Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 5 февраля 2007 г. № 22
ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
5 февраля 2007 г. № 22
Об утверждении Инструкции о порядке заполнения книги покупок, налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по товарам, ввезенным из Российской Федерации, расчета возмещения из бюджета сумм налога на добавленную стоимость
Изменения и дополнения:
Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 14 марта 2007 г. № 47 (зарегистрировано в Национальном реестре — № 8/16135 от 23.03.2007 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 7 сентября 2007 г. № 91 (зарегистрировано в Национальном реестре — № 8/17122 от 24.09.2007 г.)
На основании Положения о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. № 1592 «Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь», и в соответствии с Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2006 года «О внесении дополнений и изменений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам налогообложения» Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке заполнения книги покупок, налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по товарам, ввезенным из Российской Федерации, расчета возмещения из бюджета сумм налога на добавленную стоимость.
2. Признать утратившими силу нормативные правовые акты согласно приложению.
3. Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.
|
Министр |
А.К.Дейко |
| Приложение к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 05.02.2007 № 22 |
ПЕРЕЧЕНЬ
нормативных правовых актов, признанных утратившими силу
1. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 января 2004 г. № 16 «Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 40, 8/10642).
2. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 января 2004 г. № 17 «Об утверждении формы налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость и Правил заполнения налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 27, 8/10541).
3. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30 июля 2004 г. № 87 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 127, 8/11358).
4. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29 декабря 2004 г. № 141 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 18, 8/12006).
5. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 декабря 2004 г. № 151 «О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 января 2004 г. № 17» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 22, 8/12086).
6. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 21 января 2005 г. № 2 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 22, 8/12088).
7. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 марта 2005 г. № 46 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 87, 8/12640).
8. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 5 сентября 2005 г. № 87 «О внесении дополнений и изменений в некоторые нормативные правовые акты Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по вопросам налогообложения» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 145, 8/13128).
9. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 8 ноября 2005 г. № 117 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 188, 8/13409).
10. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 января 2006 г. № 11 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 40, 8/14024).
11. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15 марта 2006 г. № 38 «О внесении изменений и дополнений в постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 января 2004 г. № 16 и от 31 января 2004 г. № 17» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 52, 8/14155).
12. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 7 апреля 2006 г. № 47 «О внесении дополнений и изменений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 76, 8/14426).
13. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 июля 2006 г. № 78 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 128, 8/14819).
| УТВЕРЖДЕНО Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 05.02.2007 № 22 |
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке заполнения книги покупок, налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по товарам, ввезенным из Российской Федерации, расчета возмещения из бюджета сумм налога на добавленную стоимость
ГЛАВА 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Инструкция о порядке заполнения книги покупок, налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по товарам, ввезенным из Российской Федерации, расчета возмещения из бюджета сумм налога на добавленную стоимость (далее – Инструкция) разработана в соответствии с Законом Республики Беларусь от 19 декабря 1991 года «О налоге на добавленную стоимость» (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 3, ст. 51; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 95, 2/99) (далее – Закон).
2. При применении Инструкции следует учитывать требования Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, подписанного в г. Астане 15 сентября 2004 года.
ГЛАВА 2
КНИГА ПОКУПОК И ПОРЯДОК ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ
3. Для осуществления налоговых вычетов покупатели товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности (далее – объекты) обязаны вести книгу покупок по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции. Книга покупок является регистром налогового учета.
Книга покупок предназначена для регистрации расчетных документов, подтверждающих оплату налога при приобретении объектов, в которых указаны реквизиты по налогу на добавленную стоимость (далее – налог, НДС), а также получаемых от поставщиков первичных учетных документов, применяемых при отгрузке объектов, в которых указаны реквизиты по налогу, в целях определения суммы налога (суммы налоговых вычетов), подлежащей зачету (возмещению).
Отражение в книге покупок суммы НДС, предъявленной к оплате продавцом, производится в том налоговом периоде, в котором наступает право на вычет НДС в соответствии со статьей 16 Закона, при наличии первичных учетных и расчетных документов до даты сдачи налоговой декларации (расчета) по НДС за этот налоговый период. При отсутствии первичных учетных и расчетных документов до даты сдачи налоговой декларации (расчета) по НДС за этот налоговый период вычет НДС производится в том налоговом периоде, в котором получен первичный учетный и расчетный документ.
Суммы налога к вычету не принимаются при отсутствии их в книге покупок, а также при отсутствии книги покупок. При обнаружении ошибочно не принятых к вычету сумм НДС отражение их в книге покупок и вычет этих сумм НДС производятся в месяце обнаружения ошибки.
Первичные учетные и расчетные документы, применяемые при отгрузке объектов, в которых указаны реквизиты по налогу, предъявляемые поставщиками, а также документы, подтверждающие оплату налога при отгрузке объектов, в которых указаны реквизиты по налогу, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере наступления права на вычет сумм налога.
Контроль за правильностью ведения книги осуществляется руководителем организации, индивидуальным предпринимателем или уполномоченным ими лицом.
Книга покупок хранится у покупателя в течение полных 5 лет с даты последней записи при условии проведения проверки налоговыми органами.
Книга покупок может вестись автоматизированным способом.
4. Заполнение книги покупок производится в следующем порядке.
В книге покупок указываются данные на основании первичных учетных и расчетных документов, в которых выделены суммы налога:
полное или сокращенное наименование покупателя;
учетный номер плательщика (далее – УНП), присвоенный покупателю;
отчетный период (месяц), в котором произведены покупки.
Кроме того, в графах 1–7 книги покупок отражаются следующие показатели:
в графе 1 – дата приобретения: дата отражения в бухгалтерском учете объектов (для индивидуальных предпринимателей – в соответствующих книгах учета); при безвозмездном получении объектов – день их получения (оприходования); при уплате НДС при таможенном оформлении – дата таможенного оформления, указанная в грузовой таможенной декларации, и реквизиты таможенной декларации; номер документа. При ввозе товаров из Российской Федерации эта графа не заполняется;
в графе 2 – дата оплаты покупок: день списания средств за приобретаемые объекты с расчетного, валютного или иного счета, дата иного документа, подтверждающего погашение кредиторской задолженности, а при расчетах наличными деньгами – день выдачи денег из кассы; при проведении товарообменных (бартерных) операций – день отгрузки объектов; при безвозмездном получении объектов – день их получения (оприходования); при принятии на учет объектов – 22-е число месяца, следующего за месяцем принятия объекта на учет; при уплате НДС при ввозе объектов на таможенную территорию Республики Беларусь – дата уплаты НДС; номер документа; при ввозе товаров из Российской Федерации – дата уплаты налога. Данная графа не заполняется при отражении в книге покупок сумм налога, уплаченных при приобретении объектов плательщиками, определяющими момент фактической реализации объектов в соответствии с пунктом 1 статьи 10 Закона; при передаче налоговых вычетов в пределах одного юридического лица и между участниками договора простого товарищества;
в графе 3 – наименование поставщика (продавца) с указанием страны, налоговым резидентом которой он является. При исчислении налога в случае принятия на учет основных средств и нематериальных активов графа не заполняется;
в графе 4 – УНП, присвоенный продавцу. Если продавцом является нерезидент Республики Беларусь, указывается номер, под которым зарегистрирован продавец в налоговом органе страны, налоговым резидентом которой он является. При исчислении налога в случае принятия на учет объектов указывается УНП, присвоенный плательщику, принимающему объекты на учет;
в графе 5 – итоговая сумма покупок с НДС;
в графе 6 – облагаемые покупки по ставке НДС в размере 18 процентов;
в графе 6а – их стоимость без НДС;
в графе 6б – сумма НДС, исчисленная со стоимости покупок по ставке в размере 18 процентов;
в графе 7 – облагаемые покупки по ставке НДС в размере 10 процентов;
в графе 7а – их стоимость без НДС;
в графе 7б – сумма НДС, исчисленная со стоимости покупок по ставке в размере 10 процентов;
в графе 8 – облагаемые покупки по ставке НДС в размере 24 процента;
в графе 8а – их стоимость без НДС;
в графе 8б – сумма НДС, исчисленная со стоимости покупок по ставке в размере 24 процента.
По усмотрению плательщика книга покупок может быть дополнена необходимыми плательщику графами.
За каждый налоговый период (месяц) в книге покупок подводятся итоги соответственно по графам 6б и 7б, которые используются при составлении налоговой декларации (расчета) по НДС.
ГЛАВА 3
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ) ПО НАЛОГУ И ПОРЯДОК ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ
5. Плательщики ежемесячно представляют налоговым органам налоговую декларацию (расчет) до 20-го числа (включительно) месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация (расчет) по НДС составляется нарастающим итогом с начала года по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции на основании данных бухгалтерского учета (для индивидуальных предпринимателей – на основании соответствующих книг учета) о приобретении и реализации объектов, данных первичных учетных и расчетных документов.
В разделе I в графе 2:
в строках 1–8а отражаются налоговая база по операциям по реализации плательщиком объектов, приходящимся (по моменту фактической реализации объектов) на отчетный налоговый период, налоговая база по операциям, по которым истекло в отчетном налоговом периоде 60 дней, у плательщиков, которые определяют дату реализации по мере поступления средств, а также суммы увеличения налоговой базы. В строках 1, 2 и 3 налоговая база отражается с учетом сумм налога. В указанных строках не отражается налоговая база, отражаемая в приложении 2 к налоговой декларации (расчету) по НДС. В строке 1 1 отражается налоговая база с учетом налога, а также суммы увеличения налоговой базы по реализации сахара белого (код Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь 1701 99 100) (далее – сахар белый).
В строке 7 отражаются обороты по реализации объектов, облагаемые налогом по нулевой ставке на основании документов, обосновывающих применение нулевой ставки налога. Документы, обосновывающие применение нулевой ставки НДС и освобождение от НДС при реализации товаров в Российскую Федерацию, представляются в налоговые органы в течение срока, установленного пунктом 3 раздела II Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Республикой Беларусь и Российской Федерацией, являющегося неотъемлемой частью Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 года (далее – Положение). До истечения этого срока обороты по реализации этих товаров в налоговых декларациях (расчетах) по налогу не отражаются. При наличии указанных документов обороты по реализации этих товаров отражаются в налоговой декларации (расчете) по налогу того отчетного периода, срок представления которой следует после получения этих документов, либо того отчетного периода, в котором получены документы. При отсутствии указанных документов до представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по налогу за тот отчетный период, в котором истек установленный срок, обороты по реализации этих товаров отражаются в налоговой декларации (расчете) по налогу за тот налоговый период, в котором истек установленный срок. При получении документов после отражения оборотов по реализации в налоговой декларации (расчете) обороты по реализации этих товаров отражаются в налоговой декларации (расчете) по налогу того отчетного периода, срок предоставления которой следует после получения этих документов, либо того отчетного периода, в котором получены документы. При получении документов в отчетном году по товарам, обороты по реализации которых отражены в налоговой декларации (расчете) по НДС в прошлом году, представляется уточненная налоговая декларация (расчет) за прошлый год. Аналогичный порядок отражения оборотов в налоговой декларации (расчете) по НДС распространяется на суммы, указанные в статье 8 Закона. Плательщик вправе вместо документов, указанных в абзаце третьем и седьмом пункта 2 раздела II Положения, представлять в налоговый орган реестр указанных документов с указанием наименований документов, номеров и дат, а также стоимости товаров. При реализации товаров по договорам комиссии, поручения или иным аналогичным договорам представляется копия данного договора, а также копия договора, на основании которого осуществляется реализация товара комиссионером, поверенным или иным аналогичным лицом.
Вместо выписки банка (ее копии), подтверждающей фактическое поступление денежных средств (за товар) от покупателя товара на счет плательщика, плательщик имеет право представлять в налоговый орган платежную инструкцию (ее копию), подтверждающую фактическое поступление денежных средств (за товар) от покупателя товара на счет плательщика. Нулевая ставка применяется на полную стоимость отгруженного товара, если сумма поступивших денежных средств меньше стоимости отгруженных товаров на сумму удержанной комиссии банка.
При реализации товаров по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным договорам также представляются копии транспортных (товаросопроводительных) документов, подтверждающих отгрузку товаров покупателям. При передаче товаров в Российскую Федерацию с целью временного хранения представляются копии транспортных (товаросопроводительных) документов о перевозке товара, а также копии товаросопроводительных документов, подтверждающих отгрузку товаров покупателям, в случае их последующей реализации.
При реализации организациями и индивидуальными предпринимателями товаров по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным договорам (далее – собственники) через соответствующие белорусские организации и индивидуальных предпринимателей (далее – посредники):
вместо заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в налоговый орган представляется экземпляр заявления о ввозе товаров, заполненный посредником, на основании третьего экземпляра заявления, поступившего от резидента Российской Федерации с соответствующей отметкой. Посредники заполняют три экземпляра заявления о ввозе товаров по каждому собственнику. Эти три экземпляра заявления представляются посредниками в налоговый орган по месту постановки на учет вместе с третьим экземпляром заявления о ввозе, поступившим от резидента Российской Федерации. Налоговый орган после проставления отметки об уплате налога в Российской Федерации или о наличии освобождения возвращает два экземпляра заявления посредникам. Один из этих экземпляров передается собственникам и при наличии отметки об уплате налога является основанием для заполнения строки 7 собственником;
кроме выписки банка (ее копии) или платежной инструкций (ее копии), подтверждающей фактическое поступление денежных средств от покупателя товара на счет посредника, предоставляется выписка банка (ее копия) или платежная инструкция (ее копия), подтверждающие фактическое поступление денежных средств от посредника на счет собственника.
Оборот по реализации отражается не ранее налогового периода, в котором наступает момент фактической реализации, определяемый в соответствии со статьей 10 Закона.
В строке 8 отражаются показатели оборотов, освобождаемых от НДС. Отражение оборотов в строках 8 и 8а означает неисчисление НДС по этим оборотам объектов с отнесением налоговых вычетов по этим оборотам на затраты и (или) на стоимость объектов. В строке 8 не отражаются обороты при освобождении от уплаты НДС, в соответствии с которыми исчисление налога производится по установленным ставкам, а для высвобождаемых средств устанавливаются направления целевого использования. В строках 8 и 8а не отражаются обороты, исключаемые при расчете удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов;
в строке 9 отражается налоговая база по товарам, облагаемым НДС по расчетной ставке, а также налоговая база по операциям по реализации товаров, приобретенных у плательщиков, исчисляющих налог по расчетной ставке;
в строке 10 в графе 2 отражается налоговая база по основным средствам и нематериальным активам, принятым на учет в отчетном году, по которым уплата налога производится равными долями. В графе 4 строки 10 отражаются нарастающим итогом суммы налога по основным средствам и нематериальным активам, указанные в строке 4 приложения 2 к налоговой декларации (расчету) по НДС, в течение отчетного года. По основным средствам и нематериальным активам, уплата налога по которым начата в текущем отчетном году, а завершается в следующем отчетном году, суммы налога, отраженные в налоговой декларации (расчете) по НДС текущего года, в налоговой декларации (расчете) по НДС следующего года не отражаются;
в строке 11 отражаются излишне предъявленные покупателям (заказчикам) суммы НДС. В случае выделения сумм НДС по операциям по реализации объектов, освобожденных от НДС и облагаемых НДС по нулевой ставке, отражение этих операций и выделенных сумм налога по этим операциям производится по соответствующей строке раздела I налоговой декларации (расчета) по НДС исходя из ставки НДС, указанной в документах покупателям;
в строке 12 отражаются суммы уменьшения налоговых вычетов, превышающие сумму вычетов отчетного года;
в строке 13 отражаются суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет Республики Беларусь при приобретении объектов на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь;
в строке 13 1 отражаются налоговая база и сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет Республики Беларусь при приобретении сахара белого на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь.
Сумма налога в графе 4 определяется путем умножения данных графы 2 на ставки налога по графе 3, за исключением строк 7, 8, 10–13. При этом:
в строке 14 в графе 4 отражается сумма налога, полученная путем суммирования имеющихся сумм налога в разделе I;
в строке 14а отражаются нарастающим итогом с начала года суммы налога, исчисленные по операциям по реализации объектов, освобожденные от уплаты;
в строке 14б отражаются нарастающим итогом с начала года суммы налогового кредита, исчисленного по операциям по реализации объектов;
в строке 14в отражаются нарастающим итогом с начала года суммы налога, исчисленные по операциям по реализации объектов, подлежащие уплате в бюджет.
В разделе I налоговой декларации (расчета) по НДС не отражаются операции, не признаваемые объектом налогообложения. В случае возврата покупателем продавцу объектов или уменьшения (увеличения) стоимости объектов у продавцов на сумму оборота по реализации по этим объектам уменьшаются (увеличиваются) обороты по реализации того налогового периода, в котором произведен возврат объектов (уменьшение или увеличение стоимости объектов).
В разделе II по графе 4:
в строке 15 отражаются нарастающим итогом с начала года предъявляемые к вычету суммы налога;
в строке 15а отражаются нарастающим итогом с начала года налоговые вычеты по объектам, операции по реализации которых освобождены от уплаты налога;
в строке 15б отражаются нарастающим итогом с начала года налоговые вычеты по объектам, по реализации которых предоставлен налоговый кредит;
в строке 15в отражаются нарастающим итогом с начала года налоговые вычеты, приходящиеся на обороты по реализации, суммы налога по которым подлежат уплате в бюджет, в том числе по оборотам по реализации, облагаемым по нулевой ставке.
Суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров из Российской Федерации в установленные сроки, подлежат вычету в налоговой декларации (расчете) по НДС, представляемой за тот налоговый период, в котором товары приняты на учет. Суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров из Российской Федерации с нарушением установленных сроков, подлежат вычету в налоговой декларации (расчете) по НДС, предоставляемой за тот налоговый период, в котором произведена их уплата в бюджет.
В строках 15, 15а, 15б, 15в не указываются суммы налога по операциям, отраженным в строках 8 и 8а налоговой декларации (расчета) по НДС, а также суммы налоговых вычетов, которые отражены в приложении 2 к налоговой декларации (расчету) по НДС. В случае отказа плательщика от освобождения оборотов по реализации объектов от налога либо отмены ранее установленного освобождения, а также в случае признания индивидуального предпринимателя плательщиком НДС по реализации объектов в строках 15, 15а, 15б, 15в отражаются также суммы налога, выделенные для вычета из стоимости остатков объектов (за исключением основных средств), имеющихся на дату отказа от освобождения либо отмены ранее установленного освобождения, а также на 1-е число месяца, с которого индивидуальный предприниматель стал признаваться плательщиком НДС. В строках 15, 15а, 15б, 15в с учетом положений пункта 2 1 статьи 16 Закона указываются уплаченные суммы налога, отраженные в строках 13 и 13 1 налоговой декларации (расчета) по НДС.
При заполнении раздела II производится корректировка налоговых вычетов в случае возврата покупателем продавцу объектов, уменьшения (увеличения) стоимости объектов, возврата таможенными и налоговыми органами плательщику ранее уплаченных сумм НДС за тот налоговый период, в котором произведен возврат объектов, сумм НДС, уменьшение (увеличение) стоимости объектов.
В разделе III в графе 4:
в строке 16 нарастающим итогом с начала года отражается сумма налога, рассчитанная путем суммирования показателей по строкам 16а, 16б и 16в;
в строке 16а нарастающим итогом с начала года отражается сумма налога, остающаяся в распоряжении плательщика, рассчитанная путем вычитания из показателя строки 14а показателя строки 15а;
в строке 16б нарастающим итогом с начала года отражается сумма налога по объектам, при реализации которых предоставлен налоговый кредит, рассчитанная путем вычитания из показателя строки 14б показателя строки 15б;
в строке 16в нарастающим итогом с начала года отражается сумма налога, подлежащая уплате (возврату), рассчитанная путем вычитания из показателя строки 14в показателя строки 15в. Если результат отрицательный, то проставляется значение со знаком «–» (минус);
в строке 17 отражается сумма налога за отчетный налоговый период, рассчитанная путем суммирования показателей по строкам 17а, 17б и 17в;
в строке 17а отражается сумма налога за отчетный месяц, остающаяся в распоряжении плательщика, рассчитанная путем вычитания из показателя строки 16а показателя строки 16а предыдущей налоговой декларации (расчета) по НДС. Если результат отрицательный, то проставляется значение со знаком «–» (минус);
в строке 17б отражается сумма налога за отчетный налоговый период по объектам, при реализации которых предоставлен налоговый кредит, рассчитанная путем вычитания из показателя строки 16б показателя строки 16б предыдущей налоговой декларации (расчета) по НДС. Если результат отрицательный, то проставляется значение со знаком «–» (минус);
в строке 17в отражается сумма налога за отчетный налоговый период, подлежащая уплате (возврату), рассчитанная путем вычитания из показателя строки 16в показателя строки 16в предыдущей налоговой декларации (расчета) по НДС. Если результат отрицательный, то проставляется значение со знаком «–» (минус);
положительный результат по строкам 17а, 17б и 17в определяет сумму налога, которая остается в распоряжении плательщика, которая является налоговым кредитом и которую необходимо уплатить в бюджет соответственно. Отрицательный результат по строкам 17а и 17б определяет сумму налога, на которую следует уменьшить ранее начисленные суммы освобожденного от уплаты налога, и суммы налогового кредита по налогу соответственно.
Отрицательный результат по строке 17в определяет сумму налога, которую следует начислить в лицевом счете со знаком «–» (минус) и зачесть в счет уплаты налога либо по заявлению плательщика возвратить из бюджета либо зачесть в счет уплаты других налогов (платежей);
в строке 17в 1 отражается сумма налога за отчетный налоговый период, подлежащая уплате по сахару белому. Для ее определения сумма налоговой базы за отчетный месяц по операциям по сахару белому, отраженная в строках 1 1 и 13 1 , делится на общую сумму налоговой базы за отчетный месяц, отраженную в строке 14, и умножается на показатель строки 17в. При этом показатель строки 14 принимается без учета показателей строк 8 и 8а. Для определения показателя строки 17в 1 по операциям по сахару белому, отраженным в строке 9, сумма торговых скидок (надбавок) по поступившему в отчетном месяце сахару белому делится на общую сумму скидок, надбавок и наценок по поступившим в отчетном месяце товарам и умножается на показатель строки 17в. Процент удельных весов определяется с точностью не менее четырех знаков после запятой. При наличии в отчетном налоговом периоде (месяце) операций по сахару белому, налоговая база (включая суммы ее увеличения) по которым отражена в строках 1 1 , 13 1 и 9, показатель по строке 17в 1 определяется путем суммирования рассчитанных сумм налога по сахару белому. Строка 17в 1 не заполняется, если в строке 17в проставлено значение со знаком «–» (минус), а также если за отчетный месяц отсутствует налоговая база по операциям по сахару белому;
в строке 17в 2 отражается сумма налога за отчетный налоговый период, подлежащая уплате (возврату), рассчитанная путем вычитания из показателя строки 17в показателя строки 17в 1 ;
в строке 18 отражается сумма налога, подлежащая отражению в лицевом счете, определяемая как сумма налога по строкам 17б и 17в 2 ;
в строке 18 1 указывается сумма налога по сахару белому, подлежащая отражению в лицевом счете, определяемая как сумма налога по строке 17в 1 .
Справочные данные отражаются на основании книги покупок и данных расчетов сумм налоговых вычетов, приходящихся на обороты по реализации объектов, облагаемых в различном порядке.
6. Приложение 1 к налоговой декларации (расчету) по НДС представляется в налоговый орган при наличии данных для его заполнения. Приложение 1 заполняется в следующем порядке.
В графе «Основание» разделов I–V указываются статья и (или) пункт, вид, дата принятия (издания), номер и название закона Республики Беларусь, указа или декрета Президента Республики Беларусь.
Графа «Код льготы» заполняется налоговыми органами.
По графе «Сумма оборота» раздела I отражаются суммы налоговой базы с учетом налога в разрезе льгот, применяемых плательщиком. Итоговая сумма по разделу I должна соответствовать сумме оборота по строкам 3 и 6 налоговой декларации (расчета) по НДС.
По графе «Сумма оборота» раздела II отражаются суммы налоговой базы в разрезе льгот, применяемых плательщиком. Итоговая сумма по разделу II должна соответствовать сумме оборота по строке 8 налоговой декларации (расчета) по НДС.
По графе «Сумма налога» раздела III отражаются суммы налога в разрезе льгот, применяемых плательщиком. Итоговая сумма по разделу III соответствует сумме налога по строке 16а налоговой декларации (расчета) по НДС.
По графе «Сумма налога» раздела IV отражаются суммы налога в разрезе льгот, применяемых плательщиком. Итоговая сумма по разделу IV соответствует сумме налога, отраженной в книге покупок.
По графе «Сумма налога» раздела V отражаются суммы увеличения налоговых вычетов резидентами СЭЗ в разрезе льгот, применяемых плательщиком. Итоговая сумма по разделу V соответствует сумме увеличения налоговых вычетов, отраженной в строке 15в налоговой декларации (расчета) по НДС.
В разделе «Суммы налогового кредита» отражаются суммы полученного и погашенного налогового кредита по налогу, исчисленному по реализации объектов.
7. Приложение 2 к налоговой декларации (расчету) по НДС представляется в налоговый орган при наличии данных для его заполнения. Приложение 2 заполняется в следующем порядке.
Расчет суммы налога, подлежащей уплате равными долями, заполняется каждый месяц без нарастающего итога и включает показатели по всем основным средствам и нематериальным активам, уплата налога по которым производится равными долями в течение двенадцати месяцев.
В графе 3 строки 1 отражается сумма налоговой базы (без учета суммы налога), исчисленная по принятым на учет для использования в качестве основных средств и нематериальных активов товарам (работам, услугам) собственного производства, а также объектам завершенного капитального строительства, которые подлежат обложению НДС.
В графе 4 строки 1 отражается ставка НДС в процентах.
В графе 5 строки 1 отражается сумма НДС, исчисленная путем умножения налоговой базы на ставку налога и деления на 100.
В графе 5 строки 2 отражается сумма налоговых вычетов, подлежащая вычету при введении в действие принятых на учет для использования в качестве основных средств и нематериальных активов товаров (работ, услуг) собственного производства, а также объектов завершенного капитального строительства, которые подлежат обложению НДС.
В графе 5 строки 3 отражается полная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по принятым на учет для использования в качестве основных средств и нематериальных активов товарам (работам, услугам) собственного производства, а также объектам завершенного капитального строительства, которая исчисляется в виде разницы между показателем графы 5 строки 1 и показателем графы 5 строки 2.
В графе 5 строки 4 отражается двенадцатая часть полной суммы налога, отраженной в графе 5 строки 5, которая подлежит отражению в строке 10 налоговой декларации (расчета) по НДС.
8. Приложение 3 к налоговой декларации (расчету) по НДС заполняется при обнаружении плательщиком (иным обязанным лицом) в поданной им налоговой декларации (расчете) по НДС за предыдущий налоговый период неполноты сведений или ошибок, приведших к занижению (завышению) суммы налога, подлежащей уплате (далее – неполнота сведений или ошибка).
При обнаружении плательщиком (иным обязанным лицом) в поданной им налоговой декларации (расчете) по НДС за налоговый период предыдущего года неполноты сведений или ошибок плательщик (иное обязанное лицо) представляет налоговую декларацию (расчет) по НДС за соответствующий год с внесенными изменениями и дополнениями нарастающим итогом с начала года с заполнением приложения 3 к налоговой декларации (расчету) по НДС.
При обнаружении плательщиком (иным обязанным лицом) неполноты сведений или ошибок в налоговой декларации (расчете) по НДС за прошедший налоговый период текущего года либо в налоговой декларации (расчете) по НДС за налоговый период предыдущего года, в отношении которой неполнота сведений или ошибка выявлены в январе текущего года до подачи налоговой декларации по сроку 20 января, соответствующие изменения и дополнения учитываются в налоговой декларации (расчете) по НДС, представляемой в сроки, установленные законодательством, с заполнением приложения 3 к налоговой декларации (расчету) по НДС.
Информация о неполноте сведений или ошибках, обнаруженных в налоговой декларации (расчете) по НДС и отраженных в приложении 3 к налоговой декларации (расчету) по НДС за отчетный налоговый период, в приложении 3 к налоговой декларации (расчету) по НДС за последующие налоговые периоды не отражается.
9. Приложение 4 к налоговой декларации (расчету) по НДС представляется в налоговый орган при наличии данных для его заполнения. Заполнение приложения 4 производится в следующем порядке.
В графе 1 при определении налога по каждому магазину и пункту общественного питания указывается название такого магазина или пункта общественного питания. При определении плательщиком налога в целом по всем магазинам и пунктам общественного питания графа 1 не заполняется.
В графе 2 отражается сумма налога по товарам, имеющимся в остатке на начало отчетного налогового периода (месяца).
В графе 3 отражается сумма налога по поступившим в отчетном налоговом периоде товарам. Данная сумма налога уменьшается на суммы налога по возвращенным покупателями в отчетном налоговом периоде товарам, на суммы НДС по созданным резервам по естественной убыли товаров, а также корректируется при дооценке или уценке товаров. В случае изменения стоимости товаров, имеющихся в отчетном налоговом периоде (исключение отдельных товаров из общей стоимости товаров, увеличение или уменьшение стоимости товаров), соответственно корректируется сумма налога, включенная в цену товаров. При отсутствии данных о сумме налога, приходящейся на сумму изменения общей стоимости товаров, такая сумма налога определяется исходя из доли налога, включенного в цену товаров, имеющихся в отчетном налоговом периоде, в стоимости этих товаров. При определении удельного веса принимается первоначальная стоимость товаров (без учета изменения).
В графе 4 отражается сумма налога, определенная путем суммирования показателей граф 2 и 3.
В графе 5 отражается налоговая база по товарам, реализованным в отчетном налоговом периоде. Данная сумма уменьшается на стоимость возвращенных покупателями в отчетном налоговом периоде товаров, корректируется при дооценке или уценке товаров.
В графе 6 отражается стоимость товаров с учетом всех налогов, сборов и отчислений, взимаемых при реализации товаров (продукции), имеющихся в остатке на конец отчетного налогового периода.
При отсутствии у плательщика отдельного учета стоимости многооборотной тары, в которой реализуются товары, в графах 5 и 6 отражается стоимость товаров с учетом этой тары.
В графе 7 отражается стоимость товаров, определенная путем суммирования показателей граф 5 и 6.
В графе 8 определяется расчетная ставка налога. Данная ставка выделяется в документах по требованию покупателей.
В графе 9 отражается сумма налога, приходящаяся на стоимость товаров, имеющихся в остатке на конец отчетного налогового периода. Данные графы 9 переносятся в графу 2 расчета следующего налогового периода.
В графе 10 отражается сумма налога, исчисленная по реализации товаров по розничным ценам.
ГЛАВА 4
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НДС ПО ТОВАРАМ, ВВЕЗЕННЫМ ИЗ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, И ПОРЯДОК ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ
10. Плательщики, ввозящие товары из Российской Федерации, обязаны представить налоговым органам налоговую декларацию по НДС по товарам, ввезенным из Российской Федерации, по форме согласно приложению 3 к настоящей Инструкции не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем отражения полученных товаров (продуктов переработки) на счетах бухгалтерского учета (для индивидуальных предпринимателей – в соответствующих книгах учета). Если срок представления налоговой декларации по НДС по товарам, ввезенным из Российской Федерации, приходится на выходной (нерабочий) или праздничный день, этот срок переносится на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного дня. Одновременно с налоговой декларацией покупатель товаров представляет в налоговый орган документы, указанные в пункте 6 раздела I Положения. Плательщик вправе вместо документов, указанных в абзацах третьем, пятом и шестом пункта 6 раздела I Положения, представлять в налоговый орган реестр указанных документов с указанием наименований документов, номеров, дат и сумм.
Налоговая декларация по НДС по товарам, ввезенным из Российской Федерации, составляется в целом по всем товарам, ввезенным за отчетный период (месяц), без нарастающего итога. Налоговая декларация по НДС по товарам, ввезенным из Российской Федерации, представляется в налоговый орган в установленный срок независимо от наличия у покупателя товаров документов, указанных в пункте 6 раздела I Положения.
11. По строкам 1–4 отражается налоговая база, ставка и сумма НДС. Сумма налога рассчитывается путем умножения налоговой базы на ставку НДС и деления на 100. По одной из строк отражается налоговая база и сумма НДС по всем товарам, облагаемым по одной ставке. При возврате в Российскую Федерацию ввезенных товаров в месяце принятия их на учет отражение этих товаров в налоговой декларации по НДС по товарам, ввезенным из Российской Федерации, не производится. При возврате ввезенных товаров по истечении месяца, в котором товары были приняты на учет, представляется уточненная налоговая декларация по НДС по товарам, ввезенным из Российской Федерации, с последующим возвратом (зачетом) уплаченных сумм НДС. При доставке товаров, облагаемых НДС при ввозе по разным ставкам либо освобождаемых от НДС, указанные расходы отражаются в налоговой декларации по НДС по товарам, ввезенным из Российской Федерации, уже после распределения этих расходов между данными товарами пропорционально стоимости, объему и (или) весу товаров. При включении в цену сделки расходов по доставке товара отражаются только оплаченные или подлежащие оплате расходы.
По строкам 5–8 отражается изменение налоговой базы по ранее ввезенным товарам, ставка и сумма НДС. Изменение налоговой базы может происходить в случае, если на момент исчисления НДС известны не все расходы, увеличивающие налоговую базу, и т.д. По указанным строкам отражаются итоговый результат и сумма НДС, исчисленная от итогового результата. Сумма НДС рассчитывается путем умножения суммы изменения налоговой базы на ставку НДС и деления на 100. По одной из строк отражается налоговая база и сумма НДС по всем товарам, облагаемым по одной ставке.
По итоговой строке 9 отражается сумма НДС по всем товарам, ввезенным в отчетном месяце, и по всем изменениям налоговой базы, произошедшим в этом отчетном месяце.
По строке 9 1 отражается сумма НДС по операциям по сахару белому, рассчитанная путем суммирования показателей, отраженных в строках 3 1 и 7 1 . По строке 9 2 отражается сумма НДС по операциям по остальным товарам, рассчитанная путем вычитания из показателя строки 9 показателя строки 9 1 . Сумма НДС по сахару белому, указанная в строке 9 1 , а также сумма НДС, указанная в строке 9 2 , отражается налоговым органом в лицевых счетах плательщика.
ГЛАВА 5
РАСЧЕТ ВОЗМЕЩЕНИЯ ИЗ БЮДЖЕТА СУММ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И ПОРЯДОК ЕГО ЗАПОЛНЕНИЯ
12. Иностранные дипломатические и приравненные к ним представительства для возмещения налога в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 3 Закона предъявляют в налоговые органы по месту постановки на учет представительства заявление (ноту) в двух экземплярах на возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета (в произвольной форме) и расчет возмещения из бюджета сумм налога по форме согласно приложению 4 к настоящей Инструкции по каждому месяцу с приложением подлинных документов, подтверждающих приобретение и оплату товаров (работ, услуг).
13. В графе 2 указывается наименование приобретенных товаров (работ, услуг).
В графе 3 – наименование продавца приобретенных товаров (работ, услуг).
В графах 4 и 5 отражаются номер и дата выписки счета (чека).
В графе 6 отражается стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), указанная в счете (чеке).
В графе 7 указывается ставка НДС, по которой облагаются приобретенные товары (работы, услуги).
В графе 8 указывается сумма налога, подлежащая возмещению из бюджета.
| Приложение 1 к Инструкции о порядке заполнения книги покупок, налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по товарам, ввезенным из Российской Федерации, расчета возмещения из бюджета сумм налога на добавленную стоимость |
КНИГА ПОКУПОК
Плательщик-покупатель _________________________
УНП покупателя ________________________________
Покупка за период с ____________ по ______________
|
Дата приобрете-ния и номер документа |
Дата оплаты и номер докумен-та |
Наимено-вание продавца |
УНП продав-ца |
Всего поку-пок, вклю-чая НДС |
В том числе |
|||||||
|
покупки, облагаемые налогом по ставке |
||||||||||||
|
18% |
10% |
24% |
||||||||||
|
6 |
7 |
8 |
||||||||||
|
стоимость покупок без НДС |
сумма НДС |
стоимость покупок без НДС |
сумма НДС |
стоимость покупок без НДС |
сумма НДС |
|||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6а |
6б |
7а |
7б |
8a |
8б |
||
|
ВСЕГО |
х |
х |
х |
|||||||||
|
Руководитель |
_____________________ |
|
(подпись) |
(И.О.Фамилия) |
|
Главный бухгалтер ________________ |
_____________________ |
|
(подпись) |
(И.О.Фамилия) |
| Приложение 2 к Инструкции о порядке заполнения книги покупок, налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по товарам, ввезенным из Российской Федерации, расчета возмещения из бюджета сумм налога на добавленную стоимость |
|
УHП |
Штамп или отметка инспекции МНС* |
Получено
|
_______________________________________ |
|||
|
(наименование организации; фамилия, |
(число) |
(месяц) |
(год) |
|
_______________________________________ |
|||
|
имя, отчество индивидуального предпринимателя) |
|
_________________________________ |
Признак уточняющей налоговой декларации (пометить x) |
||
|
(адрес плательщика) |
|||
|
_________________________________ |
|||
|
(фамилия ответственного лица, тел.) |
Подпись ___________________ |
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу на добавленную стоимость
|
за |
месяц |
года |
||||||
|
(номер месяца) |
(четыре цифры года) |
|||||||
(нарастающим итогом с начала года)
(тыс. руб.)
|
Показатели |
Сумма |
Ставка НДС** |
Сумма НДС |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I. НАЛОГОВАЯ БАЗА |
|||
|
1. По операциям, облагаемым по ставке |
20/120 |
||
|
1 1 . По операциям, облагаемым по ставке |
24/124 |
||
|
2. По операциям, облагаемым по ставке |
18/118 |
||
|
3. По операциям, облагаемым по ставке |
10/110 |
||
|
4. По операциям, облагаемым по ставке |
16,67 % |
||
|
5. По операциям, облагаемым по ставке |
15,25 % |
||
|
6. По операциям, облагаемым по ставке |
9,09 % |
||
|
7. По операциям, облагаемым по ставке |
0 % |
x |
|
|
8. По операциям, освобождаемым от НДС |
x |
x |
|
|
8а. По операциям, местом реализации которых не является территория Республики Беларусь |
x |
x |
|
|
9. По операциям по реализации товаров по розничным ценам |
x |
||
|
10. Сумма налога по основным средствам и нематериальным активам, подлежащая уплате равными долями |
x |
||
|
11. Суммы налога, излишне предъявленные покупателям |
x |
x |
|
|
12. Суммы уменьшения налоговых вычетов, превышающие вычеты отчетного года |
x |
x |
|
|
13. Суммы НДС, подлежащие уплате при приобретении объектов***, у иностранных организаций |
x |
x |
|
|
13 1 . Суммы НДС, подлежащие уплате при приобретении сахара белого у иностранных организаций |
24/100 |
||
|
14. ИТОГО по разделу I |
x |
||
|
14а. Сумма НДС по объектам, обороты по реализации которых освобождены от уплаты НДС |
x |
x |
|
|
14б. Сумма НДС по объектам, по оборотам по реализации которых предоставлен налоговый кредит |
x |
x |
|
|
14в. Сумма НДС по остальным объектам |
x |
x |
|
|
II. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ |
|||
|
15. Налоговые вычеты – всего |
x |
x |
|
|
15а. Налоговые вычеты по объектам, обороты по реализации которых освобождены от уплаты НДС |
x |
x |
|
|
15б. Налоговые вычеты по объектам, по оборотам по реализации которых предоставлен налоговый кредит |
x |
x |
|
|
15в. Налоговые вычеты по остальным объектам |
x |
x |
|
|
III. СУММА НАЛОГА |
|||
|
16. Сумма НДС нарастающим итогом – всего |
x |
x |
|
|
16а. Сумма НДС нарастающим итогом, остающаяся в распоряжении (подлежащая возврату) (стр. 14а – стр. 15а) |
x |
x |
|
|
16б. Сумма НДС нарастающим итогом, подлежащая уплате (возврату), по объектам, по оборотам по реализации которых предоставлен налоговый кредит (стр. 14б – стр. 15б) |
x |
x |
|
|
16в. Сумма НДС нарастающим итогом, подлежащая уплате (возврату) |
x |
x |
|
|
17. Сумма НДС за отчетный месяц – всего |
x |
x |
|
|
17а. Сумма НДС за отчетный месяц, остающаяся в распоряжении (подлежащая возврату) (стр. 16а – стр. 16а предыдущей налоговой декларации) |
x |
x |
|
|
17б. Сумма НДС за отчетный месяц, подлежащая уплате (возврату), по объектам, по оборотам по реализации которых предоставлен налоговый кредит |
x |
x |
|
|
17в. Сумма НДС за отчетный месяц к уплате (возврату) по остальным объектам (стр. 16в – стр. 16в предыдущей налоговой декларации) |
x |
x |
|
|
17в 1 . Сумма НДС к уплате за отчетный месяц по сахару белому |
х |
х |
|
|
17в 2 . Сумма НДС к уплате за отчетный месяц по остальным объектам |
х |
х |
|
|
18. Сумма НДС, подлежащая отражению в лицевом счете |
x |
x |
|
|
18 1 . Сумма НДС по сахару белому, подлежащая отражению в лицевом счете (стр. 17в1) |
х |
х |
______________________________
*МНС – Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь.
**НДС – налог на добавленную стоимость.
***Объекты – товары (работы, услуги), имущественные права на объекты интеллектуальной собственности.
|
По сроку уплаты |
|||
|
(число) |
(месяц) |
(год) |
Справочно:
|
Показатели |
Сумма, тыс. руб. |
|
1. Суммы НДС, уплаченные при приобретении и ввозе объектов, – всего |
|
|
1.1. в том числе уплаченные при ввозе товаров из Российской Федерации |
|
|
2. Предъявленные к вычету суммы НДС, приходящиеся на объекты, облагаемые по нулевой ставке |
|
|
3. Предъявленные к вычету суммы НДС, уплаченные при приобретении (ввозе) объектов, облагаемых по ставкам 18, 20, 24 процента, приходящиеся на объекты, облагаемые по ставке 10 процентов |
|
|
4. Сумма НДС к возврату за отчетный месяц (в базовых величинах) |
|
|
5. Оборот по реализации товаров в Российскую Федерацию, облагаемый по ставке 0 (ноль) процентов |
|
|
6. Оборот по реализации товаров в Российскую Федерацию, облагаемый по ставке 18 процентов |
|
|
6.1. в том числе в связи с отсутствием 3-го экземпляра заявления о ввозе товаров |
|
|
7. Оборот по реализации товаров в Российскую Федерацию, облагаемый по ставке 10 процентов |
|
|
8. Оборот по реализации товаров в Российскую Федерацию, освобождаемый от НДС |
|
|
9. Оборот по реализации сахара белого в Российскую Федерацию, облагаемый по ставке 24 процента |
|
|
9.1. В том числе в связи с отсутствием 3-го экземпляра заявления о ввозе товаров |
|
Руководитель |
_____________________ |
|
(подпись) |
(И.О.Фамилия) |
|
Главный бухгалтер ________________ |
_____________________ |
|
(подпись) |
(И.О.Фамилия) |
| Приложение 1 к налоговой декларации (расчету) по налогу на добавленную стоимость |
Применяемые льготы по НДС
за ________ месяц 20__ года
(нарастающим итогом с начала года)
(тыс. руб.)
|
I. Ставка налога в размере 10 (9,09) процентов |
||||
|
№ |
Основание |
Код льготы |
Сумма оборота |
Сумма налога |
|
1.1 |
x |
|||
|
1.2 |
x |
|||
|
… |
x |
|||
|
II. Освобождение от налога |
||||
|
№ |
Основание |
Код льготы |
Сумма оборота |
Сумма налога |
|
2.1 |
x |
|||
|
2.2 |
x |
|||
|
… |
x |
|||
|
III. Освобождение от уплаты налога по всем видам ставок |
||||
|
№ |
Основание |
Код льготы |
Сумма оборота |
Сумма налога |
|
3.1 |
x |
|||
|
3.2 |
x |
|||
|
… |
x |
|||
|
IV. Освобождение от уплаты налога при ввозе объектов |
||||
|
№ |
Основание |
Код льготы |
Сумма оборота |
Сумма налога |
|
4.1 |
x |
|||
|
4.2 |
x |
|||
|
… |
x |
|||
|
V. Увеличение налоговых вычетов резидентами СЭЗ* |
||||
|
№ |
Основание |
Код льготы |
Сумма оборота |
Сумма налога |
|
5.1 |
x |
|||
|
5.2 |
x |
|||
|
… |
x |
Суммы налогового кредита
(тыс. руб.)
|
№ |
Показатели |
Сумма |
|
1 |
Сумма налогового кредита |
|
|
2 |
Сумма налогового кредита нарастающим итогом с момента его предоставления |
|
|
3 |
Сумма налогового кредита, начисленная к погашению |
|
|
4 |
Сумма налогового кредита, начисленная к погашению нарастающим итогом с момента его погашения |
|
|
5 |
Остаток суммы налогового кредита, подлежащий погашению (строка 2 – строка 4) |
|
Руководитель |
_____________________ |
|
(подпись) |
(И.О.Фамилия) |
|
Главный бухгалтер ________________ |
_____________________ |
|
(подпись) |
(И.О.Фамилия) |
______________________________
*СЭЗ – свободная экономическая зона.
| Приложение 2 к налоговой декларации (расчету) по налогу на добавленную стоимость |
РАСЧЕТ
суммы налога, подлежащей уплате равными долями
за _________ месяц 20__ года
(тыс. руб.)
|
№ |
Показатели |
Сумма |
Ставка НДС, % |
Сумма НДС |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
Налоговая база по основным средствам и нематериальным активам, облагаемым налогом |
|||
|
Налоговая база по основным средствам и нематериальным активам, освобожденным от налога |
x |
x |
||
|
2 |
Налоговые вычеты по основным средствам и нематериальным активам, облагаемым налогом |
x |
x |
|
|
Налоговые вычеты по основным средствам и нематериальным активам, освобожденным от налога |
x |
x |
||
|
3 |
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (графа 5 стр. 1 – графа 5 стр. 2) |
x |
x |
|
|
4 |
Доля суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (графа 5 стр. 3 / 12) |
x |
x |
|
Руководитель |
_____________________ |
|
(подпись) |
(И.О.Фамилия) |
|
Главный бухгалтер ________________ |
_____________________ |
|
(подпись) |
(И.О.Фамилия) |
| Приложение 3 к налоговой декларации (расчету) по налогу на добавленную стоимость |
ИНФОРМАЦИЯ
о неполноте сведений или ошибках, обнаруженных в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость,
за ________ месяц 20__ года
(тыс. руб.)
|
Налоговый период (месяц), за который обнаружены неполнота сведений или ошибки, приведшие к занижению (завышению) суммы налога за этот период |
Налог к начислению (возврату, зачету) за соответствующий налоговый период (месяц), за который обнаружены неполнота сведений либо ошибки |
Налоговый период (месяц), за который обнаружены неполнота сведений или ошибки, приведшие к занижению (завышению) суммы налога за этот период |
Налог к начислению (возврату, зачету) за соответствующий налоговый период (месяц), за который обнаружены неполнота сведений либо ошибки |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Сумма (+; –) |
По сроку |
Сумма (+; –) |
По сроку |
||
|
Январь |
Июль |
||||
|
Февраль |
Август |
||||
|
Март |
Сентябрь |
||||
|
Апрель |
Октябрь |
||||
|
Май |
Ноябрь |
||||
|
Июнь |
Декабрь |
|
Руководитель |
_____________________ |
|
(подпись) |
(И.О.Фамилия) |
|
Главный бухгалтер ________________ |
_____________________ |
|
(подпись) |
(И.О.Фамилия) |
| Приложение 4 к налоговой декларации (расчету) по налогу на добавленную стоимость |
РАСЧЕТ
ставки и суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате
по реализации товаров по розничным ценам,
за _______________ 20__ года
(номер месяца)
по_____________________________________________________________
(наименование организации; фамилия, имя, отчество
_____________________________________________________________________________
индивидуального предпринимателя)
(тыс. руб.)
|
Наимено- |
Сальдо по счету 42 (НДС) |
НДС по поступив- |
Предвари- |
Стоимость товара |
Расчетная ставка НДС** (гр.4 x |
НДС на остаток товаров (гр.6 x |
НДС, исчислен- |
||
|
реализо- |
остаток товара на конец месяца (счет 41) |
итого (гр.5 + |
|||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
ИТОГО |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
|
Руководитель |
_____________________ |
|
(подпись) |
(И.О.Фамилия) |
|
Главный бухгалтер ________________ |
_____________________ |
|
(подпись) |
(И.О.Фамилия) |
______________________________
*гр. – графа.
**Процент определяется с точностью не менее 4 знаков после запятой.
| Приложение 3 к Инструкции о порядке заполнения книги покупок, налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по товарам, ввезенным из Российской Федерации, расчета возмещения из бюджета сумм налога на добавленную стоимость |
|
УHП |
Штамп или отметка инспекции МНС* |
Получено
|
_____________________________________________________ |
|||||
|
(наименование организации; фамилия, |
(число) |
(месяц) |
(год) |
||
|
____________________________________________ |
|||||
|
имя, отчество индивидуального предпринимателя) |
|||||
|
__________________________________________ |
Признак уточняющей |
||||
|
(адрес плательщика) |
налоговой декларации (пометить x) |
||||
|
__________________________________________ |
|||||
|
(фамилия ответственного лица, тел.) |
Подпись _______________ |
||||
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ
по НДС по товарам, ввезенным из Российской Федерации
|
за |
месяц |
года |
|||
|
(номер месяца) |
(четыре цифры года) |
||||
(тыс. руб.)
|
Показатели |
Налоговая база |
Ставка НДС, % |
Сумма НДС |
|
1. По операциям, облагаемым по ставке |
|||
|
2. По операциям, облагаемым по ставке |
|||
|
3. По операциям, облагаемым по ставке |
|||
|
3 1 . По операциям, облагаемым по ставке |
24/100 |
||
|
4. По операциям, освобождаемым от НДС |
x |
||
|
5. Изменение налоговой базы по ранее ввезенным товарам |
|||
|
6. Изменение налоговой базы по ранее ввезенным товарам |
|||
|
7. Изменение налоговой базы по ранее ввезенным товарам |
|||
|
7 1 . Изменение налоговой базы по ранее ввезенным товарам |
24/100 |
||
|
8. Изменение налоговой базы по ранее ввезенным товарам, освобожденным от НДС |
x |
||
|
9. ИТОГО |
x |
x |
|
|
9 1 . Сумма НДС по операциям по сахару белому |
х |
х |
|
|
9 2 . Сумма НДС по операциям по остальным товарам (стр. 9 – стр. 91) |
х |
х |
|
По сроку уплаты |
|||
|
(число) |
(месяц) |
(год) |
|
Руководитель |
_____________________ |
|
(подпись) |
(И.О.Фамилия) |
|
Главный бухгалтер ________________ |
_____________________ |
|
(подпись) |
(И.О.Фамилия) |
______________________________
*МНС – Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь.
| Приложение 4 к Инструкции о порядке заполнения книги покупок, налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по товарам, ввезенным из Российской Федерации, расчета возмещения из бюджета сумм налога на добавленную стоимость |
|
______________________________ |
______________________________ |
|
(наименование организации) |
(наименование ИМНС*) |
|
УНП |
РАСЧЕТ
возмещения из бюджета сумм налога на добавленную стоимость
за _____________ месяц 20__ года
(тыс. руб.)
|
№ |
Наименование товаров (работ, услуг) |
Наименование продавца |
Номер счета (чека) |
Дата выписки счета (чека) |
Сумма по счету (чеку) |
Ставка налога, % |
Сумма налога к возмещению |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Итого подлежит возмещению из бюджета _________________________________ тыс. руб.
(сумма прописью)
на счет № ____________ в банке _________________________________________________
(код и наименование)
|
Руководитель |
__________________ |
_____________________ |
||
|
(подпись) |
(И.О.Фамилия) |
|||
|
Главный бухгалтер |
______________ |
_____________________ |
||
|
(подпись) |
(И.О.Фамилия) |
|||
|
Расчет проверен. Подлежит возмещению из бюджета _____________________________ |
||||
|
(сумма прописью) |
||||
|
«__» __________ 20__ г. |
Инспектор _______________ |
|||
|
(подпись) |
||||
______________________________
*ИМНС – инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.
About The Author
