиваются  не  позднее 20-го числа месяца, следующего за  месяцем   принятия   на   учет   данных  товаров.  В  этот  же  срок  налогоплательщик  обязан  представить  в  налоговый  орган налоговую  декларацию  по  НДС по товарам, ввезенным  из  Российской  Федерации   (ее  форма  утверждена  постановлением  МНС  РБ  от 21.01.2005 № 2),   а  по  подакцизным  товарам - еще и налоговую декларацию (расчет) по   акцизам  по  товарам,  ввезенным  из  Российской Федерации (ее форма   утверждена постановлением МНС РБ от 08.02.2005 № 18).       Кроме  того,  одновременно с названными налоговыми декларациями  налогоплательщик представляет в налоговый орган следующие документы:       - заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее -  заявление   о   ввозе  товаров)  в  трех  экземплярах  (правила  его  заполнения  и  проставления отметок, подтверждающих уплату косвенных  налогов, утверждены постановлением МНС РБ от 25.01.2005 № 8). Первый  экземпляр  данного  заявления  остается в налоговом органе, второй и  третий  -  возвращаются  налогоплательщику  с  отметками  налогового  органа,  подтверждающими  уплату  косвенных налогов в полном объеме.  При  этом  второй  экземпляр  остается у налогоплательщика, а третий  направляется им поставщику товара;       - копию выписки банка, подтверждающей фактическую уплату налога  по ввезенным товарам;       -  копию   договора,   на  основании  которого  товар  ввозится   с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь;       -  транспортные документы, подтверждающие перемещение товаров с  территории  Российской  Федерации  на территорию Республики Беларусь  (CMR-накладная, товарная накладная российского поставщика с отметкой  о  дате  принятия  товара на учет белорусским получателем ввезенного  товара);       -   счета-фактуры   российских  налогоплательщиков  с  отметкой  налогового органа Российской Федерации (см. приложение 1).       Порядок  проставления  российскими  налоговыми органами отметок  (штампов)  на  счетах-фактурах    утвержден   приказом   Минфина  РФ    от 20.01.2005 № 3н  «О проставлении  налоговыми  органами отметок на  счетах-фактурах  и  заявлениях  о  ввозе  товаров и уплате косвенных  налогов».  При  этом  МНС  РБ  письмом  от  31.01.2005  №   2-1-8/72  «О применении Соглашения» сообщило, что  до особого указания следует  осуществлять  прием  заявлений  о ввозе товаров со счетами-фактурами  без отметок налоговых органов Российской Федерации.       В  соответствии  с  п.95  Инструкции  №  16 вместо транспортных  документов  и  счетов-фактур  российских налогоплательщиков, а также  копий  выписок банка белорусский налогоплательщик вправе представить  в   налоговый   орган   реестр   данных  документов  с  указанием их  наименований, номеров, дат и сумм.       Обращаем  также  внимание,  что для реализации права налогового  органа  по  предоставлению  нулевой  ставки  НДС  и  освобождения от  акцизов  на  основании электронного подтверждения покупатель товаров  должен  представить  в  налоговый орган заявление о ввозе товаров по  установленной  форме в электронном виде. Программное обеспечение для  формирования  заявления  в  электронном  виде и на бумажном носителе  предоставляет инспекция МНС по месту постановки плательщика на учет.  Данное  программное  обеспечение также размещается на интернет-сайте  МНС: http://www.nalog.by/ma/mns_esnds/mns_min_mac.htm.       Рассмотрим   порядок  оформления  некоторых  из  вышеупомянутых  документов на условном примере.       Предположим,  что   ООО  «Строитель»  (резидент  РБ)  заключило   с ООО «Конком» (резидент РФ)  договор  от  20.01.2005  № 04-06/1  на   покупку   кабельно-проводниковой   продукции.   Товар   поставляется   партиями. Очередная поставка товара  имела  место 1 ноября  2005 г.,    что подтверждено товарной накладной от 31.10.2005  № 568, выписанной  поставщиком продукции - ООО «Конком» (см. приложение 2).       Отметка  в  товарной накладной о дате получения груза (1 ноября  2005 г.)  является  основанием для определения срока уплаты НДС - не  позднее  20-го  числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет  ввезенных  товаров,  т.е.  не  позднее  20 декабря 2005 г. Стоимость  полученного товара (без НДС) составила 217 800 рос.руб.       В  соответствии  с  условиями  заключенного  договора  доставка  товара  осуществляется  за счет покупателя. Для привлечения наемного  транспорта   была   составлена   заявка   транспортная,   являющаяся  одновременно  протоколом  согласования  цен  (тарифа)  на перевозку.  Услугу по транспортировке оказал индивидуальный предприниматель, что  подтверждается  следующими  составленными  перевозчиком документами:  актом  о  приеме  выполненных  работ,  услуг  по  перевозке  грузов,  счетом-фактурой     по     НДС     формы     СФ-1,     международной  товарно-транспортной   накладной  (СМR-накладной).  Сумма   расходов   по доставке груза составила 310 030 бел.руб. (без НДС).       Таким  образом,  при  заполнении  покупателем  ООО  «Строитель»  заявления  о  ввозе  товаров  (см.  приложение  3)  для  определения  налоговой  базы  по  НДС  необходимо  стоимость  ввезенного товара в  российских  рублях  умножить  на  курс  этой  валюты,  установленный  Нацбанком  РБ  на  дату  оприходования товара, и добавить расходы по  доставке товара. При ввозе подакцизного товара налоговая база по НДС  увеличивается  соответственно на сумму акцизов, указанную в графе 16  заявления о ввозе товаров.       В   рассмотренном   нами    примере   налоговая  база  составит   16 732 150 бел.руб., а сумма исчисленного НДС - 3 011 787 бел.руб.                                                             Приложение 1     Счет-фактура № 568 от «31» октября 2005 г.      Продавец: ООО «Конком»   Адрес: 182100, Россия, Псковская обл., г.Великие Луки, ул.Мира, 7   Идентификационный номер продавца (ИНН): 6025012564/602501003   Грузоотправитель и его адрес: ООО «Конком», 182100, Россия,                                 Псковская обл., г.Великие Луки, ул.Мира, 7   Грузополучатель и его адрес: ООО «Строитель», 220092, Беларусь, г.Минск, ул.Гая, 12   К платежно-расчетному документу № ____ от __________________      Покупатель: ООО «Строитель»   Адрес: 220092, Беларусь, г.Минск, ул.Гая, 12   Идентификационный номер покупателя (ИНН): 100035406      |——————————————–—————–——————–————————–——————————–———————–——————–——————–——————————–——————–——————¬  | Наименование |Еди- |Коли- |  Цена  |Стоимость | В том |Нало- |Сумма |Стоимость |Страна|Номер |  |    товара    |ница |чество|(тариф) | товаров  | числе |говая |налога| товаров  |проис-|грузо-|  |  (описание   |изме-|      |   за   | (работ,  | акциз |ставка|      | (работ,  |хожде-| вой  |  | выполненных  |рения|      |единицу | услуг) - |       |      |      | услуг) - | ния  |тамо- |  |    работ,    |     |      | изме-  |всего без |       |      |      |  всего   |      |женной|  |  оказанных   |     |      | рения  |  налога  |       |      |      | с учетом |      |декла-|  |    услуг)    |     |      |        |          |       |      |      |  налога  |      |рации |  |——————————————+—————+——————+————————+——————————+———————+——————+——————+——————————+——————+——————|  |      1       |  2  |  3   |   4    |     5    |   6   |  7   |  8   |     9    |  10  |  11  |  |——————————————+—————+——————+————————+——————————+———————+——————+——————+——————————+——————+——————|  |Кабель АВВГ   |  м  | 3900 | 36,41  |141 999,00|   -   |  0%  |  -   |141 999,00|Россия|  -   |  |4х35 (ож)-    |     |      |        |          |       |      |      |          |      |      |  |0,66 (бар)    |     |      |        |          |       |      |      |          |      |      |  |——————————————+—————+——————+————————+——————————+———————+——————+——————+——————————+——————+——————|  |Кабель ВВГ    |  м  | 4050 | 16,34  |66 177,00 |   -   |  0%  |  -   |66 177,00 |Россия|  -   |  |5х2,5 (ож)-   |     |      |        |          |       |      |      |          |      |      |  |0,66          |     |      |        |          |       |      |      |          |      |      |  |——————————————+—————+——————+————————+——————————+———————+——————+——————+——————————+——————+——————|  |ПВ3 4,0 С     |  м  | 2005 | 4,80   | 9624,00  |   -   |  0%  |  -   | 9624,00  |Россия|  -   |  |——————————————+—————+——————+————————+——————————+———————+——————+——————+——————————+——————+——————|  |Всего к оплате                      |217 800,00|   -   |      |  -   |217 800,00|             |  |————————————————————————————————————+——————————+———————+——————+——————+——————————+—————————————|     Руководитель организации    Рак    А.П.Рак      Главный бухгалтер      Пустош        Ю.А.Пустош   (индивидуальный предприниматель)   М.П.         (реквизиты свидетельства о государственной                                                   регистрации индивидуального предпринимателя)                                                              Приложение 2                                                                                            |————————¬                                                                                        |  Код   |                                                                                        |————————|                                                                          Форма по ОКУД | 0330212|  Грузоотправитель ООО «Конком», ИНН 6025012564/602501003, 182100, Россия,___           |————————|  Псковская обл., г.Великие Луки, ул.Мира, 7, р/с 40702810351150100063_______   по ОКПО |52043835|  в Псковском ОСБ № 8630, г.Псков, БИК 045805602, корр/с 30101810300000000504           |————————|           организация, адрес, телефон, факс, банковские реквизиты                      |        |  Структурное подразделение ____________________________________________________________|————————|                                                               Вид деятельности по ОКДП |        |  Грузополучатель ООО «Строитель», ИНН 100035406, 220092, Беларусь,                     |————————|  г.Минск,  ул.Гая, 12________________________________________________          по ОКПО |        |  Поставщик ООО «Конком», ИНН 6025012564/602501003, 182100, Россия,                     |————————|  Псковская обл., г.Великие Луки, ул.Мира, 7                                    по ОКПО |        |  Плательщик ООО «Строитель», ИНН 100035406, 220092, Беларусь,                          |————————|  г.Минск, ул.Гая, 12                                                           по ОКПО |        |  Основание договор № 04-06/1 от 20.01.2005 г.                                    |—————+————————|             наименование документа (договор, контракт, заказ-наряд)              |номер|        |                                                                                  |—————+————————|                                                                                  | дата|        |                                 |———————————–———————————————¬                    |—————+————————|                                 |   Номер   |     Дата      |       Транспортная |номер|        |                                 | документа |  составления  |       накладная    |—————+————————|                                 |———————————+———————————————|                    | дата|        |        ТОВАРНАЯ НАКЛАДНАЯ       |    568    | 31.10.2005 г. |                    |—————+————————|                                 |———————————+———————————————|             Вид операции |        |                                                                                        |————————|     |—————–————————————————————————–———————————–   –———————–—————–——————————–———————————–——————————¬  |Номер|          Товар         |  Единица  |   |Коли-  |Цена,|Сумма без |    НДС    | Сумма с  |  | по  |                        | измерения |   |чество |руб. |учета НДС,|           |  учетом  |  | по- |————————————————————–———+—————–—————|   |(масса |коп. |руб. коп. |————–——————|   НДС,   |  | ряд-|   наименование,    |код|наи- | код |   |нетто) |     |          |ста-|сумма,|руб. коп. |  | ку  |  характеристика,   |   |мено-| по  |   |       |     |          |вка,| руб. |          |  |     |сорт, артикул товара|   |вание|ОКЕИ |   |       |     |          | %  | коп. |          |  |—————+————————————————————+———+—————+—————|   |———————+—————+——————————+————+——————+——————————|  |  1  |          2         | 3 |  4  |  5  |   |  10   | 11  |    12    | 13 |  14  |    15    |  |—————+————————————————————+———+—————+—————|   |———————+—————+——————————+————+——————+——————————|  |  1  |Кабель АВВГ 4x35    |329|  м  |  3  |   | 3900  |36,41|141 999,00| 0  |   -  |141 999,00|  |     |(ож)-0,66 (бар)     |   |     |     |   |       |     |          |    |      |          |  |—————+————————————————————+———+—————+—————|   |———————+—————+——————————+————+——————+——————————|  |  2  |Кабель ВВГ 5x2,5    |52 |  м  |  3  |   | 4050  |16,34|66 177,00 | 0  |   -  |66 177,00 |  |     |(ож)-0,66           |   |     |     |   |       |     |          |    |      |          |  |—————+————————————————————+———+—————+—————|   |———————+—————+——————————+————+——————+——————————|  |  3  |ПВ3 4.0 С           |230|  м  |  3  |   | 2005  |4,80 | 9624,00  | 0  |   -  | 9624,00  |  ї------------------------------------------|   |-----------------------------------------------Ї     ї------------------------------------------|   |-----------------------------------------------Ї  |     |                    |   |     |     |   |       |     |          |    |      |          |  |—————+————————————————————+———+—————+—————|   |———————+—————+——————————+————+——————+——————————|                          Всего по накладной |   | 9955  |  Х  |217 800.00| Х  | 0,00 |217 800,00|                                             ¤   ¤———————+—————+——————————+————+——————+——————————|          <…>      Всего отпущено на сумму Двести семнадцать тысяч    По доверенности № 120 от «28» октября 2005 года       восемьсот рублей 00 копеек ____________________    выданной ООО «Строитель» товароведу Петрушину А.В.                                                     кем, кому (организация, должность, Фамилия, И.О.)  Отпуск   разрешил   ген. директор   Рак       А.П. Рак                должность     подпись   расшифровка                                                                                              подписи                                                          Главный (старший)  бухгалтер                 Пустош   Ю.А.Пустош     Груз принял   товаровед     Петрушин  А.В.Петрушин                             подпись   расшифровка                  должность    подпись   расшифровка                                          подписи                                               подписи     Отпуск груза                                       Груз получил   зав. складом  Жаврид   Г.А.Жаврид    произвел   зав. складом   Коробов   С.Н.Коробов    грузополучатель  должность   подпись   расшифровка               должность     подпись   расшифровка                                             подписи                                          подписи                      М.П.              «31» октября 2005 года                  М.П.           «01» ноября 2005 года                                                                                                                                                                               Приложение 3                             Заявление № 00030            о ввозе товаров и уплате косвенных налогов                              |——————————————————————¬                                |—————————¬  Продавец УНП или ИНН/КПП |6025012564 / 602501003|     Покупатель УНП или ИНН/КПП |100035406|                           |——————————————————————|                                |—————————|                     ООО «Конком                                        ОДО «Строитель»                    (полное наименование организации                  (полное наименование организации             (индивидуального предпринимателя))                (индивидуального предпринимателя))      РФ (643), г.Великие Луки, ул.Мира, 7, 182100,         РБ (112), г.Минск, ул.Гая, 12, 220092       Псковская обл.                                            (место нахождения (жительства))                               (место нахождения (жительства))                                              Номер контракта (договора) 04-06/1                    Номер спецификации  ___________                   Дата контракта (договора) 20.01.2005                  Дата спецификации _____________                                                         |—————————–—————–—————–———————–—————————–——————————–——————————–——————————–——————————–——————————¬  |Наимено- | Код |Еди- | Коли- | Валюта  |Стоимость | Расходы, |Серия, но-| Номер и  |   Дата   |  |  вание  |това-|ница |чество |———–—————| товара** |принимае- |мер и дата|   дата   | принятия |  | товара  | ра  |изме-|товара |Код|Курс |          | мые для  | товарно- |  счета-  | на учет  |  |         |по ТН|рения|       |   |     |          |определе- |транспорт-| фактуры  |  товара  |  |         |ВЭД* |това-|       |   |     |          |ния нало- |  ного    |          |          |  |         |     | ра  |       |   |     |          |говой базы|документа |          |          |  |—————————+—————+—————+———————+———+—————+——————————+——————————+——————————+——————————+——————————|  |    1    |  2  |  3  |   4   | 5 | 5a  |     6    |    7     |    8     |    9     |    10    |  |—————————+—————+—————+———————+———+—————+——————————+——————————+——————————+——————————+——————————|  |Кабельно-|     |006 м|9955,00|643|75,40|217 800,00|310 030,00|   568    |   568    |01.11.2005|  |проводни-|     |     |       |   |     |          |          |31.10.2005|31.10.2005|          |  |ковая    |     |     |       |   |     |          |          |          |          |          |  |продукция|     |     |       |   |     |          |          |          |          |          |  |—————————+—————+—————+———————+———+—————+——————————+——————————+——————————+——————————+——————————|  |ИТОГО    |     |     |       |   |     |217 800,00|310 030,00|          |          |          |  |—————————+—————+—————+———————+———+—————+——————————+——————————+——————————+——————————+——————————|                                           Продолжение таблицы  |—————————————————————–—————————————–————————————————————¬  |   Налоговая база    |Ставка налога|    Сумма налога    |  |——————————————–——————+—————–———————+—————————————–——————|  |     НДС      |акциз | НДС | акциз |     НДС     |акциз |  |              |      |     |       |             |      |  |              |      |     |       |             |      |  |              |      |     |       |             |      |  |——————————————+——————+—————+———————+—————————————+——————|  |      11      |  12  | 13  |  14   |     15      |  16  |  |——————————————+——————+—————+———————+—————————————+——————|  |16 732 150,00 | 0,00 |18,00| 0,00  |3 011 787,00 | 0,00 |  |              |      |     |       |             |      |  |              |      |     |       |             |      |  |              |      |     |       |             |      |  |——————————————+——————+—————+———————+—————————————+——————|  |16 732 150,00 | 0,00 |     |       |3 011 787,00 | 0,00 |  |——————————————+——————+—————+———————+—————————————+——————|              Д.И.Ушаков                 Ушаков            17.11.2005 г.                                    (И.О.Фамилия руководителя          (подпись)              (дата)                                        организации-покупателя                      М.П.                                                   (индивидуального                                      предпринимателя - покупателя))                                                       А.П.Гриб                        Гриб             17.11.2005 г.           (И.О. Фамилия                      (подпись)              (дата)          главного бухгалтера)                                              * Коды  ТН ВЭД  заполняются в обязательном порядке по  товарам,   по которым применяется пониженная ставка налога.       ** Указывается стоимость работ (услуг) при переработке товаров.           <…>  ______________________________________________________________________________________________________  Отметка о регистрации     Отметка налогового органа об уплате косвенных налогов по месту постановки     заявления в налоговом     на учет покупателя (производится в течение десяти рабочих дней с даты подачи  органе по месту           декларации с приложением к ней документов, установленных п.6 Положения).      постановки покупателя     НДС в сумме 3 011 787 (Три миллиона одиннадцать тысяч семьсот восемьдесят    на учет.                  семь) белорусских рублей___________________________________________  уплачен                                                                       Акциз в сумме   -_________________________________________________   уплачен      №  Число Месяц Год    Горелик С.А.  старший государственный инспектор  Горелик   25 ноября 2005 г.   |——————–————–————–—————¬  (И.О.Фамилия            (должность)              (подпись)      (дата)         |217/11| 29 | 11 |2005 |  инспектора)   |——————+————+————+—————|                                                                                            Руководитель (заместитель руководителя)                                                                 ИМНС по Фрунзенскому району г.Минска     М.П.    Кочетов   29 ноября 2005 г.                             (наименование налогового органа)                 (подпись)      (дата)            29.11.2005 г.     Елена Примак, экономист      Журнал «Главный Бухгалтер.   Учетная и отчетная документация» № 6, 2005 г.     Для более детального изучения см. Пособие     От   редакции:  С   16  марта   2006  г.  в  Инструкцию   о  порядке  исчисления  и  уплаты  налога на добавленную стоимость, утвержденную  постановлением  Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь  от  31.01.2004  №  16,  на  основании  постановления Министерства по  налогам и сборам от 25.01.2006 № 11 внесены изменения и дополнения.       С 21 февраля  2007 г. постановление  Министерства по  налогам и  сборам  Республики Беларусь от 21.01.2005 № 2 «О  внесении изменений  и дополнений в  Инструкцию о порядке  исчисления и уплаты  налога на  добавленную стоимость»  на  основании постановления  Министерства по  налогам и сборам от 05.02.2007 № 22 утратило силу.       С 21  февраля 2007 г. постановление  Министерства по  налогам и  сборам  Республики  Беларусь  от  31.01.2004  № 16  «Об  утверждении  Инструкции о  порядке  исчисления и  уплаты  налога  на  добавленную  стоимость»  на  основании  постановления  Министерства по  налогам и  сборам от 05.02.2007 № 22 утратило силу.