Комментарий к Федеральному закону "О центре международного бизнеса "Ингушетия"

                     КОММЕНТАРИЙ К ФЕДЕРАЛЬНОМУ ЗАКОНУ            "О ЦЕНТРЕ МЕЖДУНАРОДНОГО БИЗНЕСА "ИНГУШЕТИЯ"          Усложнение  процедуры открытия резидентами Российской Федерации  счетов  в  белорусских  банках,  а  также  некоторые  другие причины  вызывают  необходимость  более  тесного  сотрудничества  белорусских  субъектов хозяйствования с резидентами Центра международного бизнеса  "Ингушетия"  (далее  -   ЦМБ  "Ингушетия"  либо  Центр).  Однако без  четкого  представления  о  юридическом  статусе подобных компаний, а  также  о  существующих  ограничениях  при проведении операций с ними  такое сотрудничество может оказаться неэффективным.       Статус компании       Правовое   положение   резидентов  ЦМБ  "Ингушетия"  определено  Федеральным  законом  от 30.01.1996 № 16-ФЗ "О Центре международного  бизнеса "Ингушетия" (далее - Закон).       Центр  создан  и  действует  на  территории  г. Назрань и в его  административных   границах.   Согласно  ст.14   Закона   компаниями  международного  бизнеса являются юридические лица -  нерезиденты РФ,  зарегистрированные  и  действующие в Центре в соответствии с нормами  Закона.       Данным   законодательным   актом  установлено,  что  компаниями  международного   бизнеса  считаются  компании,  занимающиеся  только  международным  бизнесом,  под  которым  понимается любая разрешенная  российским   законодательством   деятельность   нерезидентов  РФ  на  территории,  с  территории  и  через территорию Центра с расчетами в  иностранной   валюте  с  нерезидентами  России  за  ее  пределами  в  регистрационном,  налоговом,  валютном  и  административном режимах,  определенных  Законом  (ст.12).   В   частности,  предусмотрено, что  компании   международного  бизнеса  не  ведут  никаких  коммерческих  операций   на   территории   Российской  Федерации,  за  исключением  приобретения  услуг  и  товаров  для  жизнеобеспечения  их  офисов и  иностранного персонала в Центре.       Зарубежные   операции   компаний   международного   бизнеса  не  облагаются  налогами  Российской  Федерации,  в том числе и налогами  Республики Ингушетия.       Согласно  ст.27  Закона указанные компании осуществляют расчеты  по  своим операциям в свободно конвертируемой валюте, за исключением  расчетов с государственными учреждениями и администрацией Центра.       В  соответствии со ст.28  Закона на территории Центра компаниям  международного бизнеса предоставляются следующие льготы:       1)  ускоренный и упрощенный порядок регистрации (в течение трех  дней после представления всех правильно оформленных документов);       2)   полное   освобождение   от  уплаты  всех  налогов  РФ,  за  исключением регистрационного и годового сборов;       3)  валютная  автономия  компаний  и  освобождение от валютного  контроля  РФ их операций; право открытия и ведения банковских счетов  в банках-агентах, в уполномоченных российских и зарубежных банках;       4) освобождение от таможенных пошлин и сборов товаров, ввозимых  для нужд секретарской компании;       5) сохранение анонимности владельцев компаний;       6)   сохранение   коммерческой   тайны   и   конфиденциальности  коммерческой деятельности компаний, за исключением случаев нарушения  ими законодательства РФ и законодательства других государств;       7)  гарантия  перерегистрации  в Центре международных компаний,  зарегистрированных в других государствах.       Однако  следует  отметить,  что  в  соответствии  с Федеральным  законом  от  27.12.2000 № 150-ФЗ "О Федеральном бюджете на 2001 год"  действие   ст.28   Закона   и   ряда  других  законодательных  актов  приостанавливается  на  2001  г.  в  связи  с  тем,  что федеральным  бюджетом   не   предусмотрены  средства  на  их   реализацию   (п.20  Приложения 38).       Тем  не  менее зарегистрированные в Центре компании по-прежнему  освобождены  от  уплаты  налогов  по зарубежным операциям, поскольку  действие  ст.21  Закона, в которой содержится соответствующая норма,  сохраняется и в текущем году.       Платежи в пользу резидента ЦМБ "Ингушетия"       Действующее      законодательство      Республики      Беларусь  предусматривает множество критериев, при наличии которых сведения об  операциях   с  резидентами  ЦМБ  "Ингушетия"  должны  представляться  уполномоченным на то государственным органам.       Согласно  п.1.1.2 Порядка предоставления информации о некоторых  валютных    операциях,    утвержденного   постановлением   Правления  Национального  банка  Республики  Беларусь  (далее  -   Нацбанк)  от  02.06.1999  № 9.2г    (с  изменениями  и дополнениями), коммерческие  банки   обязаны   представлять   в  Нацбанк  информацию  о  валютных  операциях,  если  договором  (контрактом)  предусмотрено  проведение  платежей  по  импорту  товаров (работ, услуг) в пользу нерезидентов,  зарегистрированных  в государствах и на территориях, где расположены  оффшорные зоны. Перечень таких зон приведен в Приложении 1 к данному  Порядку, 47-ю позицию которого занимает ЦМБ "Ингушетия".       Помимо этого в соответствии со ст.4  Закона Республики Беларусь  от  19.07.2000  № 426-З   "О  мерах  по  предотвращению  легализации  доходов,  полученных незаконным путем" особому контролю подлежит ряд  финансовых   операций  (в  частности,  осуществление  международного  перевода  денежных  средств юридическим лицам, иным субъектам права,  зарегистрированным  в оффшорных зонах) или перевод средств на счета,  открытые  в  этих  зонах,  при  наличии  хотя бы одного из следующих  условий:       -   сумма  финансовой  операции при ее разовом совершении равна  или  превышает 2000 минимальных заработных плат (МЗП) для физических  лиц либо 20 000 МЗП для иных субъектов права;       -   в  течение  одного  месяца совершается несколько финансовых  операций,  общая  сумма  которых  равна  или  превышает 2000 МЗП для  физических лиц либо 20 000 МЗП для иных субъектов права, и имеющиеся  факты указывают на связь между этими финансовыми операциями.       По   указанным   операциям   составляется   формуляр,   который  направляется   в   Комитет   государственного   контроля  Республики  Беларусь.  Направление  формуляра  само по себе не означает, что эта  операция незаконна, просто лицам, ее совершающим, следует знать, что  сведения представляются в контролирующие органы.       Необходимо  также  помнить о том, что согласно Указу Президента  Республики Беларусь от 14.01.2000 № 17 "О введении оффшорного сбора"  при   перечислении   денежных   средств   на   счета   нерезидентов,  зарегистрированных  в  оффшорных зонах, а также на счета, открытые в  оффшорных зонах, необходимо уплачивать оффшорный сбор в размере 15 %  от  перечисляемой  нерезиденту суммы. Более того, банкам запрещается  осуществлять  перевод  на  счета  нерезидентов  Республики  Беларусь  денежных  средств,  с  которых  взимается  оффшорный сбор, до уплаты  юридическими   лицами   и   индивидуальными   предпринимателями   --  резидентами Республики Беларусь данного сбора.       Перечень  работ  и  услуг, с оплаты которых взимается оффшорный  сбор,  утвержден постановлением Совета Министров Республики Беларусь  от  11.02.2000  № 196   и  включает  следующие  виды  работ и услуг:  информационные,    консультативные,    в   том   числе   инжиниринг,  маркетинговые,  посреднические,  в  том  числе  по выдаче гарантии и  поручительства,        рекламные,        транспортно-экспедиционные,  туристические, услуги по обучению, услуги по управлению.       Ограничения в платежах       Порядок  исполнения обязательств перед резидентами РФ в текущем  году  несколько  ужесточился. Однако особый правовой статус компаний  международного бизнеса позволяет осуществлять расчеты с ними в ранее  установленном порядке.       В   соответствии   с   постановлением   Правления  Нацбанка  от  27.12.2000  № 33.19   "О  порядке  расчетов с резидентами Российской  Федерации"     платежи  на    счета резидентов Российской Федерации,  открытые   в   банках   иных   государств,   запрещены  без  наличия  соответствующего  разрешения Центрального банка Российской Федерации  (далее  -   Центробанк)  на открытие счета, однако на резидентов ЦМБ  "Ингушетия" данное ограничение не распространяется.       Постановление   Правления  Нацбанка  от  25.01.2001  № 11   "Об  исполнении     обязательств     перед     резидентами     Российской  Федерации",  в  отличие  от  постановления  № 33.19 ,  умалчивает  о  возможности   осуществления   платежей   по  собственным  вексельным  обязательствам    резидентов    Республики    Беларусь,    а   также  банками-резидентами Республики Беларусь по операциям покупки (учета)  векселей  на счета резидентов ЦМБ "Ингушетия", открытые за пределами  РФ.  Тем  не  менее  такие  платежи  могут осуществляться, поскольку  указанные  компании  вправе  открывать  счета  за  пределами  РФ без  разрешения  Центробанка,  что  прямо указано в Федеральном законе "О  Центре международного бизнеса "Ингушетия", а также в письме Нацбанка  от   07.04.1998  № 31-08/1744   "О  расчетах  с  резидентами  Центра  международного бизнеса "Ингушетия".       Достаточно  спорным  является  вопрос  о возможности расчетов с  резидентами ЦМБ "Ингушетия" белорусскими рублями, поскольку в  ст.27  Закона  указано,  что  они  производят  расчеты по своим операциям в  свободно конвертируемой валюте.       Однако,  полагаем,  такие  расчеты  могут  осуществляться,  что  обусловлено следующим.       1. Ни белорусские субъекты хозяйствования, ни белорусские банки  не  обязаны  контролировать соблюдение законодательства иностранного  государства   компанией,   зарегистрированной  на  территории  этого  государства.       2.  Термин  "свободно  конвертируемая  валюта"  используется  в  Законе  как  антипод  российскому  рублю. Кроме того, из определения  понятия  "иностранная  валюта", данного в ст.7  Закона, следует, что  термин  "свободно  конвертируемая  валюта"  имеет в контексте Закона  несколько  отличающуюся  от общепринятой смысловую нагрузку. Понятие  "иностранная"  является более общим по отношению к понятию "свободно  конвертируемая".  Не  всякая иностранная валюта относится к свободно  конвертируемой,  то есть свободно конвертируемая валюта -  это всего  лишь  один  из  видов  иностранной валюты, но не наоборот, а в  ст.7  Закона  понятие  иностранной  валюты  дается  через  понятие  валюты  свободно  конвертируемой,  что  противоречит законам как формальной,  так и обычной логики.       3.  Нацбанк  в  письме от 07.04.1998 № 31-08/1744 "О расчетах с  резидентами  Центра международного бизнеса "Ингушетия" указал, что в  соответствии  с  Соглашением  между  Центральным  банком  Российской  Федерации  и  Национальным банком Республики Беларусь об организации  расчетов  между  хозяйствующими  субъектами  Российской  Федерации и  Республики  Беларусь  от  20.02.1997  все  расчеты  и  платежи между  Российской   Федерацией  и  Республикой  Беларусь  осуществляются  в  национальных   валютах   данных   государств,  а  также  в  свободно  конвертируемых   валютах   в   соответствии   с   законодательством,  действующим  на территории каждого государства. В письме указано: "В  связи  с тем что компании -  резиденты Центра международного бизнеса  "Ингушетия"  зарегистрированы  на  территории  Российской Федерации,  действуют  в  соответствии  с  нормами  законодательства  Российской  Федерации  и  Федерального  закона  "О Центре международного бизнеса  "Ингушетия",   на   них   также   распространяется   действие   норм  вышеназванного Соглашения".       Поставка товаров и НДС       До  недавнего  времени  в  законодательстве Республики Беларусь  отсутствовали  какие-либо  запреты,  связанные  с  оплатой  товаров,  поставленных    резидентами   ЦМБ   "Ингушетия".   Однако   согласно  постановлению  Правления  Нацбанка от 27.12.2000 № 33.19 запрещается  без  разрешения  Нацбанка  осуществление  расчетов с резидентами ЦМБ  "Ингушетия"  по  договорам,  предусматривающим  поставку  товаров  с  территории  государств  -   участников  Таможенного союза (Договор о  Таможенном  союзе  и  едином  экономическом  пространстве подписан в  Москве   26   февраля  1999  г.;  государства-участники:  Республика  Беларусь,  Республика  Казахстан,  Кыргызская Республика, Республика  Таджикистан и Российская Федерация).       Таким  образом,  если  товар  поставлен  с территории одного из  вышеуказанных  государств  (в  том числе из РФ), независимо от того,  резидентом  какого  государства  является  сторона договора и какова  правовая    основа    перехода    прав    кредитора    к   компании,  зарегистрированной   в   ЦМБ   "Ингушетия"  (если  она  не  являлась  изначально  стороной  по  сделке),  то  платеж  в  пользу этого лица  резидент  Республики  Беларусь  сможет  совершить только при наличии  разрешения Нацбанка.       Белорусские  субъекты хозяйствования иногда сталкиваются с тем,  что  резиденты  ЦМБ  "Ингушетия",  поставляя  им  товар,  выделяют в  документах НДС. Отметим, что у резидента Республики Беларусь в таком  случае  отсутствуют  правовые  основания для вычета НДС, уплаченного  своему  ингушскому  партнеру. Обусловлено это тем, что резиденты ЦМБ  "Ингушетия" не являются плательщиками налогов, в том числе и НДС, на  территории РФ.       Полагаем,  что  даже  тогда,  когда  по  договору, заключенному  резидентом  Республики  Беларусь с резидентом ЦМБ "Ингушетия", товар  отгружен  обычным  резидентом  РФ, который вполне правомерно выделил  НДС  в  товарно-сопроводительных документах, белорусский субъект все  равно  не  вправе  принять  к  вычету  этот  налог,  поскольку товар  приобретается  у  компании  международного  бизнеса, не уплачивающей  данный налог.       Как  видно  из  вышеизложенного,  сотрудничество  с  компаниями  международного  бизнеса  сопряжено  с  множеством трудностей. Тем не  менее  при  взвешенном  подходе к совершению подобных операций можно  ожидать  должного  экономического эффекта без нарушения действующего  законодательства обоих государств.     02.11.2001 г.     Роман Томкович, юрист     Журнал «Юрист» № 5, 2001 г.     От   редакции:   В   статью  4   Закона   Республики   Беларусь   от  19.07.2000  №  426-З «О мерах по предотвращению легализации доходов,  полученных  незаконным  путем»  на  основании Закона  от  04.01.2003  № 183-З внесены изменения и дополнения.       С  30  апреля  2002  г.  Порядок  предоставления  информации  о  некоторых  валютных операциях, утвержденный постановлением Правления  Национального  банка Республики  Беларусь  от  02.06.1999 № 9.2г, на  основании  постановления  Правления  Национального  банка Республики  Беларусь от 18.04.2002 N 75 утратил силу.       С  1  апреля  2003  г.  Указ  Президента Республики Беларусь от  14.01.2000  №  17  «О  введении оффшорного сбора» на основании Указа  Президента Республики Беларусь от 12.03.2003 № 104 утратил силу.       С  1  апреля  2003  г. Перечень работ и услуг, с оплаты которых  взимается   оффшорный   сбор,   утвержденный  постановлением  Совета  Министров  Республики Беларусь  от  11.02.2000  №  196, на основании  постановления  Совета  Министров Республики Беларусь  от  31.03.2003  № 439 утратил силу.       С  23  июля 2004 г. постановление Правления Национального банка  Республики  Беларусь  от 25.01.2001 № 11 «Об исполнении обязательств  перед  резидентами  Российской Федерации» на основании постановления  Правления  Национального  банка  Республики Беларусь  от  07.07.2004  № 109 утратило силу.