Помощь: Использование векселей в хозяйственном обороте в условиях

Помощь: Использование векселей в хозяйственном обороте в условиях действия Указа Президента Республики Беларусь от 15.08.2005 № 373

        ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ВЕКСЕЛЕЙ В ХОЗЯЙСТВЕННОМ ОБОРОТЕ В УСЛОВИЯХ    ДЕЙСТВИЯ УКАЗА ПРЕЗИДЕНТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ОТ 15.08.2005 № 373          Приведем   ряд  принципиальных  моментов,  связанных  с  четким  пониманием  правовой природы сделок с векселем как ценной бумагой и,  соответственно, объектом гражданских прав (ст.144 и 128 Гражданского  кодекса  РБ  (далее  -  ГК)),  а  также  сделок  по выдаче векселя и  связанных  с  выдачей  векселя, на основании которых будут строиться  последующие выводы:       1.   Согласно   ст.145  ГК  и  ст.1,  2,  75  и  76  Закона  РБ   от 13.12.1999 № 341-З  «Об обращении  переводных и простых векселей»  вексель  является  строго формальным обязательством, т.е. документом  установленной  формы  и определенного содержания, заключающим в себе  безусловное  (которое  не  может  быть  поставлено  в зависимость от  наступления    какого-либо    обстоятельства   (отлагательного   или  отменительного))  обещание либо предложение (простой либо переводной  вексель)    векселедателя    произвести    платеж   указанной  суммы    в обусловленный срок.       Как  ценная  бумага  вексельное обязательство имеет абстрактный  характер,  т.е.  удостоверяет  имущественное  право,  не связанное с  основанием  его  возникновения.  Абстрактность  векселя  не означает  возникновение  его без всякого основания, а выражается в том, что он  является  самостоятельным  обязательством,  отрешенным  от  условий,  места  и  времени  совершения  действий,  послуживших основанием его  выдачи.  Несомненно,  что  на  практике  вексель  выдается исходя из  предварительных  отношений,  существующих  соглашений и т.п., однако  необходимо  четко  разделять договорные отношения, которые привели к  возникновению  векселя  (например,  заем  - ст.768 ГК), и отношения,  которые создаются самим векселем.       2. В соответствии со ст.144 ГК вексель является ценной бумагой.  Статьи  128  и  130  ГК относят ценные бумаги к объектам гражданских  прав  и  определяют  их  как  движимое  имущество.  Статьей  129  ГК  установлено,   что   объекты   гражданских   прав   могут   свободно  отчуждаться, переходить от одного лица другому. Это позволяет делать  вексель предметом обычных гражданско-правовых сделок: купли-продажи,  мены, залога, дарения, комиссии, поручения, направленных на передачу  права  собственности либо титульного владения на ценную бумагу и др.  Эти   сделки  не  следует  путать  со  специфическими  «вексельными»  сделками,  отражаемыми  на самом документе, влекущими возникновение,  изменение  и  прекращение  прав и обязанностей из векселя как ценной  бумаги.  Последние  -  юридический  факт,  порождающий, изменяющий и  прекращающий вексельные правоотношения.       Вместе  с  тем  надо  отметить,  что вексель приобретает статус  ценной бумаги (имущества), по определению ст.143 ГК, только в момент  передачи  его  первому  держателю - лицу, которое может осуществлять  или  передавать удостоверенные им имущественные права. Момент выдачи  векселя  этому  лицу  является моментом возникновения имущественного  права,   а   не   моментом  его  передачи.  Кроме  того,  ст.147  ГК  устанавливает,  что  передача  прав  по  векселю  осуществляется  по  индоссаменту, который, по понятным причинам, в момент выдачи векселя  отсутствует  (примечание 1).  Это  следует учитывать при определении  возможности делать вексель предметом того или иного договора.       3.   Принципиальным   также  является  определение  возможности  отнесения  векселя к категории товара. Согласно ст.424 ГК товаром по  договору  купли-продажи может быть любое имущество (вещь). Эта норма  применятся  и  к  случаям  купли-продажи  ценных  бумаг  и  валютных  ценностей, если не установлены специальные правила их купли-продажи.  Кроме  того,  ст.29  Налогового кодекса РБ (далее - НК) установлено,  что  товаром  признается  имущество  (т.е.  в т.ч. и ценные бумаги),  реализуемое  либо  предназначенное для реализации. Согласно ст.31 НК  реализацией  товара признается его отчуждение одним лицом другому на  возмездной  или  безвозмездной  основе,  если  иное  не  установлено  настоящей  статьей,  вне зависимости от способа приобретения прав на  товары  или  формы  соответствующей  сделки.  При  этом  п.2 ст.1 НК  установлено,  что  используемые  в НК понятия и термины гражданского  права   применяются  в  тех  значениях,  в  каких  они  используются   в гражданском законодательстве, если иное не установлено НК.       Учитывая изложенное, вексель может выступать в качестве товара,  за  исключением  случаев  выдачи  векселя,  а  также его оплаты, при  которой  не  происходит  отчуждение  (реализация) векселя и передача  прав  по  нему,  а  имеет место прекращение обязательства по векселю  исполнением.       4.  В соответствии со ст.141 ГК законным платежным средством на  территории Республики Беларусь является белорусский рубль, а платежи  осуществляются  путем  наличных  и безналичных расчетов. Безналичные  расчеты  определены  ст.236  Банковского  кодекса  РБ  как  расчеты,  проводимые   через   банк   в   безналичном   порядке.  Инструменты,  посредством которых проводятся безналичные расчеты, указаны в ст.237  этого Кодекса.       Принимая   во   внимание   изложенное,   говорить  буквально  о  возможности  «расчетов  векселями» в рамках отечественного правового  поля представляется некорректным (примечание 2) (хотя использованием  такой  терминологии еще грешат некоторые нормативные правовые акты).  Использование  данного  термина  допустимо  лишь  в  формате деловой  лексики,  и  в  зависимости  от  конкретного  случая он должен иметь  соответствующие  экономическое  наполнение  и  правовое  оформление,  примеры которых приведены ниже.       В   большинстве   случаев  необходимость  обращения  к  векселю  возникает  тогда,  когда в рамках гражданско-правовой сделки у одной  из  сторон  имеется  обязательство по уплате денежных средств другой  стороне,  но  отсутствует  возможность  либо желание исполнить такое  обязательство   надлежащим   образом.   Приведенная   ниже   таблица  демонстрирует  мнение  автора  о возможности  использования  векселя   в таких ситуациях  и  соотносит  эти  возможности  с  нормами  Указа   Президента   РБ   от   15.08.2005   № 373   «О   некоторых  вопросах   заключения   договоров  и  исполнения   обязательств  на  территории   Республики Беларусь» (далее - Указ):     |———————————————————————–——————————————————————————————————————————————¬  |  Операция с векселем  |        Возможность проведения операции       |  |                       |              с точки зрения Указа            |  |———————————————————————+——————————————————————————————————————————————|  |1. Стороны могут       |1. В случае если договор, к которому          |  |заключить              |заключается такое дополнительное соглашение,  |  |дополнительное         |относится к одной из разновидностей договоров |  |соглашение к договору и|купли-продажи (см. гл.30 ГК), то такая замена |  |заменить обязательство |фактически позволяет квалифицировать договор  |  |должника по уплате     |в новой редакции как договор мены (ст.538 ГК).|  |денежных средств       |Однако заключение договоров мены Указом       |  |на обязательство по    |запрещено.                                    |  |передаче им кредитору  |2. В случае если договор не относится         |  |векселя третьего лица  |к упомянутой группе, а является, например,    |  |при условии, что это   |договором о возмездном оказании услуг,        |  |не нарушит требований  |договором аренды и др., то прямой запрет      |  |законодательства к     |на заключение такого договора в Указе         |  |содержанию договора    |отсутствует. В то же время поскольку такой    |  |такого вида            |формат взаимоотношений по договору не         |  |(примечание 3) либо    |предполагает поступления денежных средств на  |  |при условии            |счет кредитора, то, следовательно, он попадает|  |соответствующего       |под ограничения, установленные абзацем третьим|  |изменения вида договора|подп.1.1 п.1 Указа. То есть заключение таких  |  |                       |договоров возможно в рамках установленных     |  |                       |предельных нормативов прекращения обязательств|  |                       |(далее - нормативы)                           |  |———————————————————————+——————————————————————————————————————————————|  |Записи у поставщика:                                                  |  |Д-т 90 (91) - К-т 20, 23… 91 и др. - отражена себестоимость оказанных |  |услуг, выполненных работ;                                             |  |Д-т 62-1 «Расчеты в порядке инкассо» - К-т 90 (91) - на сумму         |  |причитающейся выручки от покупателя;                                  |  |Д-т 62-3 «Векселя полученные» - К-т 62-1 - поступление векселя        |  |при замене обязательства должника по уплате денежных средств          |  |на обязательство по передаче им векселя третьего лица,                |  |одновременно:                                                         |  |Д-т 58 - К-т 62-3 - отражение векселя как ценной бумаги.              |  |Записи у покупателя:                                                  |  |Д-т 20, 25, 26 и др. - К-т 60 - на стоимость полученных услуг, работ; |  |Д-т 18 - К-т 60 - на сумму выделенного поставщиком НДС;               |  |Д-т 91 - К-т 58 - на учетную стоимость переданного в погашение        |  |задолженности векселя третьего лица,                                  |  |одновременно:                                                         |  |Д-т 60 - К-т 91 - на договорную стоимость переданного векселя         |  |(здесь и далее проводки составлены редакцией журнала)                 |  |———————————————————————–——————————————————————————————————————————————|  |2. Стороны могут       |По основаниям, приведенным в начале статьи,   |  |заключить              |такой договор не может быть квалифицирован как|  |дополнительное         |договор мены, и соответственно его заключение |  |соглашение к договору и|не противоречит Указу. Однако в этом случае   |  |заменить обязательство |кредитору по договору не поступают денежные   |  |должника по уплате     |средства на счет, что требует соблюдения      |  |денежных средств на    |ограничения, установленного абзацем третьим   |  |обязательство по выдаче|подп.1.1 п.1 Указа. То есть заключение таких  |  |им собственного векселя|договоров возможно в рамках установленных     |  |в пользу контрагента   |нормативов                                    |  |по договору при        |                                              |  |условии, что это не    |                                              |  |нарушит требований     |                                              |  |законодательства к     |                                              |  |содержанию договора    |                                              |  |такого вида либо при   |                                              |  |условии                |                                              |  |соответствующего       |                                              |  |изменения вида договора|                                              |  |———————————————————————+——————————————————————————————————————————————|  |Записи у поставщика:                                                  |  |Д-т 90 (91) - К-т 10, 20, 23, 41, 43, 91 и др. - на стоимость         |  |отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг;              |  |Д-т 62-1 - К-т 90 (91) - на сумму причитающейся от покупателя выручки;|  |Д-т 62-3 «Векселя полученные» - К-т 62-1 - получение векселя          |  |при замене обязательства должника по уплате денежных средств          |  |на обязательство по передаче собственного векселя.                    |  |Записи у покупателя:                                                  |  |Д-т 10, 20, 25, 26 и др. - К-т 60 - на стоимость полученных товаров,  |  |работ, услуг;                                                         |  |Д-т 18 - К-т 60 - на сумму выделенного поставщиком НДС;               |  |Д-т 60 - К-т 60, аналитический счет «Расчеты по векселям выданным» -  |  |передача собственного векселя при замене обязательства по уплате      |  |денежных средств на обязательство по выдаче организацией собственного |  |векселя                                                               |  |———————————————————————–——————————————————————————————————————————————|  |3. Стороны могут       |Заключение договоров новации запрещено Указом.|  |заключить соглашение   |Однако в соответствии с подп.1.3 п.1 Указа    |  |о новации, согласно    |заключенные до вступления его в силу договоры |  |которому обязательство |исполняются в порядке, установленном          |  |должника по уплате     |законодательством, действовавшим до дня       |  |денежных средств,      |вступления в силу Указа, в течение не более   |  |вытекающее из договора,|одного года без права продления срока их      |  |будет прекращено       |действия. Это указывает на возможность        |  |выдачей им в пользу    |прекращать обязательства по таким договорам   |  |контрагента            |с использованием всех способов прекращения    |  |собственного векселя   |обязательств, предусмотренных                 |  |                       |законодательством, в т.ч. новацией            |  |———————————————————————+——————————————————————————————————————————————|  |От редакции  журнала:                                                 |  |В соответствии со ст.384 ГК обязательство прекращается соглашением    |  |сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между  |  |ними, другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим   |  |иной предмет или способ исполнения (новация).                         |  |В данном случае составляются такие же записи, как и в п.2 таблицы     |  |———————————————————————–——————————————————————————————————————————————|  |4. Стороны могут       |Заключение договоров отступного запрещено     |  |заключить соглашение   |Указом. Однако, основываясь на подп.1.3 п.1   |  |об отступном, согласно |Указа, остается возможность прекращать        |  |которому обязательство |отступным договоры, заключенные до вступления |  |должника по уплате     |в силу Указа, в течение не более одного года  |  |денежных средств,      |                                              |  |вытекающее из договора,|                                              |  |будет прекращено       |                                              |  |передачей им           |                                              |  |контрагенту векселя    |                                              |  |иного по отношению     |                                              |  |к должнику лица        |                                              |  |———————————————————————+——————————————————————————————————————————————|  |От редакции журнала:                                                  |  |В соответствии со ст.380 ГК по соглашению сторон обязательство может  |  |быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (уплатой |  |денег, передачей имущества и т.п.). Размер, сроки и порядок           |  |предоставления отступного устанавливаются сторонами                   |  |——————————————————————————————————————————————————————————————————————|  |Записи у организации, погашающей задолженность перед банком           |  |по полученному кредиту передачей в качестве отступного векселя        |  |третьего лица:                                                        |  |Д-т 91 - К-т 58 - на учетную стоимость переданного векселя,           |  |одновременно:                                                         |  |Д-т 66, 67 - К-т 91 - на договорную стоимость переданного векселя     |  |———————————————————————–——————————————————————————————————————————————|  |5. Должник по договору |В соответствии с п.6 постановления Совета     |  |может предъявить       |Министров РБ от 23.11.2005 № 1317             |  |контрагенту вексель    |«Об отдельных вопросах заключения договоров и |  |последнего, срок       |исполнения обязательств на территории         |  |платежа по которому    |Республики Беларусь» в случае, если такой     |  |наступил либо обозначен|зачет прекращает обязательства по договорам   |  |как «по предъявлении», |купли-продажи, подряда и возмездного оказания |  |и таким образом        |услуг, то та из сторон, которая использует    |  |прекратить             |товары (работы, услуги) для собственного      |  |обязательство по уплате|производства, не ограничивается нормативами,  |  |денежных средств       |сторона же, не использующая приобретаемые     |  |по договору зачетом    |товары (работы услуги) для собственного       |  |встречного однородного |производства, в ходе указанного зачета        |  |требования (ст.381 ГК) |ограничивается действующими в отношении ее    |  |                       |нормативами. В случае если зачетом            |  |                       |прекращаются обязательства по иным видам      |  |                       |договоров, то совершение такой сделки возможно|  |                       |с учетом соблюдения нормативов обеими         |  |                       |сторонами                                     |  |———————————————————————+——————————————————————————————————————————————|  |Пример                                                                |  |Организация приобрела у банка основные средства (компьютеры).         |  |На балансе данной организации числится вексель этого же банка, срок   |  |платежа по которому наступил.                                         |  |В учете будут сделаны следующие записи по приведенным операциям:      |  |Д-т 08 - К-т 60 - на стоимость приобретенных основных средств;        |  |Д-т 18 - К-т 60 - на сумму выделенного в документах НДС;              |  |Д-т 91 - К-т 58 - на учетную стоимость векселя, передаваемого банку   |  |при прекращении обязательств зачетом,                                 |  |одновременно:                                                         |  |Д-т 60 - К-т 91 - на договорную стоимость передаваемого векселя       |  |——————————————————————————————————————————————————————————————————————|          Вышеприведенная   таблица   в  равной  степени  применима  и  к  операциям  банков  с  векселями,  в  частности  к  случаям получения  векселя  в  качестве  отступного, новации, выдачи  векселя  в  обмен   на полученные от контрагента товары (работы, услуги и т.п.).       Указ  однако  не  ограничивает  для  банков  возможности выдачи  векселей  за  денежные средства, в т.ч. и с предоставлением отсрочки  их  оплаты,  покупки  и продажи векселей на вторичном рынке, а также  приобретения за денежные средства векселей на первичном рынке.          Д-т  60  -  К-т  51  -  перечислены   денежные  средства  банку   на приобретение векселя;       Д-т  58  -  К-т  60  -  поставлен на учет приобретенный вексель  банка.          Хотя, принимая во внимание значительное сужение спроса клиентов  на  векселя  в  связи  с  действием  Указа, можно ожидать сокращение  объемов  таких  операций.  Существенно снизится интерес и к операции  выдачи  векселя  банка с отсрочкой оплаты, так как при ее проведении  банк  должен  потребовать  у клиента копии договоров в подтверждение  финансируемых   посредством   этой   операции  сделок  (п.24  Правил  регистрации    векселей   банков  и  проведения   банками   операций    с  векселями,  утвержденных  постановлением  Правления  Нацбанка  РБ   от 24.06.2003 № 115) и  в  случае,  если такие договоры противоречат  требованиям  законодательства  (т.е.  в  т.ч.  и требованиям Указа в  отношении  соблюдения  нормативов,  проверить  которые  банку  будет  затруднительно), отказать клиенту в проведении такой операции.       Банки  по-прежнему  могут  принимать векселя в залог в качестве  обеспечения   исполнения   обязательств.  Однако  остается  открытым  вопрос:  следует  ли рассматривать как прекращение обязательства без  поступления  в  установленном  порядке  денежных  средств  в  случае  удовлетворения  требований банка-залогодержателя за счет заложенного  векселя?       Относительно  оплаты  векселей  как  банков,  так  и  субъектов  хозяйствования  хотелось  бы отметить, что обязательства по векселю,  поскольку    не    установлено    иное,    могут   быть   прекращены  предусмотренными  законодательством  способами (гл.26 ГК). В связи с  этим  Указ  также  ограничивает  возможность  прекращения вексельных  обязательств    без    перечисления   денежных   средств   на   счет  векселедержателя (с оговоркой, предусмотренной подп.1.3 п.1 Указа).     02.12.2005 г.     Ольга Войтова, главный экономист управления регулирования  кредитно-финансовых инструментов Главного управления регулирования  банковских операций Национального банка Республики Беларусь     Журнал «Главный Бухгалтер. ГБ» № 45, 2005 г.          Примечание  1.  Исключением  является  составление  векселя «по  собственному  приказу»,  когда  в качестве первого держателя векселя  указывается  сам  векселедатель,  который  впоследствии  имеет право  передать  вексель  по  индоссаменту,  в т.ч. и на основании договора  купли-продажи. Однако это частный случай.       Примечание 2. Например, в Казахстане согласно Закону Республики  Казахстан  «О  вексельном  обращении»  и  его  Гражданскому  кодексу  вексель  является  платежным  документом строго установленной формы,  содержащим одностороннее безусловное обязательство. В соответствии с  Законом Республики Казахстан «О платежах и переводах денег» выдача и  передача   векселя   по  индоссаменту  является  одним  из  способов  осуществления платежей и перевода денег.       Примечание 3.   В   отечественной   деловой   практике   иногда  встречаются  договоры,  именуемые договорами купли-продажи, согласно  которым  покупатель «обязуется оплатить товар векселем», «произвести  расчет  векселем» и т.п. Принимая во внимание требование ст.424 ГК к  договору   купли-продажи   в   части   наличия   в   таком  договоре  обязательства  покупателя  уплатить  продавцу  определенную денежную  сумму,  представляется,  что  замена  такого  обязательства  на иное  (оставляющее  договор  возмездным) уже не позволяет классифицировать  этот договор как договор купли-продажи.     От редакции: С 1 июля 2006 г. постановления Правления  Национального  банка Республики Беларусь от 24.06.2003 № 115 «Об утверждении Правил  регистрации  векселей  банков  и  проведения   банками   операций  с  векселями» на  основании постановления Правления Национального банка  Республики Беларусь от 28.06.2006 № 93 утратило силу.       Банковский  кодекс Республики Беларусь от 25.10.2000 № 441-3 на  основании Закона Республики Беларусь от 17.07.2006 № 145-З изложен в  новой редакции.