11.02.2016
Справка: Налог с продаж в розничной торговле (часть 2)
см. Начало НАЛОГ С ПРОДАЖ В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ Плательщиками налога с продаж товаров в розничной торговле (далее - налог с продаж) во всех областях признаются организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю товарами через торговые и иные объекты (далее - розничная торговая сеть) в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории соответствующих областей. Объектом налогообложения являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением социально значимых товаров по перечню, утвержденному на 2005 г. постановлением Совета Министров РБ от 11.01.2005 № 23, а также бензина и дизельного топлива). При этом в каждой области установлены свои особенности, касающиеся определения плательщиков, налоговой базы, ставок налога, а также льгот, которые представлены ниже: |———————————————————————–———————————————————————–——————————————————————–————————————————————————————————————————¬ | Плательщики | Объекты |Ставки налога с продаж| Освобождение от налога с продаж | | | налогообложения | | | |———————————————————————+———————————————————————+——————————————————————+————————————————————————————————————————| | Брестская область (решение Брестского областного Совета депутатов от 25.11.2004 № 104) | |———————————————————————–———————————————————————–——————————————————————–————————————————————————————————————————| |По филиалам и иным |Организации розничной |При реализации |От налога с продаж освобождаются: | |структурным |торговли и |товаров, ввезенных на |организации общественного питания, | |подразделениям |общественного питания |таможенную территорию |уплачивающие сбор за услуги ресторанов, | |организаций, не имеющим|потребительской |Республики Беларусь и |баров, кафе, за исключением указанных в | |отдельного баланса и |кооперации, кроме |выпущенных в свободное|графе 2; организации, использующие труд | |текущего (расчетного) |расположенных в |обращение в Республике|инвалидов, если численность инвалидов в | |счета, уплата налога с |городах и поселках |Беларусь, применяется |них составляет более 50% от списочной | |продаж производится |городского типа, |ставка в размере 15% |численности работников в среднем за | |организацией по месту |уплачивают налог с |налоговой базы; при |отчетный период, по реализуемой | |получения выручки этими|продаж с выручки от |реализации других |продукции собственного производства в | |филиалами и |реализации винно- |товаров и товаров, |своих торговых пунктах; организации | |структурными |водочных, табачных |реализуемых магазинами|бытового обслуживания по реализуемой | |подразделениями |изделий и пива. |беспошлинной торговли,|продукции собственного производства в | | |В ресторанах, барах, |а также капусты |своих торговых пунктах; учреждения | | |кафе объектом |белокочанной, моркови |уголовно-исполнительной системы МВД РБ, | | |обложения налогом с |и свеклы на период |расположенные на территории Брестской | | |продаж является |с 1 апреля по 30 июня |области; магазины беспошлинной торговли | | |выручка от реализации |2005 г. - 5% налоговой|в части выручки от реализации водки, | | |покупных товаров, |базы |ликероводочных изделий производителей | | |полученная передвижной | |Брестской области; организации и | | |розничной торговой | |индивидуальные предприниматели в части | | |сетью, в других | |выручки от реализации: имущества, | | |организациях | |обращенного в доход государства; | | |общественного питания -| |имущества, бывшего в употреблении, | | |выручка от | |реализуемого через комиссионную торговлю| | |реализации покупных | |по договорам, заключенным с физическими | | |товаров. | |лицами, а также спецодежды, выдаваемой | | |Облагаются налогом с | |увольняемым работникам, и трудовых | | |продаж реализация | |книжек; похоронных принадлежностей; | | |продукции собственного | |медицинской техники, антисептиков, | | |производства и иных | |дезинфицирующих средств; продукции | | |товаров населению за | |собственного производства организаций | | |наличный расчет через | |общественного питания, реализуемой в | | |кассу организации и с | |розничной торговой сети (как | | |использованием других | |собственной, так и других организаций); | | |форм расчетов, а также | |обуви, производимой организациями, | | |операции по реализации | |зарегистрированными на территории | | |населению продукции | |Брестской области; продукции | | |собственного | |собственного производства учреждений | | |производства по | |образования, лечебно-производственных | | |индивидуальным | |мастерских при психиатрических, | | |заказам. Не облагается | |психоневрологических больницах и | | |налогом с продаж | |диспансерах, домов-интернатов для | | |реализация продукции | |престарелых и инвалидов; лотерейных | | |собственного | |билетов, проездных билетов и талонов, | | |производства и иных | |интернет-карт, пластиковых телефонных | | |товаров со склада | |карт, иных установленных средств, | | |работникам организации | |подтверждающих предварительную оплату | | | | |за услуги; книжной продукции и газет; | | | | |семян овощных культур | |———————————————————————+———————————————————————+——————————————————————+————————————————————————————————————————| | Могилевская область (решение Могилевского областного Совета депутатов от 16.12.2004 № 10-9) | |———————————————————————–———————————————————————–——————————————————————–————————————————————————————————————————| |Участник простого |В общественном питании |При реализации |От налога с продаж освобождаются: | |товарищества, на |объектом обложения |товаров, ввезенных на |религиозные организации; организации | |которого в соответствии|налогом с продаж |таможенную территорию |бытового обслуживания населения - по | |с договором о |являются операции по |Республики Беларусь и |операциям по реализации продукции | |совместной деятельности|реализации покупных |выпущенных в свободное|собственного производства в своих | |между участниками |товаров, реализуемых |обращение в Республике|торговых объектах; исправительно- | |возложено ведение дел |без наценки |Беларусь, применяется |трудовые учреждения Департамента | |этого товарищества либо|общественного питания. |ставка в размере 15% |исполнения наказаний МВД РБ - по | |который получает |Не исчисляется налог |налоговой базы; при |операциям по реализации табачных изделий| |выручку по деятельности|по реализации |реализации других |в своих торговых объектах; учреждения | |этого товарищества до |продукции собственного |товаров - 5% налоговой|образования, лечебно-производственные | |ее распределения, |производства и иных |базы |мастерские при психиатрических, | |исполняет налоговое |товаров со склада | |психоневрологических и | |обязательство этого |плательщика работникам | |противотуберкулезных больницах и | |товарищества. Филиалы, |в счет заработной | |диспансерах - по операциям по реализации| |представительства и |платы и в погашение | |продукции собственного производства; | |иные обособленные |заработной платы | |плательщики, использующие труд | |подразделения | | |инвалидов, если численность инвалидов | |организаций, являющихся| | |составляет не менее 50% от списочной | |плательщиками налога, | | |численности работников в среднем за | |имеющие отдельный | | |отчетный период, - по операциям по | |баланс и текущий | | |реализации продукции собственного | |(расчетный) либо иной | | |производства в своих торговых объектах | |банковский счет, | | | | |исполняют налоговые | | | | |обязательства этих | | | | |организаций | | | | |———————————————————————+———————————————————————+——————————————————————+————————————————————————————————————————| |Плательщики, осуществляющие розничную торговлю товарами через розничную торговую сеть, освобождаются от налога | |с продаж по операциям по реализации: товаров в торговых объектах, расположенных в сельской местности, за | |исключением операций по реализации товаров по фиксированным ценам, а также по реализации пива, винно-водочной | |продукции и табачных изделий, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное | |обращение в Республике Беларусь; вещей, бывших в употреблении, реализуемых по договорам комиссии, заключенным с| |физическими лицами; имущества, изъятого и обращенного в доход государства налоговыми органами, конфискованного | |по решению суда в установленном порядке и обращенного в счет погашения задолженности по платежам в бюджет, а | |также имущества, изъятого, арестованного, конфискованного и обращенного в доход государства иным способом; | |ритуальных принадлежностей; лекарственных средств, биологически активных добавок, а также медицинской техники, | |приборов и оборудования, изделий медицинского (ветеринарного) назначения; книжной продукции и печатных изданий,| |за исключением продукции и изделий рекламного и эротического характера; рассады, семян (овощных, цветочных | |культур, пряновкусовых, лекарственных растений, кормовых корнеплодов, лука-севка, чеснока, картофеля, | |сидератов, трав), саженцев, декоративных растений (кустарников); средств защиты растений от болезней и | |вредителей и удобрений; пакетов, коробок, стаканов, баульчиков, используемых для расфасовки продовольственных | |товаров или упаковки полуфабрикатов | |———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————| | Гомельская область (решение Гомельского областного Совета депутатов от 01.12.2004 № 126) | |————————————————————————–——————————————————————–——————————————————————–————————————————————————————————————————| |По филиалам, |У организаций |При реализации |Не облагается налогом с продаж выручка | |представительствам и |общественного |товаров, ввезенных на |от реализации: продукции собственного | |иным обособленным |питания, |таможенную территорию |производства, реализуемой организациями | |подразделениям |осуществляющих |Республики Беларусь и |бытового обслуживания в своих торговых | |организаций, не имеющим |продажу покупных |выпущенных в свободное|пунктах; товаров в магазинах | |обособленного баланса и |товаров без наценки |обращение в Республике|беспошлинной торговли; товаров | |текущего (расчетного) |общественного |Беларусь, применяется |(за исключением подакцизной продукции), | |либо иного банковского |питания, налогом с |ставка налога в |реализуемых организациями | |счета, уплата налога с |продаж облагается |размере 15% налоговой |потребительской кооперации в пунктах | |продаж производится |выручка от |базы; при реализации |продажи, расположенных в сельской | |организацией по месту |реализации таких |других товаров - 5% |местности Гомельской области; товаров, | |получения выручки в |товаров через |налоговой базы |принятых от физических лиц на комиссию; | |пределах территории |магазины кулинарии | |похоронных принадлежностей; имущества, | |Гомельской области |(отделы | |изъятого, арестованного или обращенного | |данными филиалами, |полуфабрикатов) и | |в доход государства иным способом; | |представительствами и |другую | |одноразовых упаковочных материалов | |иными обособленными |мелкорозничную | |(пакетов, коробок, стаканов и других), | |подразделениями. Сводный|торговую сеть. | |используемых для расфасовки | |реестр поручений на |Реализация продукции | |продовольственных товаров или упаковки | |уплату налогов |собственного | |полуфабрикатов, которые включаются в | |представляется |производства и иных | |розничные цены по цене приобретения; | |организацией инспекции |товаров со склада | |книжной продукции и печатных изданий, | |МНС по месту постановки |работникам | |за исключением продукции рекламного и | |на учет |организации в | |эротического характера. | | |погашение заработной | |Не облагается налогом с продаж выручка | | |платы не облагается | |от реализации товаров у | | |налогом с продаж. | |налогоплательщиков, уплачивающих налог | | |При этом под | |на услуги | | |погашением | | | | |заработной платы | | | | |понимается погашение | | | | |задолженности по | | | | |заработной плате в | | | | |связи с отсутствием | | | | |денежных средств у | | | | |организации | | | |————————————————————————+——————————————————————+——————————————————————+————————————————————————————————————————| 12.05.2005 г. Раиса Юденко, главный экономист управления финансов, цен, бухгалтерского учета и контроля Министерства торговли Республики Беларусь Журнал «Главный Бухгалтер. Ценообразование» № 5, 2005 г. Для более детального изучения см. Справочную информацию От редакции: В решение Могилевского областного Совета депутатов «О бюджете области на 2005 год» от 16.12.2004 № 10-9 на основании решения Могилевского областного Совета депутатов от 19.05.2005 № 12-4 внесены изменения и дополнения.