Помощь: Новый сбор: пришло время сдавать налоговую декларацию

Помощь: Новый сбор: пришло время сдавать налоговую декларацию

НОВЫЙ СБОР: ПРИШЛО ВРЕМЯ СДАВАТЬ НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ

Общие положения

Постановление МНС РБ от 31.07.2006 № 82 «Об утверждении формы налоговой декларации (расчета) по сбору на организацию заготовки и использования стеклянной тары и тары на основе бумаги и картона в качестве вторичного сырья» (далее — постановление № 82) принято в соответствии с Указом Президента РБ от 10.07.2006 № 437 «О некоторых мерах по совершенствованию организации сбора (заготовки) и использования отходов в качестве вторичного сырья» (далее — Указ № 437) и предусматривает контроль за обеспечением правильного исчисления, полнотой и своевременностью уплаты сбора на организацию заготовки и использования стеклянной тары и тары на основе бумаги и картона в качестве вторичного сырья (далее — сбор), который возложен на МНС РБ и его структурные подразделения.

Постановлением № 82 утверждена налоговая декларация (расчет), которая представляется в ИМНС по месту постановки на учет плательщиками сбора не позднее 20-го числа:

организациями — месяца, следующего за отчетным;

индивидуальными предпринимателями — первого месяца, следующего за отчетным кварталом.

Напоминаем, что плательщиками сбора являются:

— юридические лица (резиденты РБ);

— иностранные и международные организации, в т.ч. не являющиеся юридическими лицами;

— простые товарищества (участники договора о совместной деятельности);

— хозяйственные группы;

— индивидуальные предприниматели, —

производящие и (или) импортирующие товары в стеклянной таре и таре на основе бумаги и картона.

Например, к плательщикам сбора относятся: производители, импортеры напитков, пива, минеральной воды, использующие в качестве тары для этих товаров стеклянную бутылку, банки объемами свыше 0,25 л; производители, импортеры радиоаппаратуры, для упаковки которой использованы картонные коробки (тара), и т.д.

Не являются плательщиками сбора:

— производители и импортеры стеклянной тары и тары на основе бумаги и картона;

— бюджетные организации, юридические лица и индивидуальные предприниматели, в отношении которых установлены особые режимы налогообложения, если обязательность уплаты сбора не предусмотрена условиями данных режимов в соответствии с законодательными актами.

Например, не являются плательщиками производители сельскохозяйственной продукции, перешедшие на уплату единого налога в соответствии с Декретом Президента РБ от 13.07.1999 № 27 «О введении единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции», и индивидуальные предприниматели — плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

От редакции журнала: Для целей введенного сбора Указом № 437 установлено, что:

стеклянная тара — это тара, изготовленная из стекла, вместимостью 0,25 л и более (например, пивная стеклянная бутылка объемом 0,5 л, стеклянные банки для консервирования объемом 0,5, 1, 2 л и более);

тара на основе бумаги и картона — это тара, изготовленная из бумаги и картона, имеющая законченные вид, форму и размеры, вместимостью 0,25 куб.дм и более (например, коробки, ящики из картона, бумажные пакеты).

Согласно ГОСТ 17527-2003 «Упаковка. Термины и определения» тара — основной элемент упаковки, предназначенный для размещения продукции. Таким образом, используемая для упаковки различных товаров оберточная бумага, картонные вкладыши и т.п. не являются объектами обложения сбором.

Заполняем налоговую декларацию (расчет)

Порядок заполнения налоговой декларации (расчета) следующий.

Графа 2 — в ней плательщик должен указать наименование товаров, упакованных в стеклянную тару, тару на основе бумаги и картона, и товаров, ввезенных на таможенную территорию РБ, упакованных в вышеназванную тару, подлежащих обложению сбором (в стеклянной таре — в литрах; в таре на основе бумаги и картона — в стоимостном измерении).

От редакции журнала: Таким образом, объектами обложения сбором являются товары в стеклянной таре и таре на основе бумаги и картона:

— реализуемые в Республике Беларусь;

— ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь.

Сбором не облагаются:

— реализация стеклянной тары и тары на основе бумаги и картона на экспорт;

— ввоз товаров в стеклянной таре и таре на основе бумаги и картона в таможенном режиме временного ввоза;

— реализация и ввоз упакованных в стеклянную тару и тару на основе бумаги и картона хлеба, хлебобулочных и макаронных изделий, молока, кефира, сметаны, творога, детского питания, сахара, соли, муки, мяса, в т.ч. птицы, лекарственных средств, протезно-ортопедических изделий, медицинской техники, других изделий медицинского назначения, включая используемые в ветеринарии.

Графа 3 — в ней плательщик определяет налоговую базу в соответствии с подп.2.4 п.2 Указа № 437:

1) по товарам, произведенным и упакованным в стеклянную тару, — как произведение 0,005 базовой величины (31 000 х 0,005) на вместимость тары в литрах;

2) по товарам, произведенным и упакованным в тару на основе бумаги и картона, — стоимость использованной тары, без учета НДС;

3) по товарам, ввезенным на таможенную территорию РБ, упакованным в стеклянную тару и тару на основе бумаги и картона, — таможенная или контрактная стоимость, без учета НДС.

От редакции журнала: Обращаем внимание читателей, что при ввозе товаров и их таможенном оформлении (т.е. оформлении грузовой таможенной декларации) при расчете сбора необходимо в качестве налоговой базы брать таможенную стоимость. Контрактная стоимость как налоговая база может использоваться при отсутствии таможенного оформления товаров, т.е. при ввозе из Российской Федерации товаров российского и белорусского происхождения.

Графа 4 — в ней установлены ставки сбора в соответствии с подп.2.5 п.2 Указа № 437:

1) по товарам, произведенным и упакованным в стеклянную тару, — в размере 10%;

2) по товарам, произведенным и упакованным в тару на основе бумаги и картона, — в размере 10%;

3) по товарам, ввезенным на таможенную территорию РБ, упакованным в стеклянную тару и тару на основе бумаги и картона, — в размере 0,3%.

Графа 5 — в ней определяется сумма сбора согласно подп.2.6 п.2 Указа № 437:

1) по товарам, произведенным и упакованным в стеклянную тару, — как произведение налоговой базы на налоговую ставку в размере 10%;

2) по товарам, произведенным и упакованным в тару на основе бумаги и картона, — как произведение налоговой базы на налоговую ставку в размере 10%;

3) по товарам, ввезенным на таможенную территорию РБ, упакованным в стеклянную тару и тару на основе бумаги и картона, — как произведение налоговой базы на налоговую ставку в размере 0,3%.

Пример (цифры условные)

Организация за июль т.г. произвела и отгрузила:

вино в бутылках емкостью 1 л в количестве 1000 бутылок;

сок виноградный емкостью 0,5 л в количестве 1000 бутылок;

сок яблочный емкостью 0,5 л в количестве 1000 банок;

кальмары в картонных коробках в количестве 1000 коробов по цене 500 руб. за короб;

мясо в картонной упаковке — 1000 упаковок по цене 700 руб. за упаковку.

Кроме того, организация ввезла на таможенную территорию РБ:

1000 бутылок вина по таможенной цене 1500 условных единиц;

1000 банок сока виноградного по таможенной цене 1000 условных единиц.

В связи с тем что упаковка мяса не является объектом обложения, она в расчет не включается.

В графе 2 указываем следующие объекты обложения:

вино — 1000 л;

сок виноградный — 500 л;

сок яблочный — 500 л;

кальмары — 500 000 руб.;

вино импортное — 1500 у.е, или 3 225 000 руб. (1500 х 2150);

сок виноградный — 1000 у.е., или 2 150 000 руб. (1000 х 2150).

В графе 3 определяем налоговую базу по каждому объекту:

вино и сок виноградный — 232 500 руб. ((0,005 х 31 000) х (1000 + 500) = 155 х 1500);

кальмары — 500 000 руб.;

вино и сок импортные — 5 375 000 руб. (3 225 000 + 2 150 000).

В графе 5 определяем сумму сбора по объектам:

вино и сок виноградный — 23 250 руб. (232 500 / 100 х 10);

кальмары — 50 000 руб. (500 000 / 100 х 10);

вино и сок импортный — 16 125 руб. (5 375 000 / 100 х 0,3).

Итого 89,375 тыс.руб. ((23 250 + 50 000 + 16 125) = 89 375 руб.).

Обращаем внимание читателей, что данный сбор считается без учета индексации.

18.08.2006 г.

Сергей Мурыгин, главный государственный налоговый инспектор

Министерства по налогу и сбору Республики Беларусь

Журнал «Главный Бухгалтер. ГБ» № 30, 2006 г.

Для более детального изучения см.: 1. Комментарий

2. Пособие

3. Пособие

От редакции: С 1 января 2007 г. в Указ Президента Республики Беларусь от 10.07.2006 № 437 «О некоторых мерах по совершенствованию организации сбора (заготовки) и использования отходов в качестве вторичного сырья» на основании Указа Президента Республики Беларусь от 29.12.2006 № 750 внесены изменения.

С 10 марта 2007 г. постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.07.2006 № 82 «Об утверждении формы налоговой декларации (расчета) по сбору на организацию заготовки и использования стеклянной тары и тары на основе бумаги и картона в качестве вторичного сырья» на основании постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.01.2007 № 12 утратило силу.