Справка: Административные правонарушения, решения по которым принимают органы Комитета государственного контроля (часть 8)
АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ, РЕШЕНИЯ ПО КОТОРЫМ ПРИНИМАЮТ ОРГАНЫ КОМИТЕТА ГОСУДАРСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ
Административные правонарушения против порядка налогообложения рассмотрены в гл.13 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее - КоАП).
Под плательщиком в гл.13 КоАП понимается плательщик налогов, сборов (пошлин); под налогом, сбором (пошлиной) понимаются законно установленные налоги, сборы (пошлины), за исключением таможенных пошлин, таможенных сборов и иных платежей, взимаемых таможенными органами в связи с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу Республики Беларусь.
Днем назначения проверки (кроме камеральной налоговой проверки) для целей гл.13 КоАП является день ознакомления плательщика (иного обязанного лица) или его представителя с предписанием на проведение проверки (ревизии).
Базовая величина (далее - БВ) в случаях, не связанных с определением размера штрафа, принимается в размере, установленном на день совершения административного правонарушения (если такой день установить невозможно - на день выявления факта его совершения).
Необходимо отметить, что в статьи гл.13 КоАП Законом РБ от 20.07.2007 № 273-З внесены изменения, которые вступили в силу с 6 августа 2007 г.
| Статья КоАП | Состав нарушения | Наказание |
| 1 | 2 | 3 |
| Статья 13.7 «Невыполнение или выполнение не в полном объеме обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, сбора (пошлины)» | 1. Невыполнение или выполнение не в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, сбора (пошлины), если неудержанная и (или) неперечисленная сумма налога, сбора (пошлины) составляет не более 10 БВ для юридического лица, а сумма налога, сбора (пошлины), не удержанная и (или) не перечисленная в бюджет, не превышает 5% от удержанных и перечисленных в бюджет за проверенный период сумм налога, сбора (пошлины) | Штраф на юридическое лицо - в размере от 1 до 10 БВ |
| 2. Невыполнение или выполнение не в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, сбора (пошлины), если неудержанная и (или) неперечисленная сумма налога, сбора (пошлины) составляет более 10 БВ либо сумма налога, сбора (пошлины), не удержанная и (или) не перечисленная в бюджет, превышает 5% от удержанных и перечисленных в бюджет за проверенный период сумм налога, сбора (пошлины) | Штраф на юридическое лицо - в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению, но не менее 10 БВ | |
| 3. Невыполнение или выполнение не в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, сбора (пошлины), совершенные по неосторожности, в т.ч. должностным лицом юридического лица, если неудержанная и (или) неперечисленная сумма налога, сбора (пошлины) составляет более 10 БВ для должностного лица юридического лица - налогового агента либо сумма налога, сбора (пошлины), не удержанная и (или) не перечисленная в бюджет, превышает 5% от удержанных и перечисленных в бюджет за проверенный период сумм налога, сбора (пошлины) | Штраф от 1 до 10 БВ | |
| 4. Невыполнение или выполнение не в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, сбора (пошлины), совершенные умышленно, в т.ч. должностным лицом юридического лица | Штраф от 20 до 60 БВ | |
| Налоговый кодекс РБ. Примечание. Не являются административным правонарушением, предусмотренным ч.1-3 ст.13.7 КоАП, невыполнение или выполнение не в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, сбора (пошлины), если им: - своевременно направлено без последующего отзыва поручение банку и (или) небанковской кредитно-финансовой организации на перечисление причитающейся суммы налога, сбора (пошлины), не исполненное банком и (или) небанковской кредитно-финансовой организацией по причине отсутствия на счете налогового агента средств, достаточных для исполнения этого поручения в полном объеме; - до назначения проверки, в результате которой могут быть обнаружены неудержание и (или) неперечисление в установленный срок суммы налога, сбора (пошлины) (по административным правонарушениям, выявленным в результате камеральной налоговой проверки, - до составления акта проверки), удержаны и перечислены причитающиеся суммы налога, сбора (пошлины) | ||
| Статья 13.8 «Непредставление документов и иных сведений для осуществления налогового контроля либо представление недостоверных сведений, а равно отказ от подписания акта налоговой проверки» | 1. Непредставление в установленный срок плательщиком, налоговым агентом, иным лицом в налоговый орган документов и иных сведений, которые они обязаны представлять в соответствии с налоговым законодательством или по запросу налогового органа для осуществления налогового контроля, в т.ч. совершенное должностным лицом юридического лица | Штраф в размере 10 БВ с увеличением его на 1БВ за каждые 3 календарных дня просрочки представления документов и иных сведений, но не более 30 БВ |
| 2. Представление плательщиком, налоговым агентом, иным лицом в налоговый орган документов и иных сведений, которые они обязаны представлять в соответствии с налоговым законодательством или по запросу налогового органа для осуществления налогового контроля, содержащих недостоверные данные, в т.ч. совершенное должностным лицом юридического лица, если это повлияло или в обстоятельствах, при которых нарушение совершено, могло повлиять на правильность применения налоговым органом налогового законодательства | Штраф от 10 до 30 БВ | |
| 3. Отказ плательщика, налогового агента, иного обязанного лица от подписания акта налоговой проверки, в т.ч. совершенный должностным лицом юридического лица | Предупреждение или наложение штрафа в размере до 5 БВ | |
| Налоговый кодекс РБ Примечание. Не является административным правонарушением, предусмотренным ч.1 ст.13.8 КоАП, непредставление в установленный срок плательщиком, налоговым агентом, иным лицом в налоговый орган документов и иных сведений, которые они обязаны представлять в соответствии с налоговым законодательством, если установленный срок превышает 2 рабочих или календарных дня, а просрочка представления документов и иных сведений составила не более 1 рабочего дня | ||
| Статья 13.9 «Нарушение порядка открытия счета плательщику» | Открытие банком и (или) небанковской кредитно-финансовой организацией счета организации без предъявления ими документов, подтверждающих постановку на учет в налоговом органе, а также открытие счета при наличии у банка и (или) небанковской кредитно-финансовой организации решения органа КГК РБ, налогового или таможенного органа о приостановлении операций по счетам этих лиц, в т.ч. совершенные должностным лицом юридического лица | Штраф от 20 до 50 БВ; на юридическое лицо - от 130 до 200 БВ |
| Банковский кодекс РБ | ||
| Статья 13.10 «Нарушение порядка и сроков исполнения поручений, решений органа Комитета государственного контроля Республики Беларусь, налогового или таможенного органа о перечислении, взыскании налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени, а равно неисполнение указанных документов» | 1. Нарушение банком и (или) небанковской кредитно-финансовой организацией, другой уполномоченной организацией порядка и сроков исполнения поручений плательщика, налогового агента, иного обязанного лица на перечисление налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени, а также решений органа КГК РБ, налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени за счет денежных средств плательщика, налогового агента, иного обязанного лица, дебитора плательщика (иного обязанного лица) - организации на счете в банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации при просрочке исполнения не более 1 рабочего дня и сумме платежа не более 10 БВ либо в случае нарушения порядка исполнения указанных документов при сумме платежа не более 10 БВ | Штраф на юридическое лицо в размере 5 БВ |
| 2. Нарушение банком и (или) небанковской кредитно-финансовой организацией, другой уполномоченной организацией порядка и сроков исполнения поручений плательщика, налогового агента, иного обязанного лица на перечисление налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени, а также решений органа КГК РБ, налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени за счет денежных средств плательщика, налогового агента, иного обязанного лица, дебитора плательщика (иного обязанного лица) - организации на счете в банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации при просрочке исполнения более 1 рабочего дня или сумме платежа более 10 БВ либо неисполнение указанных документов | Штраф на юридическое лицо в размере 20% от непоступившей суммы налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени, но не менее 10 БВ | |
| 3. Нарушение банком и (или) небанковской кредитно-финансовой организацией, другой уполномоченной организацией сроков исполнения поручений плательщика, налогового агента, иного обязанного лица на перечисление налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени, а также решений органа КГК РБ, налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени за счет денежных средств плательщика, налогового агента, иного обязанного лица, дебитора плательщика (иного обязанного лица) - организации на счете в банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации, совершенное должностным лицом юридического лица, при просрочке исполнения более 1 рабочего дня или сумме платежа более 10 БВ | Штраф в размере 20 БВ с увеличением его на 2 БВ за каждый календарный день просрочки, но не более 50 БВ | |
| 4. Нарушение банком и (или) небанковской кредитно-финансовой организацией, другой уполномоченной организацией порядка исполнения поручений плательщика, налогового агента, иного обязанного лица на перечисление налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени, а также решений органа КГК РБ, налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени за счет денежных средств плательщика, налогового агента, иного обязанного лица, дебитора плательщика (иного обязанного лица) - организации на счете в банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации при сумме платежа более 10 БВ либо неисполнение указанных документов, совершенные должностным лицом юридического лица | Штраф от 20 до 50 БВ | |
| Налоговый кодекс РБ | ||
| Статья 13.11 «Неисполнение решения органа Комитета государственного контроля Республики Беларусь, налогового или таможенного органа о приостановлении операций по счетам плательщика, налогового агента, иного обязанного лица» | 1. Исполнение банком и (или) небанковской кредитно-финансовой организацией при наличии у них решения органа КГК РБ, налогового или таможенного органа о приостановлении операций по счетам плательщика, налогового агента, иного обязанного лица их поручений на перечисление средств другому лицу, не связанных с исполнением обязанности по уплате налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени, при сумме платежа не более 0,4 БВ | Штраф на юридическое лицо в размере 5 БВ |
| 2. Исполнение банком и (или) небанковской кредитно-финансовой организацией при наличии у них решения органа КГК РБ, налогового или таможенного органа о приостановлении операций по счетам плательщика, налогового агента, иного обязанного лица их поручений на перечисление средств другому лицу, не связанных с исполнением обязанности по уплате налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени, в т.ч. совершенное должностным лицом юридического лица, при сумме платежа более 0,4 БВ | Штраф от 20 до 50 БВ; на юридическое лицо - в размере 20% от суммы, перечисленной в соответствии с поручением плательщика, налогового агента, иного обязанного лица, но не более суммы неисполненного обязательства по уплате налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени и не менее 10 БВ | |
| Банковский кодекс РБ; Налоговый кодекс РБ | ||
| Статья 13.12 «Незаконные начисление и выплата премий» | 1. Начисление и выплата всех видов премий руководителям (их заместителям) и главным специалистам юридических лиц при наличии задолженности по налогам, сборам (пошлинам), пеням | Штраф от 20 до 100 БВ |
| 2. Те же действия, совершенные повторно в течение одного года после наложения административного взыскания за такие же нарушения | Штраф в размере от 100 до 200 БВ | |
| 3. Заключение с руководителем юридического лица контракта, не предусматривающего персональной ответственности руководителя за начисление и выплату всех видов премий руководителям (их заместителям) юридических лиц, имеющих задолженность по платежам в бюджет, либо непривлечение руководителя, главного бухгалтера (их заместителей) юридического лица к дисциплинарной ответственности за такое начисление | Штраф от 20 до 100 БВ | |
| Примечание. Под главным специалистом следует понимать должностное лицо юридического лица - главного инженера, главного бухгалтера, главного экономиста, главного агронома и т.п. |
07.09.2007 г.
Анна Шинкевич, юрист
Журнал «Главный Бухгалтер» № 33, 2007 г.