Комментарий к Инструкции о порядке досрочного погашения и обмена государственных ценных бумаг Республики Беларусь

          КОММЕНТАРИЙ К ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ДОСРОЧНОГО ПОГАШЕНИЯ И        ОБМЕНА ГОСУДАРСТВЕННЫХ ЦЕННЫХ БУМАГ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ          Постановлением   Минфина   и   Госкомитета  по  ценным  бумагам  Республики  Беларусь  от 22.06.2001 № 69/40П утверждена Инструкция о  порядке  досрочного  погашения и обмена государственных ценных бумаг  Республики Беларусь, в соответствии с которой государственные ценные  бумаги  могут  быть  досрочно  погашены  либо  при наступлении срока  погашения  с  согласия  инвестора  обменены  на  аналогичные  ценные  бумаги. Это нововведение позволит инвесторам и Министерству финансов  Республики    Беларусь    перераспределять    денежные   ресурсы   в  нестандартных  ситуациях  (недостаточность  средств  у инвестора для  платежей  в  бюджет,  перераспределение  нагрузки на расходную часть  бюджета и др.).       Под  досрочным погашением в рамках данного документа понимается  право  Министерства  финансов  осуществить досрочное погашение всего  объема     выпуска    государственных    краткосрочных    облигаций,  государственных  долгосрочных  облигаций с купонным доходом (далее -  государственные   облигации)   или  его  части  инвестору  в  случае  отсутствия   у  последнего  собственных  средств  для  осуществления  платежей в бюджет либо государственные целевые бюджетные фонды.       Инициатором  досрочного  погашения  должен  выступать  владелец  ценных  бумаг,  который  подает  заявку  на  досрочное  погашение  в  Министерство финансов.       После  согласования с инвестором условий досрочного погашения и  перевода  им  ценных  бумаг  на счет "депо" Генерального поверенного  Правительства   Республики   Беларусь   в   Центральный  депозитарий  Национального  банка  Министерство  финансов производит перечисление  денежных    средств,    необходимых    для    досрочного   погашения  государственных облигаций.       Процедура  погашения  займет до 5 дней со дня подачи владельцем  заявки на досрочное погашение.       Под  обменом  облигаций  в  рамках данного документа понимается  право   Министерства   финансов  осуществить  обмен  государственных  облигаций  одного  выпуска на аналогичные облигации другого выпуска.  Необходимо  отметить,  что  обмену  подлежат  только  ценные бумаги,  проданные Министерством финансов напрямую юридическому лицу согласно  договору, в котором предусмотрена данная возможность.       Инициатором обмена облигаций является Министерство финансов, но  он может быть произведен только с согласия юридического лица.       Действия   владельца   ценной   бумаги  при  проведения  обмена  облигаций будут следующие.       На  основании договора с Министерством финансов не позднее даты  обмена облигаций владелец ценных бумаг должен перевести обмениваемые  облигации  на  счет  "депо"  Генерального  поверенного Правительства  Республики Беларусь в Центральный депозитарий Национального банка.       После  поступления  ценных  бумаг  на  указанный счет "депо" на  основании  поручения  Министерства  финансов  на  проведение  обмена  государственных  облигаций Национальный банк переводит ценные бумаги  нового выпуска на счет "депо" владельца.       При  обмене  государственных  облигаций, как правило, возникает  положительная  (сумма  денежных  средств  от продажи государственных  облигаций  меньше,  чем  сумма  денежных  средств,  необходимых  для  погашения   государственных  облигаций)  либо  отрицательная  (сумма  денежных  средств  от  продажи государственных облигаций больше, чем  сумма  денежных  средств,  необходимых для погашения государственных  облигаций) разница по стоимости ценных бумаг. В случае положительной  разницы   Министерство   финансов  перечисляет  причитающуюся  сумму  инвестору,  в  случае  возникновения  отрицательной разницы инвестор  перечисляет ее на единый казначейский счет Министерства финансов.       При   совершении   обмена   облигаций   в  бухгалтерском  учете  совершаются   следующие   проводки   (на   примере   государственных  краткосрочных облигаций):       1.  Производится  обмен государственных краткосрочных облигаций  на сумму, эквивалентную сумме приобретаемых облигаций:       Д-т  1811  -  К-т  4111  -  на  сумму обмениваемых (погашаемых)  государственных  ценных  бумаг  по  номинальной стоимости (без учета  наращенного дохода);       Д-т 1811 - К-т 4171 - на      сумму     наращенного      дохода  одновременно:       Д-т 6874 - К-т 8081 - на сумму наращенного дохода;       Д-т  4111  -  К-т  8231  - на сумму положительной разницы между  ценой  погашения  ценных  бумаг  и  ценой их приобретения (без учета  наращенного дохода);       Д-т  9231  -  К-т  4111  - на сумму отрицательной разницы между  ценой  погашения  ценных  бумаг  и  ценой их приобретения (без учета  наращенного дохода);       Д-т  4111  -  К-т 1811 - на сумму ценных бумаг, приобретенных в  результате обмена.       2.  Производится  обмен облигаций на сумму меньше, чем владелец  имел  в  портфеле на дату обмена, и Министерство финансов возвращает  инвестору разницу между погашаемым и размещаемым выпуском:       Д-т  единый  казначейский счет Минфина РБ - К-т 1811 - на сумму  положительной  разницы  (для Минфина) между погашаемым и размещаемым  выпусками ценных бумаг.       Д-т  1811  -  К-т  4111  -  на  сумму обмениваемых (погашаемых)  государственных  ценных  бумаг  по  номинальной стоимости (без учета  наращенного дохода);       Д-т 1811 - К-т 4171 - на сумму наращенного дохода  одновременно:       Д-т 6874 - К-т 8081 - на сумму наращенного дохода;       Д-т  4111  -  К-т  8231  - на сумму положительной разницы между  ценой  погашения  ценных  бумаг  и  ценой их приобретения (без учета  наращенного дохода);       Д-т  9231  -  К-т  4111  - на сумму отрицательной разницы между  ценой  погашения  ценных  бумаг  и  ценой их приобретения (без учета  наращенного дохода);       Д-т  4111  -  К-т 1811 - на сумму ценных бумаг, приобретенных в  результате обмена;       3.  В  случае  проведения обмена облигаций на сумму больше, чем  владелец  имел  в  портфеле  на  дату  обмена,  инвестор перечисляет  недостающую сумму на счет Министерства финансов:       Д-т  1811  -  К-т  4111  -  на  сумму обмениваемых (погашаемых)  государственных  ценных  бумаг  по  номинальной стоимости (без учета  наращенного дохода);       Д-т 1811 - К-т 4171 - на сумму наращенного дохода  одновременно:       Д-т 6874 - К-т 8081 - на сумму наращенного дохода;       Д-т  4111  -  К-т  8231  - на сумму положительной разницы между  ценой  погашения  ценных  бумаг  и  ценой их приобретения (без учета  наращенного дохода);       Д-т  9231  -  К-т  4111  - на сумму отрицательной разницы между  ценой  погашения  ценных  бумаг  и  ценой их приобретения (без учета  наращенного дохода);       Д-т  4111  -  К-т 1811 - на сумму ценных бумаг, приобретенных в  результате обмена.       Д-т  1801  - К-т единый казначейский счет Минфина РБ - на сумму  отрицательной  разницы  (для Минфина) между погашаемым и размещаемым  выпусками ценных бумаг  одновременно:       Д-т 1811 - К-т 1801 - взаимозачет задолженности по погашенным и  приобретенным ценным бумагам.     15.10.2001 г.     Ольга Озерская, начальник управления учета и  расчетов   по   ценным   бумагам Нацбанка РБ     Журнал «Главный Бухгалтер. Банковская деятельность» № 4, 2001 г.