Вопрос: Каков порядок отражения операций в налоговом учете? Onliner

Вопрос: Каков порядок отражения операций в налоговом учете?

        ВОПРОС: Организация  в   декабре  2004  г.  приобрела  основные  средства,  применив  при  этом  льготу  по налогу на прибыль в части  уменьшения  налогооблагаемой  базы в сумме произведенных капитальных  вложений  производственного  назначения. В июле 2005 г. эти основные  средства  безвозмездно  передаются другой организации, находящейся в  том же здании.        Каков порядок отражения операций в налоговом учете?          ОТВЕТ:  Согласно постановлению  Минфина  и МНС РБ от 16.12.2003  № 173/114 «О вопросах  ведения  налогового  учета»  организации,  на  которые  в  соответствии  с  налоговым законодательством возлагается  исполнение  налоговых  обязательств,  обязаны вести налоговый учет с  использованием  регистров  налогового  учета,  в  которых проводятся  расчетные  корректировки  данных  бухгалтерского учета, отражается и  группируется  сводная  информация об элементах налогового учета. При  определении   размера   налоговой  базы  по  налогу  на  прибыль  по  хозяйственной операции, отражающей безвозмездную передачу, возникает  необходимость  в  проведении  расчетных  корректировок  показателей,  принимаемых  в налоговом учете. Так, для отражения в налоговом учете  включения   в  объем  реализации  безвозмездно  переданных  основных  средств  (иных  ценностей)  за  пределы  одного  собственника  (п.11  Инструкции  о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы  и  прибыль,  утвержденной  постановлением МНС РБ от 31.01.2004 № 19)  организация (передающая сторона) обязана указать:       - в регистре доходов от реализации товаров (работ, услуг):        по данным бухгалтерского учета             -       сумма расчетной корректировки              472 тыс.руб.       сумма после расчетной корректировки        472 тыс.руб.;        -  в  регистре  расходов  по  производству и реализации товаров  (работ, услуг) в разрезе показателей:       «Расходы   по  реализации  основных  средств  и  нематериальных  активов»:       по данным бухгалтерского учета             -        сумма расчетной корректировки              400 тыс.руб.       сумма после расчетной корректировки        400 тыс.руб.;       «Налоги   и   сборы,   уплачиваемые   согласно   установленному  законодательными актами порядку из выручки, полученной от реализации  товаров (работ, услуг)»:       по данным бухгалтерского учета             -       сумма расчетной корректировки              72 тыс.руб.       сумма после расчетной корректировки        72 тыс.руб.;       - в регистре внереализационных расходов:       по данным бухгалтерского учета             472 тыс.руб. (с НДС)       сумма расчетной корректировки             -472 тыс.руб.       сумма после расчетной корректировки        -        Регистры   налогового   учета  ведутся  ежемесячно  (за  каждый  отчетный    месяц)    с   последующим   отражением   соответствующих  показателей, принимаемых для определения облагаемой налогом прибыли,  в   расчете  налоговой  базы  нарастающим  итогом  в  соответствии с  требованиями, изложенными в гл.8 вышеуказанной Инструкции.     05.08.2005 г.     Эмилия Чугунова, экономист     Журнал «Главный Бухгалтер. ГБ» № 31, 2005 г.     От  редакции: Инструкция  о порядке  исчисления  и  уплаты в  бюджет  налогов   на   доходы   и   прибыль,   утвержденная   постановлением  Министерства по налогам и сборам Республики  Беларусь от  31.01.2004  № 19, на основании постановления Министерства по налогам и сборам от  30.01.2006 № 16 изложена в новой редакции.       С 1 января   2007 г.  постановление  Министерства по  налогам и  сборам  Республики  Беларусь  от  31.01.2004  № 19  «Об  утверждении  Инструкции о порядке исчисления и уплаты в  бюджет налогов на доходы  и прибыль»  на  основании  постановления  Министерства по  налогам и  сборам от 30.12.2006 № 137 утратило силу.