Справка: Налог с продаж в розничной торговле (часть 2)

     см. Начало                     НАЛОГ С ПРОДАЖ В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ           Плательщиками  налога  с  продаж  товаров  в розничной торговле  (далее  -  налог с продаж) во всех областях признаются организации и  индивидуальные   предприниматели   (за   исключением  индивидуальных  предпринимателей  -  плательщиков  единого  налога  с индивидуальных  предпринимателей  и  иных  физических  лиц,  а  также индивидуальных  предпринимателей   и  организаций,  применяющих  упрощенную  систему  налогообложения,   и  организаций,  уплачивающих  единый  налог  для  производителей   сельскохозяйственной   продукции),   осуществляющие  розничную  торговлю  товарами через торговые и иные объекты (далее -  розничная   торговая   сеть)   в  соответствии  с  законодательством  Республики Беларусь на территории соответствующих областей.       Объектом  налогообложения  являются  операции  по  реализации в  розничной  торговой  сети товаров (за исключением социально значимых  товаров  по  перечню, утвержденному на 2005 г. постановлением Совета  Министров  РБ  от  11.01.2005  №  23,  а  также бензина и дизельного  топлива).       При   этом  в  каждой  области  установлены  свои  особенности,  касающиеся  определения плательщиков, налоговой базы, ставок налога,  а также льгот, которые представлены ниже:     |———————————————————————–———————————————————————–——————————————————————–————————————————————————————————————————¬  |      Плательщики      |        Объекты        |Ставки налога с продаж|    Освобождение от налога с продаж     |  |                       |    налогообложения    |                      |                                        |  |———————————————————————+———————————————————————+——————————————————————+————————————————————————————————————————|  |            Брестская область (решение Брестского областного Совета депутатов от 25.11.2004 № 104)             |  |———————————————————————–———————————————————————–——————————————————————–————————————————————————————————————————|  |По филиалам и иным     |Организации розничной  |При реализации        |От налога с продаж освобождаются:       |  |структурным            |торговли и             |товаров, ввезенных на |организации общественного питания,      |  |подразделениям         |общественного питания  |таможенную территорию |уплачивающие сбор за услуги ресторанов, |  |организаций, не имеющим|потребительской        |Республики Беларусь и |баров, кафе, за исключением указанных в |  |отдельного баланса и   |кооперации, кроме      |выпущенных в свободное|графе 2; организации, использующие труд |  |текущего (расчетного)  |расположенных в        |обращение в Республике|инвалидов, если численность инвалидов в |  |счета, уплата налога с |городах и поселках     |Беларусь, применяется |них составляет более 50% от списочной   |  |продаж производится    |городского типа,       |ставка в размере 15%  |численности работников в среднем за     |  |организацией по месту  |уплачивают налог с     |налоговой базы; при   |отчетный период, по реализуемой         |  |получения выручки этими|продаж с выручки от    |реализации других     |продукции собственного производства в   |  |филиалами и            |реализации винно-      |товаров и товаров,    |своих торговых пунктах; организации     |  |структурными           |водочных, табачных     |реализуемых магазинами|бытового обслуживания по реализуемой    |  |подразделениями        |изделий и пива.        |беспошлинной торговли,|продукции собственного производства в   |  |                       |В ресторанах, барах,   |а также капусты       |своих торговых пунктах; учреждения      |  |                       |кафе объектом          |белокочанной, моркови |уголовно-исполнительной системы МВД РБ, |  |                       |обложения налогом с    |и свеклы на период    |расположенные на территории Брестской   |  |                       |продаж является        |с 1 апреля по 30 июня |области; магазины беспошлинной торговли |  |                       |выручка от реализации  |2005 г. - 5% налоговой|в части выручки от реализации водки,    |  |                       |покупных товаров,      |базы                  |ликероводочных изделий производителей   |  |                       |полученная передвижной |                      |Брестской области; организации и        |  |                       |розничной торговой     |                      |индивидуальные предприниматели в части  |  |                       |сетью, в других        |                      |выручки от реализации: имущества,       |  |                       |организациях           |                      |обращенного в доход государства;        |  |                       |общественного питания -|                      |имущества, бывшего в употреблении,      |  |                       |выручка от             |                      |реализуемого через комиссионную торговлю|  |                       |реализации покупных    |                      |по договорам, заключенным с физическими |  |                       |товаров.               |                      |лицами, а также спецодежды, выдаваемой  |  |                       |Облагаются налогом с   |                      |увольняемым работникам, и трудовых      |  |                       |продаж реализация      |                      |книжек; похоронных принадлежностей;     |  |                       |продукции собственного |                      |медицинской техники, антисептиков,      |  |                       |производства и иных    |                      |дезинфицирующих средств; продукции      |  |                       |товаров населению за   |                      |собственного производства организаций   |  |                       |наличный расчет через  |                      |общественного питания, реализуемой в    |  |                       |кассу организации и с  |                      |розничной торговой сети (как            |  |                       |использованием других  |                      |собственной, так и других организаций); |  |                       |форм расчетов, а также |                      |обуви, производимой организациями,      |  |                       |операции по реализации |                      |зарегистрированными на территории       |  |                       |населению продукции    |                      |Брестской области; продукции            |  |                       |собственного           |                      |собственного производства учреждений    |  |                       |производства по        |                      |образования, лечебно-производственных   |  |                       |индивидуальным         |                      |мастерских при психиатрических,         |  |                       |заказам. Не облагается |                      |психоневрологических больницах и        |  |                       |налогом с продаж       |                      |диспансерах, домов-интернатов для       |  |                       |реализация продукции   |                      |престарелых и инвалидов; лотерейных     |  |                       |собственного           |                      |билетов, проездных билетов и талонов,   |  |                       |производства и иных    |                      |интернет-карт, пластиковых телефонных   |  |                       |товаров со склада      |                      |карт, иных установленных средств,       |  |                       |работникам организации |                      |подтверждающих предварительную оплату   |  |                       |                       |                      |за услуги; книжной продукции и газет;   |  |                       |                       |                      |семян овощных культур                   |  |———————————————————————+———————————————————————+——————————————————————+————————————————————————————————————————|  |          Могилевская область (решение Могилевского областного Совета депутатов от 16.12.2004 № 10-9)          |  |———————————————————————–———————————————————————–——————————————————————–————————————————————————————————————————|  |Участник простого      |В общественном питании |При реализации        |От налога с продаж освобождаются:       |  |товарищества, на       |объектом обложения     |товаров, ввезенных на |религиозные организации; организации    |  |которого в соответствии|налогом с продаж       |таможенную территорию |бытового обслуживания населения - по    |  |с договором о          |являются операции по   |Республики Беларусь и |операциям по реализации продукции       |  |совместной деятельности|реализации покупных    |выпущенных в свободное|собственного производства в своих       |  |между участниками      |товаров, реализуемых   |обращение в Республике|торговых объектах; исправительно-       |  |возложено ведение дел  |без наценки            |Беларусь, применяется |трудовые учреждения Департамента        |  |этого товарищества либо|общественного питания. |ставка в размере 15%  |исполнения наказаний МВД РБ - по        |  |который получает       |Не исчисляется налог   |налоговой базы; при   |операциям по реализации табачных изделий|  |выручку по деятельности|по реализации          |реализации других     |в своих торговых объектах; учреждения   |  |этого товарищества до  |продукции собственного |товаров - 5% налоговой|образования, лечебно-производственные   |  |ее распределения,      |производства и иных    |базы                  |мастерские при психиатрических,         |  |исполняет налоговое    |товаров со склада      |                      |психоневрологических и                  |  |обязательство этого    |плательщика работникам |                      |противотуберкулезных больницах и        |  |товарищества. Филиалы, |в счет заработной      |                      |диспансерах - по операциям по реализации|  |представительства и    |платы и в погашение    |                      |продукции собственного производства;    |  |иные обособленные      |заработной платы       |                      |плательщики, использующие труд          |  |подразделения          |                       |                      |инвалидов, если численность инвалидов   |  |организаций, являющихся|                       |                      |составляет не менее 50% от списочной    |  |плательщиками налога,  |                       |                      |численности работников в среднем за     |  |имеющие отдельный      |                       |                      |отчетный период, - по операциям по      |  |баланс и текущий       |                       |                      |реализации продукции собственного       |  |(расчетный) либо иной  |                       |                      |производства в своих торговых объектах  |  |банковский счет,       |                       |                      |                                        |  |исполняют налоговые    |                       |                      |                                        |  |обязательства этих     |                       |                      |                                        |  |организаций            |                       |                      |                                        |  |———————————————————————+———————————————————————+——————————————————————+————————————————————————————————————————|  |Плательщики, осуществляющие розничную торговлю товарами через розничную торговую сеть, освобождаются от налога |  |с продаж по операциям по реализации: товаров в торговых объектах, расположенных в сельской местности, за       |  |исключением операций по реализации товаров по фиксированным ценам, а также по реализации пива, винно-водочной  |  |продукции и табачных изделий, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное  |  |обращение в Республике Беларусь; вещей, бывших в употреблении, реализуемых по договорам комиссии, заключенным с|  |физическими лицами; имущества, изъятого и обращенного в доход государства налоговыми органами, конфискованного |  |по решению суда в установленном порядке и обращенного в счет погашения задолженности по платежам в бюджет, а   |  |также имущества, изъятого, арестованного, конфискованного и обращенного в доход государства иным способом;     |  |ритуальных принадлежностей; лекарственных средств, биологически активных добавок, а также медицинской техники, |  |приборов и оборудования, изделий медицинского (ветеринарного) назначения; книжной продукции и печатных изданий,|  |за исключением продукции и изделий рекламного и эротического характера; рассады, семян (овощных, цветочных     |  |культур, пряновкусовых, лекарственных растений, кормовых корнеплодов, лука-севка, чеснока, картофеля,          |  |сидератов, трав), саженцев, декоративных растений (кустарников); средств защиты растений от болезней и         |  |вредителей и удобрений; пакетов, коробок, стаканов, баульчиков, используемых для расфасовки продовольственных  |  |товаров или упаковки полуфабрикатов                                                                            |  |———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|  |             Гомельская область (решение Гомельского областного Совета депутатов от 01.12.2004 № 126)          |  |————————————————————————–——————————————————————–——————————————————————–————————————————————————————————————————|  |По филиалам,            |У организаций         |При реализации        |Не облагается налогом с продаж выручка  |  |представительствам и    |общественного         |товаров, ввезенных на |от реализации: продукции собственного   |  |иным обособленным       |питания,              |таможенную территорию |производства, реализуемой организациями |  |подразделениям          |осуществляющих        |Республики Беларусь и |бытового обслуживания в своих торговых  |  |организаций, не имеющим |продажу покупных      |выпущенных в свободное|пунктах; товаров в магазинах            |  |обособленного баланса и |товаров без наценки   |обращение в Республике|беспошлинной торговли; товаров          |  |текущего (расчетного)   |общественного         |Беларусь, применяется |(за исключением подакцизной продукции), |  |либо иного банковского  |питания, налогом с    |ставка налога в       |реализуемых организациями               |  |счета, уплата налога с  |продаж облагается     |размере 15% налоговой |потребительской кооперации в пунктах    |  |продаж производится     |выручка от            |базы; при реализации  |продажи, расположенных в сельской       |  |организацией по месту   |реализации таких      |других товаров - 5%   |местности Гомельской области; товаров,  |  |получения выручки в     |товаров через         |налоговой базы        |принятых от физических лиц на комиссию; |  |пределах территории     |магазины кулинарии    |                      |похоронных принадлежностей; имущества,  |  |Гомельской области      |(отделы               |                      |изъятого, арестованного или обращенного |  |данными филиалами,      |полуфабрикатов) и     |                      |в доход государства иным способом;      |  |представительствами и   |другую                |                      |одноразовых упаковочных материалов      |  |иными обособленными     |мелкорозничную        |                      |(пакетов, коробок, стаканов и других),  |  |подразделениями. Сводный|торговую сеть.        |                      |используемых для расфасовки             |  |реестр поручений на     |Реализация продукции  |                      |продовольственных товаров или упаковки  |  |уплату налогов          |собственного          |                      |полуфабрикатов, которые включаются в    |  |представляется          |производства и иных   |                      |розничные цены по цене приобретения;    |  |организацией инспекции  |товаров со склада     |                      |книжной продукции и печатных изданий,   |  |МНС по месту постановки |работникам            |                      |за исключением продукции рекламного и   |  |на учет                 |организации в         |                      |эротического характера.                 |  |                        |погашение заработной  |                      |Не облагается налогом с продаж выручка  |  |                        |платы не облагается   |                      |от реализации товаров у                 |  |                        |налогом с продаж.     |                      |налогоплательщиков, уплачивающих налог  |  |                        |При этом под          |                      |на услуги                               |  |                        |погашением            |                      |                                        |  |                        |заработной платы      |                      |                                        |  |                        |понимается погашение  |                      |                                        |  |                        |задолженности по      |                      |                                        |  |                        |заработной плате в    |                      |                                        |  |                        |связи с отсутствием   |                      |                                        |  |                        |денежных средств у    |                      |                                        |  |                        |организации           |                      |                                        |  |————————————————————————+——————————————————————+——————————————————————+————————————————————————————————————————|     12.05.2005 г.     Раиса Юденко, главный экономист управления финансов, цен,   бухгалтерского учета и контроля Министерства торговли   Республики Беларусь     Журнал «Главный Бухгалтер. Ценообразование» № 5, 2005 г.     Для более детального изучения см. Справочную информацию     От редакции: В  решение  Могилевского  областного  Совета  депутатов   «О  бюджете области на 2005 год» от 16.12.2004  № 10-9  на основании   решения  Могилевского  областного  Совета  депутатов  от  19.05.2005   № 12-4 внесены изменения и дополнения.