Комментарий к изменениям и дополнениям в Правила раскрытия информации участниками рынка ценных бумаг и Инструкции о порядке заполнения форм отчетности, предусмотренных Правилами раскрытия информации участниками рынка ценных бумаг

          КОММЕНТАРИЙ К ИЗМЕНЕНИЯМ И ДОПОЛНЕНИЯМ В ПРАВИЛА РАСКРЫТИЯ     ИНФОРМАЦИИ УЧАСТНИКАМИ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ И ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ         ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМ ОТЧЕТНОСТИ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ПРАВИЛАМИ         РАСКРЫТИЯ ИНФОРМАЦИИ УЧАСТНИКАМИ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ          В  соответствии с Законом РБ от 12.03.1992 № 1512-XII "О ценных  бумагах  и фондовых биржах", а также для унификации законодательства  Республики  Беларусь  и  Российской  Федерации,  регулирующего рынок  ценных бумаг, в 2000 г. были утверждены Правила раскрытия информации  участниками  рынка  ценных бумаг  (далее - Правила), устанавливающие  порядок   представления   отчетности   и   раскрытия   информации  о  деятельности  участников  рынка  ценных бумаг в целях обеспечения ее  доступности  всем заинтересованным лицам по процедуре, гарантирующей  ее  нахождение  и  получение,  независимо  от  предназначения данной  информации.       Постановлением   Комитета   по   ценным   бумагам   при  Совете  Министров РБ  от  03.06.2002 № 10/И в указанные Правила были внесены  изменения и дополнения.       Кроме  того,  постановлением  Комитета  по  ценным  бумагам при  Совете  Министров  РБ  от  03.06.2002 № 11/П утверждена Инструкция о  порядке   заполнения   форм  отчетности,  предусмотренных  Правилами  раскрытия информации участниками рынка ценных бумаг.               Суть изменений и дополнений, внесенных в Правила          Изменения  и  дополнения  внесены  как в сами Правила раскрытия  информации участниками рынка ценных бумаг, так и в приложения к ним,  являющиеся формами отчетности для участников фондового рынка.       В  целях  избежания  дублирования  информации, представляемой в  Комитет  по  ценных  бумагам,  из Правил исключен  п.5.2, содержащий  перечень   сведений,   прилагаемых  к  ежеквартально  представляемой  профучастниками  и  фондовыми  биржами  отчетности, а именно: список  юридических  лиц, собственником (совладельцем, акционером, пайщиком)  которых   является   профучастник   или   фондовая   биржа;   список  собственников (совладельцев, акционеров, пайщиков), обладающих более  5  процентами  уставного  фонда  профучастника  или фондовой  биржи;  информация  об экономических санкциях, применявшихся к профучастнику  или  фондовой бирже в связи с нанесением ими ущерба клиенту, а также  в  связи с нарушением налогового и иного законодательства Республики  Беларусь;  список  всех  филиалов  и  представительств;  список лиц,  имеющих  право  подписи  на  документах  от  имени профучастника или  фондовой биржи.       С   внесением  данного  изменения  вышеуказанную  информацию  в  составе  ежеквартальной  отчетности  профучастников  представлять не  нужно.       Также   Комитетом   по   ценным   бумагам   принято  решение  о  представлении  ежеквартального  отчета профессиональными участниками  рынка ценных бумаг до 15-го числа месяца, следующего после окончания  отчетного  периода.  До внесения указанных изменений отчет следовало  представлять 10-го числа месяца следующего за отчетным кварталом.       Претерпел  существенные  изменения  как  в  названии,  так  и в  содержании   раздел   2  формы  1-проф  "Информация  о  деятельности  профессионального  участника  рынка ценных бумаг". В настоящее время  раздел  2  именуется  "Объем  выручки  от  реализации ценных бумаг и  доходы  по  видам  профессиональной  деятельности"   и   состоит  из  трех таблиц.       В  первой таблице отражается объем выручки от реализации ценных  бумаг  в  разрезе  коммерческой  и  посреднической  деятельности. Во  второй   -   доход   (за   минусом   НДС)   от   всех  других  видов  профессиональной   деятельности,   за   исключением  коммерческой  и  посреднической.  Данное  изменение  обусловлено  тем, что для банков  сбор   информации   по  доходам  от  коммерческой  и  посреднической  деятельности  является довольно трудоемким процессом ввиду отражения  доходов   по   видам   деятельности   на  балансах  подведомственных  учреждений.       В   третьей  таблице  предусмотрены  новые  показатели:  чистая  прибыль  (убыток)  и кредиторская задолженность, которые заполняются  профучастниками  рынка ценных бумаг, кроме банков. Данные финансовые  сведения   необходимы  для  более  полного  мониторинга  результатов  деятельности профучастников.       Раздел  4 этой формы также имеет новое название - "Деятельность  депозитария",  и  он  несколько  упрощен.  Сейчас  в  нем отражается  наименование   эмитента,   количество  счетов  "депо"  и  количество  операций по счетам "депо".       Остальные  формы  отчетности  профессиональных участников рынка  ценных бумаг особых изменений не претерпели.       Правилами    в    прежней   редакции   предусматривалось,   что  ежеквартальный  отчет  эмитента должен был включать в себя титульный  лист  и текстовую часть, в которой указываются депозитарий эмитента,  единоличный   и   коллегиальный   исполнительные  органы  управления  эмитента  и  должностные  лица  управляющего  эмитента,  сведения  о  юридических лицах, участником которых является эмитент, и т.д. Иными  словами,   отчет   представлял  собой  3-5-страничную  брошюру,  что  затрудняло  его  техническую  обработку в последующем в инспекции по  ценным бумагам.       Кроме  того,  текстовая часть отчета предполагала представление  информации  в  произвольной  форме.  Ее  заполнение  не  всегда было   понятно эмитентам.       В   связи   с   этим   форма   4   "Информация   о  результатах  финансово-хозяйственной    деятельности    открытого    акционерного  общества"  была  изменена,  и в настоящее время требуемые финансовые  показатели  объединены в таблицу, а текстовая информация максимально  сокращена.       Сведения  о  санкциях,  наложенных  на  эмитента, участии его в  судебных  процессах  и  проверках за три года, а также планы будущей  деятельности  эмитента  представляются  один  раз  в год в отчете за  IV квартал.       Инструкция о порядке заполнения форм отчетности, предусмотренных      Правилами раскрытия информации участниками рынка ценных бумаг          В  связи  с  часто  возникающими  вопросами  по заполнению форм  отчетности  постановлением  Комитета  по  ценным  бумагам при Совете  Министров  РБ  от  03.06.2002 № 11/П утверждена Инструкция о порядке  заполнения  форм  отчетности,  предусмотренных  Правилами  раскрытия  информации  участниками  рынка  ценных бумаг (далее - Инструкция), в  которой определен порядок заполнения следующих форм:       - 1-проф "Информация о деятельности профессионального участника  рынка ценных бумаг";       -    2-проф   "Информация   о   сотрудниках   и   руководителях  профессиональных участников и фондовых бирж";       - 3 "Информация о владельцах крупных пакетов акций";       -   4   "Информация   о   результатах   финансово-хозяйственной  деятельности открытого акционерного общества";       - 5 "Информация о результатах финансовой деятельности банка".       Главное  внимание  уделено  заполнению  формы 4, так как отчеты  открытых  акционерных  обществ являются основным источником данных о  результатах деятельности предприятия для акционеров при принятии ими  инвестиционных решений.       Практически  все показатели формы 4 рассчитываются на основании  форм  годовой   бухгалтерской   отчетности,   утвержденных  приказом   Минфина РБ  от  20.01.2000  № 23 "О годовой бухгалтерской отчетности  юридических лиц".       Необходимо  отметить  некоторые  изменения  в  порядке  расчета  следующих показателей.       Предприятия, осуществляющие свою деятельность в сферах торговли  и  общественного  питания,  выручку  от  реализации товаров  (стр.1)  исчисляют  как  продажную  стоимость реализованных товаров. Покупная  стоимость товаров должна включаться в выручку от реализации товаров.  В  стр.2  "Затраты  на  производство и сбыт реализованной продукции,  выполнение  работ  (оказание  услуг)"  они  отражают  сумму покупной  стоимости    товаров   и   издержек   обращения,   приходящихся   на  реализованные и отпущенные товары, продукцию (работы, услуги).       Дивиденды  на  одну  акцию, которые выплачены в данном отчетном  периоде   (с   учетом   налога   с  суммы  выплаченных  дивидендов),  определяются  так: сумма выплаченных за период дивидендов делится на  количество  акций,  на которые были выплачены дивиденды. Ранее сумма  выплаченных   за  период  дивидендов  делилась  на  количество  всех  выпущенных акций. Такой расчет искажал фактическое состояние дел.       Значение  по  позиции  11  "Количество акционеров" равно общему  числу владельцев акций, согласно данным реестра акционеров, при этом  эмитент, выкупивший акции на баланс, не является акционером.       Позиция 12 "Среднесписочная численность работающих" заполняется  на   основании   учетных   данных   (штатного  расписания),  включая  работающих   по   совместительству.  Ранее  при  заполнении  данного  показателя указанная категория работников не учитывалась.       Значение   по   позиции  13  "Обеспеченность  акции  имуществом  общества" равно отношению разности суммы чистых активов (позиция 140  формы  3  "Отчет  о  движении фондов и других средств", утвержденной  приказом  Минфина  РБ  от  20.01.2000  №  23) и стоимости имущества,  числящегося  на  балансе  предприятия,  но  не  находящегося  в  его  собственности, к количеству акций, выпущенных акционерным обществом.       Показатели   формы   5  "Информация  о  результатах  финансовой  деятельности  банка"  рассчитываются на основании форм 28211 "Анализ  активов  и пассивов по срокам погашения", 2801 "Расчет достаточности  капитала",  предусмотренных  постановлением Правления Нацбанка РБ от  27.12.2000  №  33.12  "Об утверждении Инструкции по составлению форм  финансовой  отчетности,  представляемой  банками в Национальный банк  Республики Беларусь", а также сводного баланса и отчета о прибылях и  убытках банка.     02.08.2002 г.     Александр Гальперин, заместитель начальника отдела методологии   и анализа рынка ценных бумаг Комитета по ценным бумагам  при Совете Министров Республики Беларусь     Журнал «Главный Бухгалтер» № 29, 2002 г.     От  редакции:  С  1 января  2004  г.  приказ  Министерства  финансов  Республики  Беларусь  от  20.01.2000  №  23 «О годовой бухгалтерской  отчетности  юридических лиц» на основании постановления Министерства  финансов  от  18.02.2004  № 18 утратил силу. Одновременно вступило в  силу  постановление  Министерства  финансов  Республики  Беларусь от  17.02.2004 № 16 «О бухгалтерской отчетности организаций».       В  Правила раскрытия информации участниками рынка ценных бумаг,  утвержденные  постановлением  Государственного  комитета  по  ценным  бумагам  Республики  Беларусь  от  11.11.2000  №  24/П, на основании  постановления  Комитета  по  ценным  бумагам при Совете Министров от  23.02.2004 № 05/И внесены изменения и дополнения.       В    Инструкцию   о   порядке   заполнения   форм   отчетности,  предусмотренных  Правилами  раскрытия  информации  участниками рынка  ценных бумаг, утвержденную постановлением Комитета по ценным бумагам  при  Совете  Министров  Республики Беларусь от 03.06.2002 № 11/П, на  основании  постановления  Комитета  по  ценным  бумагам  при  Совете  Министров от 23.02.2004 № 05/И внесены изменения и дополнения.       В  Правила раскрытия информации участниками рынка ценных бумаг,  утвержденные  постановлением  Государственного  комитета  по  ценным  бумагам  Республики  Беларусь  от  11.11.2000  №  24/П, на основании  постановления  Комитета  по  ценным  бумагам при Совете Министров от  02.03.2005 № 02/И внесены изменения и дополнения.