Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 16 декабря 2003 г. № 173/114 Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 16 декабря 2003 г. № 173/114

         ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ         И МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ                      16 декабря 2003 г. № 173/114     О ВОПРОСАХ ВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА          На основании  пункта  10  Положения  о  Министерстве   финансов  Республики  Беларусь,  утвержденного постановлением Совета Министров  Республики Беларусь от 31 октября 2001 г.  № 1585,  и подпункта 5.10  пункта  5  Положения  о  Министерстве по налогам и сборам Республики  Беларусь,  утвержденного постановлением Совета Министров  Республики  Беларусь от 31 октября 2001 г.  № 1592, и в соответствии со статьями  22,  62  Общей  части   Налогового   кодекса   Республики   Беларусь  Министерство  финансов Республики Беларусь и Министерство по налогам  и сборам Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЮТ:       1. Установить,  что плательщики налогов, сборов (пошлин) и иные  лица,  на  которых  в  соответствии  с  налоговым  законодательством  возлагается    исполнение  налоговых  обязательств,  обязаны   вести  налоговый учет в порядке, установленном законодательством. Настоящее  положение  не  применяется в отношении физических лиц, не являющихся  индивидуальными    предпринимателями,    за    исключением   частных  нотариусов.       2. Утвердить    прилагаемую    Инструкцию  о  порядке   ведения  налогового учета.       3. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2004 г.     Министр финансов                         Министр по налогам и сборам  Республики Беларусь                      Республики Беларусь           Н.П.Корбут                               К.А.Сумар                                                    УТВЕРЖДЕНО                                                 Постановление                                                 Министерства финансов                                                 Республики Беларусь                                                 и Министерства                                                 по налогам и сборам                                                 Республики Беларусь                                                 16.12.2003 № 173/114     ИНСТРУКЦИЯ  о порядке ведения налогового учета          1. Настоящая  Инструкция  разработана в соответствии со статьей  62  Общей  части  Налогового  кодекса  Республики  Беларусь (далее -  Налоговый  кодекс)  и  определяет  порядок  ведения налогового учета  плательщиками налогов, сборов (пошлин) (далее - плательщики) и иными  лицами,  на  которых  в  соответствии  с налоговым законодательством  возлагается    исполнение  налоговых  обязательств  (далее  -   иные  обязанные лица).       2. В   соответствии  с  Налоговым  кодексом  налоговым   учетом  признается  осуществление  плательщиками  (иными  обязанными лицами)  учета  объектов  налогообложения  и  определения  налоговой  базы по  налогам, сборам (пошлинам) (далее - налоговые платежи).       Налоговый учет  ведется  исключительно в целях налогообложения,  осуществления налогового контроля и должен обеспечивать формирование  полной   и   достоверной  информации  об  объектах  налогообложения,  показателях, участвующих в определении налоговой базы в соответствии  с  налоговым  законодательством,  а  также  о  размерах такой базы и  исчисленных за налоговый и (или) отчетный  период  суммах  налоговых  платежей.       Отчетным периодом признается находящийся в пределах  налогового  периода  промежуток  времени,  за  который в случаях,  установленных  налоговым законодательством,  на плательщиков (иных  обязанных  лиц)  возлагается обязанность по уплате налогового платежа.       3. Налоговый  учет  основывается   на   данных   бухгалтерского  учета(1),  отраженных  в  первичных  учетных  документах и регистрах  бухгалтерского учета,  и (или) на иных документально  подтвержденных  данных  об  объектах,  подлежащих  налогообложению  либо связанных с  налогообложением.  ______________________________       (1)Для индивидуальных предпринимателей и частных  нотариусов  -  на  данных учета,  осуществляемого в установленном законодательством  порядке.          Налоговый учет  ведется плательщиками (иными обязанными лицами)  в соответствии с налоговым законодательством посредством  проведения  расчетных  корректировок  к  данным бухгалтерского учета и получения  иной информации об объектах налогообложения и  элементах  налогового  учета,  ее  систематизации  и накопления в целях определения размера  налоговой базы.       Расчетными корректировками признаются увеличение,  уменьшение и  (или) иное изменение в  данные  бухгалтерского  учета,  производимые  плательщиками  (иными обязанными лицами) в рамках ведения налогового  учета  для  получения  информации  об  объектах  налогообложения   и  определения их стоимостных, физических или иных характеристик.       Основаниями  для  проведения  расчетных  корректировок к данным  бухгалтерского    учета    являются    нормы    актов     налогового  законодательства,  которыми  установлены  объект  налогообложения, и  порядок   определения  налоговой  базы  по  конкретному   налоговому  платежу, и (или) порядок исчисления налоговых платежей.       Расчетные корректировки    к    данным   бухгалтерского   учета  проводятся в случае,  если такие данные содержат недостаточную  либо  излишнюю   информацию   об   объектах  налогообложения  и  элементах  налогового учета.       Если данные  бухгалтерского  учета  об  имуществе  плательщиков  (иных обязанных лиц),  их обязательствах и хозяйственных  операциях,  признаваемых  налоговым  законодательством объектами налогообложения  либо показателями,  участвующими  в  определении  размера  налоговой  базы, соответствуют составу и характеристикам информации об объектах  налогообложения  и  элементах   налогового   учета,   такие   данные  бухгалтерского  учета  принимаются  к налоговому учету без расчетных  корректировок.       4. Элементами     налогового     учета    признаются    имеющие  соответствующие   характеристики   показатели,   учитываемые    либо  исключаемые  при определении размера налоговой базы в соответствии с  налоговым  законодательством,  в  том   числе   доходы   и   расходы  плательщиков.       5. Для целей налогового учета:       5.1. доходы плательщиков подразделяются на:       доходы  от  реализации  товаров (работ, услуг), иных ценностей,  имущественных  прав на объекты интеллектуальной собственности (далее  -  доходы  от реализации). Доходами от реализации признается выручка  от  реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных  прав на объекты интеллектуальной собственности;       доходы от внереализационных операций (далее - внереализационные  доходы).  Внереализационными доходами признаются доходы, поступившие  плательщику    от    операций,    непосредственно  не  связанных   с  производством  и  реализацией  товаров  (работ, услуг), включая иные  ценности,    имущественные    права   на  объекты   интеллектуальной  собственности.       Доходы от  реализации и внереализационные доходы в соответствии  с налоговым законодательством  могут  быть  отнесены  к  доходам  от  источников  в  Республике  Беларусь  или  к доходам от источников за  пределами Республики Беларусь;       5.2. расходы плательщиков подразделяются на:       расходы по производству и реализации продукции, товаров (работ,  услуг),    иных    ценностей,    имущественных    прав  на   объекты  интеллектуальной  собственности  (далее  -  расходы  по реализации).  Расходами  по  реализации  признаются  затраты  по  производству   и  реализации  продукции,  товаров  (работ,  услуг),  иных   ценностей,  имущественных   прав  на  объекты  интеллектуальной   собственности,  представляющие  собой  стоимостную  оценку использованных в процессе  производства  и  реализации  этой  (этих) продукции, товаров (работ,  услуг),    иных    ценностей,    имущественных    прав  на   объекты  интеллектуальной    собственности    природных    ресурсов,   сырья,  материалов,  топлива,  энергии,  основных  средств,   нематериальных  активов,  трудовых  ресурсов,  а  также  других  затрат  на  ее (их)  производство и реализацию. При этом материальные затраты оцениваются  по  стоимости  фактических  затрат  на  них, определяемой в порядке,  установленном законодательством;       внереализационные расходы.     Внереализационными     расходами  признаются  затраты   (расходы,   потери,   убытки)   от   операций,  непосредственно   не   связанных   с   производством  и  реализацией  продукции,  товаров (работ,  услуг),  иных ценностей,  имущественных  прав на объекты интеллектуальной собственности;       5.3. доходы   и  расходы  плательщиков  подлежат  отнесению   к  соответствующим  налоговым  и  (или)  отчетным  периодам  в порядке,  установленном налоговым законодательством.       Состав расходов   и   внереализационных   доходов  определяется  законодательством.       6. Информация    об    объектах  налогообложения  и   элементах  налогового  учета  подлежит  систематизации  и  накоплению в расчете  налоговой  базы и (или) регистрах налогового учета, которые являются  сводными  формами  отражения  такой  информации за налоговый и (или)  отчетный  период,  сгруппированной  в  соответствии  с  требованиями  налогового законодательства, без распределения (отражения) по счетам  бухгалтерского учета.       Регистры налогового  учета  ведутся   плательщиками   и   иными  обязанными  лицами  в  виде  специальных  форм  на  бумажных и (или)  электронных носителях.       Неоговоренные исправления   в  регистрах  налогового  учета  не  допускаются.  Исправление ошибок в регистрах налогового учета должно  быть подтверждено подписью лица, внесшего исправление.       7. Размер    налоговой  базы  по  каждому  налоговому   платежу  определяется в соответствии с налоговым законодательством.       Определение  размера  налоговой  базы  производится  в  расчете  налоговой базы, составляемом плательщиками (иными обязанными лицами)  за  налоговый  и  (или) отчетный период, к которому в соответствии с  налоговым    законодательством  относятся  соответствующие   объекты  налогообложения, элементы налогового учета.       Определение  налоговой  базы  плательщиками  (иными  обязанными  лицами)  производится  отдельно по каждому из налоговых платежей, по  которым  в соответствии с налоговым законодательством у них возникло  налоговое обязательство.       8. Формы  расчетов  налоговой  базы,  виды регистров налогового  учета  и  порядок  их  ведения  (составления)  плательщиками  (иными  обязанными  лицами),  отражения  в  них  информации  и представления  налоговым  органам  определяются  Министерством  по налогам и сборам  Республики    Беларусь  в  нормативных  правовых  актах  о   порядке  исчисления  и  уплаты  в  бюджет соответствующих налоговых платежей,  издаваемых им в соответствии с его компетенцией.