Комментарий к Соглашению между Правительством Республики Беларусь и Правительством Туркменистана о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) от 17.05.2002. О применении международных правил исчисления косвенных налогов

           КОММЕНТАРИЙ К СОГЛАШЕНИЮ МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РЕСПУБЛИКИ       БЕЛАРУСЬ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ ТУРКМЕНИСТАНА О ПРИНЦИПАХ ВЗИМАНИЯ            КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ ПРИ ЭКСПОРТЕ И ИМПОРТЕ ТОВАРОВ                      (РАБОТ, УСЛУГ) ОТ 17.05.2002.     О ПРИМЕНЕНИИ МЕЖДУНАРОДНЫХ ПРАВИЛ ИСЧИСЛЕНИЯ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ          В целях создания равных условий в торговых отношениях с другими  странами  необходимо  установить  единый  порядок взимания косвенных  налогов   по  международным  правилам  на  территории  государств  -  участников  Содружества  Независимых Государств. Начиная с 1997 г. в  Беларуси  проводилась  подготовка  к  введению  международных правил  исчисления  косвенных налогов по принципу страны назначения. Переход  на  взимание  косвенных  налогов  по  принципу  страны  назначения в  торговых отношениях государств-участников СНГ  осуществляется  путем  заключения  двусторонних  соглашений  о принципах взимания косвенных  налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг), а также путем  присоединения  государств-участников СНГ  к  Соглашению  о принципах  взимания  косвенных  налогов  при экспорте и импорте товаров (работ,  услуг)  между государствами-участниками СНГ  от  25.11.1998 (далее -  Соглашение  от  25.11.1998)  и  (или)  Соглашению  о  создании  зоны  свободной  торговли  от 15.04.1994, с учетом изменений и дополнений,  внесенных  в него Протоколом от 2 апреля 1999 г. (далее - Соглашение  от 15.04.1994).       Указом  Президента  РБ от 23.05.2000 № 282 «О применении налога  на  добавленную  стоимость  при  экспорте  и импорте товаров (работ,  услуг)   в   торговых   отношениях   с  некоторыми  государствами  -  участниками  Содружества  Независимых  Государств»  установлено, что  товары,  ввозимые  на  территорию  Республики  Беларусь  из  Грузии,  Российской   Федерации  (за  исключением  товаров,  происходящих  из  третьих  стран  и  выпущенных  в  свободное  обращение  в Российской  Федерации),  Туркменистана,  не  облагаются  налогом  на добавленную  стоимость;  вывозимые  с  территории Республики Беларусь в указанные  государства  облагаются  налогом  на  добавленную  стоимость,  кроме  случаев,    предусмотренных   законодательными   актами   Республики  Беларусь.     По     мере    вступления    в    силу    двусторонних  межправительственных  соглашений  между  нашей  страной и названными  государствами  о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и  импорте  товаров  (работ, услуг) либо присоединения каждого из них к  Соглашению  от  25.11.1998 или Соглашению от 15.04.1994 при взаимной  торговле  Беларуси с этими государствами взимание НДС осуществляется  в порядке, установленном соответствующими соглашениями.       Согласно  международным  правилам экспортируемые товары налогом  на  добавленную  стоимость  и  акцизами  не облагаются. Это повышает  конкурентоспособность  экспортируемых,  в  том  числе и белорусских,  товаров,  способствует  росту  экспортного потенциала. В то же время  взимание   косвенных   налогов   при  ввозе  товаров  на  таможенную  территорию  республики обеспечивает стабильное поступление доходов в  бюджет  и  позволяет  сократить  нерациональный  импорт  и выровнять  сальдо  торгового  баланса  страны.  Применение международных правил  исчисления косвенных налогов является одним из условий вступления во  Всемирную торговую организацию.       В   г.Ашхабаде  17  мая  2002  г.  подписано  Соглашение  между  Правительством  Республики Беларусь и Правительством Туркменистана о  принципах  взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров  (работ, услуг) (далее - Соглашение).       Статьей  2  Соглашения  установлено,  что  ни одна из Сторон не  будет   облагать   косвенными  налогами  товары,  экспортируемые  на  таможенную  территорию государства другой Стороны. Настоящее правило  означает  обложение  налогом  на  добавленную  стоимость  по нулевой  ставке, а также освобождение от акцизов экспортируемых товаров.       Согласно   ст.3   Соглашения   импортированные   на  таможенную  территорию  государства одной Стороны товары, которые экспортированы  с   таможенной  территории  государства  другой Стороны,  облагаются  косвенными налогами в стране импортера по принципу страны назначения  согласно    его   законодательству.   Взимание   косвенных   налогов  осуществляется  таможенными органами при ввозе товаров на таможенную  территорию государства этой Стороны.       Статьей   4   Соглашения  определено,  что  порядок  применения  косвенных  налогов  при оказании работ (услуг) оформляется отдельным  Протоколом, являющимся неотъемлемой частью указанного Соглашения. До  введения  в  действие  данного  Протокола работы (услуги) облагаются  косвенными  налогами  в  соответствии с законодательством государств  Сторон, за исключением следующих работ (услуг):       а)  работ  (услуг)  по  транспортировке и обслуживанию товаров,  вывозимых  с  таможенной  территории  государства  одной  Стороны на  таможенную  территорию  государства  другой  Стороны, включая работы  (услуги) по экспедированию, погрузке, разгрузке и перегрузке;       б)  работ  (услуг) по транспортировке и обслуживанию транзитных  товаров  при  условии, что пункты отправления или назначения товаров  расположены на территории государств Сторон, включая работы (услуги)  по их экспедированию, погрузке, разгрузке и перегрузке;       в)   услуг  по  перевозке  пассажиров  и  багажа  с  таможенной  территории   государства  одной  Стороны  на  таможенную  территорию  государства другой Стороны в прямом и обратном направлении.       Работы (услуги), перечисленные в пп.«а»-«в», облагаются налогом  на   добавленную   стоимость   по   нулевой  ставке  в  государстве,  налогоплательщики  которого  оказывают  такие  работы  (услуги)  при  подтверждении   факта   их   оказания   в  порядке,  устанавливаемом  Сторонами.       Статьей  9  Соглашения  установлено,  что  оно  заключается  на  неопределенный  срок и вступает в силу на 15-й день с даты получения  последнего  письменного  уведомления  о  выполнении  Сторонами  всех  внутригосударственных  процедур,  необходимых  для вступления в силу  Соглашения.       Республика  Беларусь  выполнила внутригосударственные процедуры  для вступления в силу Соглашения путем принятия постановления Совета  Министров  РБ  от  21.06.2002  №  825 «О заключении Соглашения между  Правительством  Республики Беларусь и Правительством Туркменистана о  принципах  взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров  (работ, услуг)».       Соответствующие  внутригосударственные  процедуры  выполнены  и  Туркменистаном.  В  настоящее  время  от  Туркменистана  получено по  дипломатическим   каналам   последнее   письменное   уведомление   о  выполнении Сторонами всех внутригосударственных процедур.       Руководствуясь   ст.9   Соглашения,   в   торговых   отношениях  Республика  Беларусь  и  Туркменистан  во  взаимной  торговле  ввели  взимание  косвенных  налогов по принципу страны назначения с 15 июля  2002  г.  Это  означает,  что  белорусские товары, экспортируемые на  таможенную   территорию  Туркменистана,  не  облагаются  акцизами  и  применяется   нулевая   ставка   налога  на  добавленную  стоимость.  Импортируемые  же  из  Туркменистана  товары  облагаются  косвенными  налогами в Республике Беларусь.       Таким    образом,   в   настоящее   время   согласно   принятым  договоренностям при осуществлении внешнеторговых операций Республики  Беларусь   со   странами   дальнего   зарубежья,  Прибалтики,  всеми  государствами-участниками СНГ, за исключением  Грузии  и  Российской  Федерации, косвенные налоги взимаются по международным правилам.       Информация  о двусторонних соглашениях, подписанных Беларусью с  государствами-участниками СНГ, предусматривающих взимание  косвенных    налогов по  международным  правилам,  изложена  в  приведенной  ниже   таблице.     |———————————————————–———————————————————————–——————————————————————¬  |   Государство -   |    Дата подписания    |   Документ, которым  |  |    участник СНГ   |соглашения о принципах |    ратифицировано    |  |                   |  взимания косвенных   |      соглашение      |  |                   |налогов при экспорте и |                      |  |                   |импорте товаров (работ)|                      |  |———————————————————+———————————————————————+——————————————————————|  |1. Республика      |2 февраля 1999 г.      |Закон РБ от 30.06.1999|  |Казахстан          |                       |№ 272-З               |  |———————————————————+———————————————————————+——————————————————————|  |2. Украина         |11 декабря 1998 г.*    |Закон РБ от 05.05.1999|  |                   |                       |№ 252-З               |  |———————————————————+———————————————————————+——————————————————————|  |3. Республика      |1 февраля 1999 г.      |Закон РБ от 14.06.1999|  |Молдова            |                       |№ 266-З               |  |———————————————————+———————————————————————+——————————————————————|  |4. Республика      |14 декабря 1999 г.     |Постановление Совета  |  |Таджикистан        |                       |Министров РБ от       |  |                   |                       |07.03.2000 № 302      |  |———————————————————+———————————————————————+——————————————————————|  |5. Республика      |31 октября 2000 г.     |Постановление Совета  |  |Армения            |                       |Министров РБ от       |  |                   |                       |07.02.2001 № 172      |  |———————————————————+———————————————————————+——————————————————————|  |6. Азербайджанская |9 августа 2001 г.      |Постановление Совета  |  |Республика         |(примечание)           |Министров РБ от       |  |                   |                       |13.11.2001 № 1657     |  |———————————————————+———————————————————————+——————————————————————|          Кроме  того,  государствами-участниками  СНГ  (за   исключением  Республики   Казахстан,   Российской   Федерации,   Туркменистана  и  Республики  Узбекистан)  25  ноября  1998  г. подписано Соглашение о  принципах  взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров  (работ,  услуг)  между   государствами-участниками  СНГ.  Республика  Беларусь  выполнила  свои  обязательства по данному Соглашению путем  принятия Закона РБ от 30.06.1999 № 273-З «О ратификации Соглашения о  принципах  взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров  (работ,   услуг)   между    государствами-участниками    Содружества  Независимых  Государств».  Данное Соглашение для Республики Беларусь  вступило в силу 18 ноября 1999 г.       Участниками  Протокола  о  внесении  изменений  и  дополнений в  Соглашение  о создании зоны свободной торговли от 15 апреля 1994 г.,  подписанного  в  г.Москве  2 апреля 1999 г., по состоянию на 15 июля  2000  г.  являются  Республика Беларусь (присоединилась 24.11.1999),  Республика    Узбекистан    (24.11.1999),   Республика   Таджикистан  (24.11.1999), Республика Молдова (13.12.1999), Украина (15.12.1999),  Республика  Армения (22.01.2000), Республика Казахстан (27.01.2000),  Кыргызская Республика (01.02.2000).       Проект  Соглашения  между  Правительством Республики Беларусь и  Правительством  Грузии  о  принципах  взимания косвенных налогов при  экспорте  и  импорте  товаров  (работ) парафирован 16 мая 2000 г., и  наша страна готова к его подписанию.       Что  касается  косвенного  налогообложения во взаимной торговле  Беларуси  и  России,  то  в настоящее время проводится работа по его  урегулированию.     26.07.2002 г.     Любовь Тарарышкина, начальник отдела платежей от внешнеэкономической   деятельности и международных налоговых соглашений  Министерства финансов Республики Беларусь     Журнал «Главный Бухгалтер» № 28, 2002 г.          Примечание.  Соглашение  о принципах взимания косвенных налогов  при экспорте и импорте товаров (работ, услуг).     От   редакции:  C  4   марта  2004  г.  Указ  Президента  Республики  Беларусь  от  23.05.2000  №  282 «О применении налога на добавленную  стоимость  при  экспорте  и импорте оваров (работ, услуг) в торговых  отношениях  с  некоторыми  государствами  -  участниками Содружества  Независимых  Государств»  на  основании  Указа  Президента еспублики  Беларусь от 27.02.2004 № 121 утратил силу.