Комментарий к Закону Республики Беларусь от 01.01.2004 № 260-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Беларусь по вопросам налогообложения»

     КОММЕНТАРИЙ К ЗАКОНУ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ОТ 01.01.2004 № 260-З     «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В НЕКОТОРЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ          АКТЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ПО ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ»                     Поправки общеправового характера          Корректировки  налогового законодательства на 2004 г. во многом  обусловлены  необходимостью  его  приведения  в соответствие с Общей  частью  Налогового  кодекса  РБ  (далее  -  НК), вступившей в силу с   1  января  2004  г.  Этот  документ устанавливает основные принципы,  понятия  и  термины  налогообложения, определяет состав плательщиков  налогов,   сборов   (пошлин),   их   права  и  обязанности,  объекты  налогообложения,  а  также  требования, предъявляемые к установлению  каждого  конкретного налога, сбора (пошлины) и исполнению налогового  обязательства,  вводит  понятие  налогового  учета  и регламентирует  порядок  проведения налогового контроля. Соответственно значительная  часть изменений, внесенных комментируемым Законом в законодательство  о  конкретных  налогах и сборах, связана с введением некоторых новых  терминов, уточнением состава плательщиков, объектов налогообложения,  правил определения налоговой базы и т.п. Такие корректировки внесены  в  законы  о  налоге  на  добавленную стоимость, акцизах, налогах на  доходы и прибыль, платежах за землю, экологическом налоге, налоге на  недвижимость,  дорожных  фондах,  государственной пошлине, налоге на  доходы от осуществления лотерейной деятельности.       К основным изменениям такого общего характера относится, прежде  всего,  уточнение  состава  плательщиков  налогов, сборов (пошлин) в  соответствии  с  п.2  ст.13  Общей  части  НК.  Согласно  нормам  НК  плательщиками   налогов,   сборов  (пошлин)  в  Республике  Беларусь  признаются  организации и физические лица, на которых в соответствии  с   налоговым  законодательством  возложена  обязанность  уплачивать  налоги,  сборы  (пошлины).  Под организациями понимаются юридические  лица Республики Беларусь (белорусские юридические лица), иностранные  юридические  лица  и международные организации, простые товарищества  (участники   договора   о  совместной  деятельности),  хозяйственные  группы.  При  этом на филиалы, представительства и иные обособленные  подразделения  белорусских  организаций,  имеющих отдельный баланс и  текущий  (расчетный) либо иной банковский счет, может быть возложено  исполнение    налоговых    обязательств    этих    организаций    по  соответствующим объектам налогообложения. Соответственно в законы по  каждому   конкретному   налогу,   в  качестве  плательщиков  которых  признаются  юридические лица (включая иностранные юридические лица),  их  филиалы и другие структурные подразделения, участники договора о  совместной  деятельности, внесены поправки согласно указанным нормам  ст.13  НК.  Кроме  того,  слово  «налогоплательщики» заменено словом  «плательщики»,  а  вместо  термина  «участники договора о совместной  деятельности»  введен  термин  «простые  товарищества».  Приведено в  соответствие  со  ст.16  НК  понятие  «бюджетные  организации», а со   ст.19  -  понятие  «индивидуальные  предприниматели». По тексту всех   законов  термин  «предприятие»  заменен  термином  «организация», за   исключением тех случаев, когда под термином «предприятие» понимается  обособленный  имущественный  комплекс.  Согласно  нормам  ст.23 НК в  Законы  «О налоге на добавленную стоимость» и «О налогах на доходы и  прибыль»  введено  понятие  «налогового агента», в качестве которого  признается юридическое или физическое лицо, простое товарищество или  хозяйственная   группа,   являющееся   источником   выплаты  доходов  плательщику    и    на    которое   в   соответствии   с   налоговым  законодательством возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у  плательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин).       С    нормами   НК,   регламентирующими   определение   объектов  налогообложения (ст.28-35 гл.3), и новым Планом счетов связаны такие  изменения,    внесенные    комментируемым    Законом   в   налоговое  законодательство,  как  введение по всему тексту Закона «О налоге на  добавленную  стоимость» в качестве объектов налогообложения оборотов  по  реализации  не только товаров (работ, услуг), но и имущественных  прав    на    объекты    интеллектуальной   собственности,   которые  непосредственно  не входят в установленные НК понятия товаров, работ  и  услуг, а также исключение из абзаца второго п.1.1.1 ст.2 и абзаца  второго  п.2  ст.7  данного  Закона  слов  «нематериальные  активы»,  которые  охватываются понятием «товары». Встречающиеся в этом Законе  слова  «выручка  от  реализации  товаров  (работ,  услуг)»  заменены  понятием  «оборот  от  реализации  товаров  (работ, услуг)». В Закон   «О  налогах  на  доходы  и  прибыль»  введено установленное ст.35 НК   понятие  дивидендов, вместо понятия «себестоимость продукции (работ,   услуг)»  введено  понятие  «затраты  на  производство  и  реализацию    товаров  (работ,  услуг)».  По тексту всех законов слово «продукция»   заменено словом «товар» (за исключением тех статей, где речь идет об  учитываемых   при   налогообложении   затратах   на  производство  и  реализацию  продукции,  товаров,  работ  и  услуг),  слово «фонды» -  словом  «средства», слова «валюта Республики Беларусь» или «денежные  единицы  Республики  Беларусь»  - словами «белорусские рубли», слова  «дата реализации» - словами «момент фактической реализации» и т.п.       В  соответствии  с  нормами  ст.62-63  НК ранее применявшиеся в  налоговом  законодательстве  понятия декларации о доходах, налоговых  расчетов  и  т.п. заменены понятием «налоговая декларация (расчет)».  Кроме   того,   определено,   что  ответственность  за  правильность  исчисления   и  своевременность  уплаты  налогов,  сборов  (пошлин),  порядок  взыскания  налоговых  платежей,  а  также  права  налоговых  органов    по    контролю   за   правильностью   их   исчисления   и  своевременностью    уплаты    устанавливаются   в   соответствии   с  законодательством  Республики Беларусь. Следует иметь в виду, что до  вступления   в  силу  новой  редакции  Кодекса  об  административных  правонарушениях  или  соответствующего Декрета Президента в качестве  такого  законодательства  действуют  нормы  ст.9 Закона «О налогах и  сборах,  взимаемых  в  бюджет  Республики Беларусь», который в целом  утратил силу, а также нормы ст.64-89 Общей части НК.       По  некоторым  налогам,  в  частности  по  налогу  на доходы от  осуществления    лотерейной    деятельности,   внесенные   изменения  ограничиваются  или  в большей части сводятся (акцизы, экологический  налог, налог на недвижимость) также к поправкам общего характера.       Комментируемый Закон вносит изменения и в Общую часть НК (ст.10  Закона).  Они  связаны  с  отменой с 1 января 2004 г. экологического  сбора  за проезд автотранспортных средств по территории национальных  парков   и  заповедников,  приведением  в  соответствие  с  Декретом  Президента  РБ  от  27.01.2003  №  4  наименования  единого налога с  индивидуальных  предпринимателей  и  иных  физических лиц, а также с  Декретом  Президента РБ от 19.04.2002 № 11 «Об отмене индивидуальных  льгот по налогам, сборам и таможенным платежам и о совершенствовании  государственной   поддержки   юридических   лиц   и   индивидуальных  предпринимателей» ст.43 и 45 НК. В соответствии с Декретом № 11 в НК  закрепляются  нормы,  согласно которым предоставление индивидуальных  налоговых  льгот юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям  не  допускается,  а  государственная поддержка им может быть оказана  только  в  общепринятом  порядке  в  виде  изменения  установленного  законодательством  срока  уплаты  налогов,  сборов  (пошлин) и пеней  (то есть в виде отсрочки или рассрочки платежей, налогового кредита)   и  изменения  нормативного  распределения  выручки. Пункт 4 ст.48 НК  дополнен  также  введенной  Указом Президента РБ от 04.09.2003 № 378  нормой,  согласно  которой  при уплате через банки налогов, сборов и  иных  обязательных  платежей  в  республиканский  и  местные бюджеты  физическими  лицами,  включая индивидуальных предпринимателей, плата  за такие перечисления банками не взимается.       В  порядке  приведения  в  соответствие  с  Законом «О дорожных  фондах  в Республике Беларусь» ст.12 комментируемого Закона признает  утратившим   силу   Закон  РБ  от  13.04.1995  «О  сборе  за  проезд  автотранспортных средств по автомобильным дорогам общего пользования  Республики  Беларусь».  Следует  иметь  в  виду, что с отменой этого  Закона,  а  соответственно,  и  его  нормы  о  предоставлении Совету  Министров  РБ  права  устанавливать  налоговые льготы по этому сбору  (ст.3  Закона) утратит силу и постановление Кабинета Министров РБ от  31.07.1995  №  407,  согласно  которому  Минтранс  по согласованию с  Минфином  принимал  решения об установлении льгот по уплате сбора за  проезд автотранспортных средств по дорогам республики для владельцев  и  пользователей  автотранспортных средств иностранных государств на  основе  аналогичных  решений  в  этих  государствах  для белорусских  перевозчиков.       Кроме    вышеуказанных    поправок    общеправового   характера  комментируемым     Законом    внесены    отдельные    изменения    в  законодательство  по  восьми  основным  налогам  и  сборам,  которые  связаны  с  уточнением  объектов  налогообложения,  налоговой  базы,  порядка исчисления и уплаты налогов, налоговых льгот.             Изменения, внесенные в Закон «О платежах за землю»          В  данный  Закон  внесены  следующие  существенные  изменения и  корректировки.       1.  Уточнено,  что  в  состав  платы за землю помимо земельного  налога  включается  арендная  плата  только за те земельные участки,  которые  находятся  в государственной собственности и арендодателями  которых   являются   сельские,   поселковые,   городские,   районные  исполнительные и распорядительные органы.       2.  Впервые  введена  норма,  согласно  которой установленные в  белорусских   рублях   ставки  земельного  налога  индексируются  на  коэффициент,   определяемый  ежегодно  законодательством  Республики  Беларусь  о бюджете на очередной финансовый год. На 2004 г. значение  этого  коэффициента  установлено  ст.48 Закона «О бюджете Республики  Беларусь на 2004 год» в размере 19%.       3.   Из   всех  статей  Закона,  которые  устанавливают  ставки  земельного  налога, исключены нормы, предоставляющие местным властям  право  увеличивать  или уменьшать их размеры. Вместе с тем п.2 ст.50  Закона  «О  бюджете Республики Беларусь на 2004 год» местным Советам  депутатов  предоставлено  право  в  2004  г. увеличивать (уменьшать)  ставки   земельного   налога   и   ряда  других  налогов,  полностью  зачисляемых  в  местные  бюджеты,  изменять сроки их уплаты, а также  предоставлять  льготы  отдельным  категориям  плательщиков. При этом  ставки  земельного  налога  и  налога  на  недвижимость  в отношении  плательщиков  -  физических  лиц могут быть увеличены (уменьшены) не  более  чем  в  2  раза.  Исключены  из  Закона  также нормы (прежняя  редакция   ст.7   Закона),  регламентирующие  порядок  использования  средств,  поступающих  от платежей за землю, поскольку такие решения  являются  прерогативой не налогового, а бюджетного законодательства.  Соответственно   новая   редакция  ст.7  Закона  устанавливает,  что  использование  поступлений  от  платежей  за  землю осуществляется в  соответствии с законодательством Республики Беларусь.       4. Введено уточнение, что земельный налог на земельные участки,  предоставляемые   для   добычи   торфа   на   топливо  и  удобрения,  устанавливается     по     ставкам    этого    налога    на    земли  сельскохозяйственного назначения.       5.  В  целях  четкого  и однозначного толкования норм Закона из  ст.11,   устанавливающей   ставки   налога   на  земельные  участки,  предоставленные  гражданам для ведения личного подсобного хозяйства,  строительства  и  обслуживания  жилого  дома,  ведения коллективного  садоводства,  огородничества,  сенокошения  и  выпаса скота, дачного  строительства,  традиционных народных промыслов и в случае получения  по  наследству  или приобретения жилого дома, исключены слова «и для  других целей».       6.  В  отношении  ставок  налога на земли водного фонда введена  новая  норма,  согласно  которой  земельные участки независимо от их  местонахождения, предоставленные в пользование юридическим лицам для  рыборазведения  и  акклиматизации  рыбы, подлежат налогообложению по  средним    ставкам    земельного   налога,   дифференцированным   по  административным районам (приложение 3 к Закону).       7.   Внесены   отдельные   корректировки   в   статьи   Закона,  устанавливающие   льготы   по   земельному   налогу.   В  частности,  предусмотрено,  что  за  земли,  на  которых расположены захоронения  радиоактивных  отходов,  продуктов,  материалов  и  других  веществ,  загрязненных  радионуклидами  вследствие катастрофы на Чернобыльской  АЭС,  плата  не  взимается.  Изменена  редакция  льготы по земельным  участкам  бюджетных  организаций  и организаций социально-культурной  сферы.  Эти  льготы  сохраняются,  но  в  новой  редакции  от налога  освобождаются  земельные  участки  тех  организаций,  осуществляющих  социально-культурную    деятельность,   которые   получают   дотации  (субсидии)   из   республиканского   и  (или)  местных  бюджетов  на  возмещение  убытков  от этой деятельности, а также земельные участки  организаций    Федерации    профсоюзов    Беларуси,   осуществляющих  социально-культурную  деятельность, летних оздоровительных лагерей и  детско-юношеских  спортивных  школ независимо от форм собственности,  предоставленные   им   в   пользование  для  осуществления  уставной  деятельности.  Железнодорожные  пути  как земли общего пользования с  начала  2004  г.  освобождаются  от  налога  и  по участкам, занятым  полосой   отвода.   Освобождаются  от  налога  и  земли  аэроклубов,  содержащиеся  за  счет  не  только  местных,  но  и республиканского  бюджетов.       Исключены   действовавшие   ограничения   на   право  сельских,  поселковых,  городских  и районных Советов депутатов предоставлять в  пределах   своей   компетенции   льготы   по  земельному  налогу  по  мотивированной   просьбе  плательщика  -  физического  лица.  Теперь  ограничения  сводятся  только  к тому, что льготы не предоставляются  местными   органами   по   земельным   участкам,   используемым  при  осуществлении  предпринимательской  деятельности.  В  целях придания  рабочего  характера  льготе  для  граждан, переселившихся в сельские  населенные  пункты  трудонедостающих  территорий, предусмотрено, что  перечни  таких  населенных  пунктов  будут  определяться  областными  исполнительными комитетами.       8.  Внесены  некоторые  уточнения  в  порядок взимания платы за  землю.  В  частности,  определено, что в том случае, когда налоговое  сообщение  с  указанием  подлежащего уплате размера налога вручается  инспекцией МНС физическому лицу после 1 июня, то есть установленного  законом  срока,  налог  уплачивается  физическими  лицами не позднее   30 дней со дня вручения им налогового сообщения. Для юридических лиц  также   четко  установлен  срок  представления  в  налоговые  органы  налоговых  деклараций  (расчетов)  о  сумме  налога на текущий год -  ежегодно  не  позднее  1  марта текущего года, а по вновь отведенным  земельным   участкам   -   в   течение   одного  месяца  со  дня  их  предоставления.       В  рамках  приведения  норм  Закона  «О  платежах  за  землю» в  соответствие  с  Общей  частью  НК  контроль  за соблюдением порядка  исчисления  и  уплаты  земельного  налога  и арендной платы за землю  будут осуществлять не местные Советы депутатов, а налоговые органы.                        Изменения, внесенные в Закон                  «О налоге на добавленную стоимость»          Наиболее   существенные  изменения  по  этому  Закону  касаются  состава плательщиков, объектов налогообложения и ставок налога.       Несколько  изменены также условия и обстоятельства, при которых  плательщиками  НДС признаются индивидуальные предприниматели. Сейчас  они  становятся  плательщиками  этого налога либо в случае, когда их  обороты  по  реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих  последовательных   календарных   месяца   в   совокупности  превысят   40 000  евро  по  курсу Нацбанка РБ на последнее число последнего из   этих   трех   месяцев,   либо   тогда,   когда  сами  индивидуальные   предприниматели  при  реализации товаров (работ, услуг) выделяют НДС   в  своих  расчетных  и  первичных  учетных  документах.  При наличии   каждого   из   этих   обстоятельств  индивидуальные  предприниматели   признаются  плательщиками  НДС в течение двенадцати последовательных   календарных  месяцев,  начиная  с  месяца  возникновения  одного  из   указанных обстоятельств.       Урегулирован  и  давно  обсуждавшийся  вопрос о налогообложении  реализации  на территории республики товаров и услуг, собственниками  которых  являются  нерезиденты  Республики  Беларусь  (в  частности,  российские    поставщики),    не   зарегистрированные   в   качестве  плательщиков  налога  в  Беларуси. Такие случаи чаще всего возникают  при  операциях  по  переработке  на  давальческих  условиях  сырья и  материалов,   ввезенных   из   Российской  Федерации,  и  реализации  полученных   в   результате   такой   переработки   готовых  товаров  российскими    резидентами   на   территории   Республики   Беларусь  белорусским   предприятиям.   Учитывая,   что  согласно  российскому  законодательству реализация товаров резидентами Российской Федерации  вне  территории  Российской Федерации не является объектом обложения  НДС,   а   суммы  «входного»  налога  при  такой  реализации  должны  относиться  на затраты по производству реализуемых товаров, при этих  сделках  возникает  реальная  возможность  криминальных  операций на  основе  принятия к зачету сумм налога, фактически не уплаченных ни в  российский, ни в белорусский бюджет.       Поэтому   в   соответствующие   статьи   Закона  «О  налоге  на  добавленную  стоимость»  (ст.1,  2,  3,  7,  10, 11, 12, 16) внесены  необходимые  поправки, обеспечивающие пресечение подобных ситуаций и  введение  общепринятого  порядка  налогообложения  таких операций. В  частности,  установлено,  что при реализации товаров (работ, услуг),  имущественных  прав  на  объекты  интеллектуальной  собственности на  территории   Республики   Беларусь  иностранными  организациями,  не  состоящими  на  учете  в  налоговых  органах  Республики  Беларусь в  качестве  налогоплательщиков, обязанность по исчислению, удержанию и  перечислению  в  бюджет  налога  за  счет  средств  этих организаций  возлагается  на  юридических  лиц  и индивидуальных предпринимателей  Республики  Беларусь,  приобретающих  эти  товары  (работы, услуги),  имущественные   права  на  объекты  интеллектуальной  собственности.  Согласно вносимым дополнениям в указанных случаях юридические лица и  индивидуальные  предприниматели  Республики Беларусь вне зависимости  от того, являются ли они плательщиками налога по своей деятельности,  должны  при  оплате  приобретаемых у иностранных организаций товаров  (работ,  услуг) исчислить и удержать налог со стоимости этих товаров  (работ,  услуг) по ставке 15,25 или 9,09% и перечислить его в бюджет  Республики  Беларусь.  Только  после  этого удержанные таким образом  суммы  налога при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных  прав   на   объекты  интеллектуальной  собственности  на  территории  Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете  в  налоговых органах республики в качестве плательщиков, принимаются  к вычету у белорусских предприятий и индивидуальных предпринимателей  в  общеустановленном порядке. Аналогичный порядок в подобных случаях  действует и на территории Российской Федерации.       Внесением  дополнений  в  нормы, определяющие объекты обложения  НДС,  урегулирован  еще один проблемный вопрос, выявленный практикой  применения  этого  налога.  Речь идет, в частности, о случаях, когда  белорусские  товары вывозятся (а не продаются) в Россию по договорам  оказания  услуг  по  их  переработке, а полученные в результате этой  переработки  товары  реализуются на территории Российской Федерации.  Для избежания возникающих при этом потерь белорусского бюджета п.1.1  ст.2 Закона «О налоге на добавленную стоимость» дополнен подп.1.1.8,  согласно   которому   передача  товаров  для  переработки  налоговым  резидентам  государств, с которыми отсутствуют таможенный контроль и  таможенное  оформление  (в  настоящих  условиях к таким государствам  относится   только   Российская   Федерация),   признается  объектом  налогообложения в случае реализации товаров, полученных в результате  переработки, на территории этих государств.       С  1  января  2004  г. стандартная ставка налога на добавленную  стоимость  по  аналогии с решениями, принятыми в России, снижается с  20  до  18%. Соответственно изменяется ее расчетное значение с 16,67  на  15,25%.  Пониженная  ставка  налога в размере 10% не изменяется.  Порядок  применения в 2004 г. прежней (20%) и новой (18%) ставок НДС  содержится в разъясняющем письме МНС РБ от 30.12.2003 № 2-1-8/13341,  согласно  которому  ставка НДС в размере 18% применяется в отношении  товаров    (работ,    услуг),    имущественных   прав   на   объекты  интеллектуальной  собственности, отгруженных и оплаченных с 1 января  2004 г.       Изменены и условия применения нулевой ставки налога в отношении  экспортируемых  работ и услуг. С 1 января 2004 г. отменяется нулевая  ставка  налога  на  экспорт  строительных  работ.  На экспортируемые  транспортные   услуги   и   услуги   по   производству   товаров  из  давальческого  сырья (материалов) нулевая ставка налога сохраняется.  Следует   обратить  внимание  на  то,  что  из  п.1.1  ст.11  Закона  исключается  подп.1.1.4,  согласно  которому  до  1  января  2004 г.  нулевая    ставка   НДС   применялась   и   к   работам   (услугам),  непосредственно   связанным   с  транспортировкой  через  таможенную  территорию Республики Беларусь товаров, перемещаемых транзитом через  территорию  республики. Теперь, поскольку новой редакцией подп.1.1.3  п.1.1   ст.11   Закона  предусмотрено,  что  нулевая  ставка  налога  применяется   к   экспортируемым   транспортным   услугам,   включая  транзитные  перевозки,  такая  налоговая  ставка  будет  применяться  только  к  самим  транспортным  услугам  при  транзите  грузов через  территорию   республики,   а   все   остальные   работы   и  услуги,  непосредственно  связанные  с  транзитными  перевозками,  облагаются  налогом по стандартной ставке в размере 18%.       Некоторые   корректировки   внесены  в  формулировки  отдельных  налоговых  льгот,  установленных  ст.3 Закона. Более коротко и точно  сформулирована   льгота   по  реализации  на  территории  республики  медицинских   и   ветеринарных   услуг,  оказываемых  плательщиками,  имеющими  специальные  разрешения  на ведение такой деятельности, по  перечню  этих услуг, определяемому Советом Министров РБ (п.2.2. ст.3  Закона).  В  соответствии  с недавно принятыми указами Президента РБ  уточнена  также редакция льготы по реализации драгоценных металлов и  драгоценных  камней, а также выполненных работ (оказанных услуг) при  сдаче  драгоценных  металлов и драгоценных камней в Госфонд, отпуске  их из Госфонда и переработке лома и отходов для последующей поставки  извлеченных  драгоценных  металлов  в  Госфонд Беларуси (п.2.18 ст.3  Закона).  От  налога  освобождаются и организации скупки драгоценных  металлов  и  драгоценных камней у физических лиц для государственных  нужд.  Исключена  льгота,  предусматривающая  освобождение от налога  реализации   товаров   (работ,   услуг)   собственного  производства  лечебно-производственными      мастерскими     противотуберкулезных,  психиатрических   (психоневрологических)   учреждений   (подп.2.17.2  п.2.17 ст.3 прежней редакции Закона). С учетом поправок, внесенных в  п.2.20  ст.3  Закона, от налога с 1 января 2004 г. помимо реализации  на   территории   Республики   Беларусь   ценных  бумаг,  финансовых  инструментов  срочного  рынка освобождается также реализация долей в  уставном фонде организаций.       Внесены  некоторые  уточнения и в порядок определения налоговой  базы  НДС.  Согласно  поправкам  к  п.9  ст.7 Закона при определении  налоговой  базы по перевозкам Белорусской железной дороги с 1 января  2004 г. прирост дебиторской задолженности МПС Российской Федерации и  юридических   лиц   Республики   Беларусь   учитываться   не  будет.  Установлено  также,  что в случае реализации предприятия в целом как  имущественного  комплекса  налоговая  база  определяется отдельно по  каждому из видов активов данного предприятия.       Законодательно   закреплена   внесенная  постановлением  Совета  Министров  РБ  от  05.09.2003  № 1159 норма, согласно которой налог,  подлежащий   уплате   по  товарам  (работам,  услугам)  собственного  производства,    а    также   объектам   завершенного   капитального  строительства,  принятым  на  учет  в  качестве  основных  средств и  нематериальных  активов, уплачивается в бюджет с момента принятия на  учет данных основных средств и нематериальных активов равными долями  в  каждом  отчетном  налоговом  периоде  в  размере 1/12 исчисленной  суммы.       В  отношении установленного ст.15 Закона порядка отнесения сумм  налога  на  затраты  по  производству  и  реализации товаров (работ,  услуг)   в   случае   одновременного   использования   приобретенных  материально-сырьевых   ресурсов  для  производства  товаров  (работ,  услуг),    освобожденных    от    налогообложения    и    подлежащих  налогообложению,  уточняется, что отнесение суммы налога, уплаченной  плательщиком, на затраты по производству и реализации осуществляется  нарастающим  итогом  с  начала  года  в  месяце наступления права на  налоговые  вычеты пропорционально доле выручки от реализации товаров  (работ,  услуг),  освобожденной  от  налогообложения  в общем объеме  выручки  от  реализации.  То есть сохраняется порядок, установленный  п.33  действующей Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на  добавленную стоимость. При отнесении на стоимость основных средств и  нематериальных  активов  сумм налога, уплаченных (подлежащих уплате)  при  их  ввозе на таможенную территорию республики или приобретении,  доля  выручки,  полученной  от  реализации  товаров  (работ, услуг),  освобожденных   от   обложения   налогом,  в  общем  объеме  выручки  рассчитывается  за  предшествующий  налоговый  период.  Кроме  того,  вводится  уточнение, что при распределении сумм «входного» налога по  основным средствам и нематериальным активам, относимым на увеличение  их   стоимости   и  принимаемым  к  вычету,  учитываются  не  только  уплаченные, но и подлежащие уплате суммы НДС.       В  целях  разрешения  возникающих  на практике вопросов в п.3-2  ст.16  Закона внесена поправка о том, что в случае, если общая сумма  налога,  исчисленная  по  реализации товаров (работ, услуг) в данном  налоговом периоде, не превышает сумм налога, уплаченных плательщиком  при  ввозе  на  таможенную  территорию республики основных средств и  нематериальных  активов, налоговый вычет производится в размере 1/12  этих сумм в каждом отчетном налоговом периоде.       Во    избежание   различных   злоупотреблений   ст.16   Закона,  регламентирующая  порядок  применения  налоговых  вычетов, дополнена  новыми  нормами. Четко установлено, что суммы налога, уплаченные при  приобретении  товаров  (работ, услуг), имущественных прав на объекты  интеллектуальной  собственности  в  Российской  Федерации,  подлежат  вычету  только по товарам, происходящим и ввозимым с территории этой  страны. Следует подчеркнуть, что эта норма означает также введение в  республике порядка, при котором суммы налога, уплаченные резидентами  Республики  Беларусь  российским  поставщикам по приобретенным у них  работам,  услугам,  имущественным правам на объекты интеллектуальной  собственности,  к  вычету  не  принимаются.  Введена  эта  норма  по  аналогии  с  таким же порядком, применяемым Российской Федерацией по  отношению к Беларуси.       Кроме  того,  с  1 января 2004 г. к вычету не принимаются суммы  налога,  уплаченные  (подлежащие  уплате)  при приобретении товаров,  происходящих   из  Республики  Беларусь  и  ввозимых  на  таможенную  территорию  республики  без  приобретения  статуса  происхождения из  другого  государства,  за  исключением  тех  сумм  налога  по  таким  товарам,  которые  уплачены  при  их  ввозе на таможенную территорию  республики.   Непринимаемые  к  вычету  суммы  налога  относятся  на  увеличение стоимости указанных товаров.       Для  разрешения  возникающих  вопросов  установлено,  что суммы  налога,  уплаченные  (подлежащие уплате) при приобретении имущества,  безвозмездно   передаваемого  органам  государственного  управления,  местным  исполнительным  и  распорядительным  органам,  не  подлежат  вычету   и   относятся  на  увеличение  стоимости  этого  имущества.  Уточняется также, что при применении вексельной формы расчетов суммы  налога,  предъявленные  к  оплате продавцами товаров (работ, услуг),  имущественных   прав   на  объекты  интеллектуальной  собственности,  подлежат  вычету у покупателей после поступления денежных средств на  счета продавцов от продажи или погашения полученных векселей.                 Изменения, внесенные в Закон «Об акцизах»          Помимо  поправок  общеправового  характера  к наиболее значимым  изменениям  следует  отнести введение в перечень подакцизных товаров  не  только  дизельного,  но  и любого иного топлива, используемого в  качестве  автомобильного.  Внесено  также уточнение, что акцизами не  облагаются   реализуемые   (передаваемые)   конфискованные  и  (или)  бесхозяйные  подакцизные  товары,  подакцизные  товары,  от  которых  произошел  отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в  государственную    собственность,   промышленной   переработке   под  контролем уполномоченных органов либо уничтожению.                        Изменения, внесенные в Закон                    «О налогах на доходы и прибыль»          К  наиболее  значимым  из этих изменений, помимо общеправовых и  терминологических поправок, следует отнести следующие.       1. В соответствии с установленным ст.35 Общей части НК понятием  дивидендов  с  1  января  2004  г.  в объекты, облагаемые налогом на  доходы,   включаются   доходы,  начисленные  унитарным  предприятием  собственнику  его  имущества, которые ранее не признавались объектом  обложения этим налогом.       2.  Вводятся более четкое понятие и порядок определения в целях  налогообложения  прибыли  (убытка)  от  реализации  товаров  (работ,  услуг),  иных  ценностей,  имущественных  прав и прибыли (убытка) от  реализации  основных средств. В частности, для целей налогообложения  прибыль   (убыток)   от  реализации  товаров  (работ,  услуг),  иных  ценностей,   имущественных  прав  рассчитывается  как  положительная  (отрицательная) разница между выручкой, полученной от их реализации,  и  затратами  по  производству  и  реализации  этих  товаров (работ,  услуг),   иных   ценностей   (за   исключением   основных  средств),  имущественных  прав, учитываемыми при налогообложении в соответствии  со  ст.3  Закона,  а  также  суммами  налогов и сборов, уплачиваемых  согласно   установленному   законодательством  порядку  из  выручки,  полученной от реализации товаров (работ, услуг). Прибыль (убыток) от  реализации   основных   средств   определяется   как   положительная  (отрицательная)  разница  между  выручкой,  полученной от реализации  основных   средств,   уменьшенной   на   суммы   налогов  и  сборов,  уплачиваемых  согласно  установленному  законодательством порядку из  этой  выручки,  и  остаточной  стоимостью  основных средств, а также  затратами по реализации основных средств.       3.  Законодательно закреплено включение в целях налогообложения  в  состав  доходов от внереализационных операций доходов, полученных  от операций по сдаче имущества в аренду (лизинг).       4.  Перечень  доходов,  не включаемых в целях налогообложения в  состав  доходов  от  внереализационных  операций, дополнен доходами,  являющимися  объектом  налогообложения налогом на доходы, выплатами,  которые  в  соответствии  с  п.2  ст.35 Общей части НК не признаются  дивидендами,  и  средствами, поступающими в фонды развития свободных  экономических   зон.  Более  четко  сформулирована  норма,  согласно  которой  в  этот  перечень включаются доходы, полученные участниками  простого  товарищества  (договоры  о  совместной  деятельности)  или  хозяйственной группы. Эти доходы включаются в части возврата вкладов  простого   товарищества   или   группы  и  доходов,  полученных  при  распределении   прибыли   простого  товарищества  или  хозяйственной  группы, остающейся после налогообложения.       Уточняется   также   редакция   нормы,   согласно   которой   у  некоммерческих    организаций,    созданных    в    соответствии   с  законодательством,  и  у бюджетных организаций, получающих доходы от  предпринимательской   и   (или)  иной  деятельности,  если  иное  не  установлено  законодательством,  объектом  налогообложения  является  облагаемая   налогом   прибыль,   определяемая  в  общеустановленном  порядке.       5.  В  целях  налогообложения  по  всему  тексту Закона понятие  «себестоимость  продукции (работ, услуг)» заменена термином «затраты  по  производству  и  реализации  продукции,  товаров (работ, услуг),  учитываемые  при  налогообложении». Уточняется и состав этих затрат.  Следует  однако  подчеркнуть,  что  внесенные  уточнения  в основном  связаны   с  приведением  используемых  терминов  и  формулировок  в  соответствие   с   изменившимся   законодательством   и   не  меняют  применяемый  в  налогообложении порядок вычета из полученных доходов  при   определении   налогооблагаемой   прибыли   только  тех  затрат  (расходов),  которые  связаны  с производством и реализацией товаров  (работ,   услуг),  иных  ценностей  и  имущественных  прав.  Так,  в  соответствие  с действующим законодательством приведены формулировки  таких   элементов   затрат,  как:  амортизация  основных  средств  и  нематериальных    активов,    используемых   в   предпринимательской  деятельности;  проценты  по  полученным  ссудам, кредитам и займам с  исключением  из  состава  затрат  процентов  по просроченным ссудам,  кредитам  и  займам,  а  также  займам,  связанным  с  приобретением  основных   средств,   нематериальных  активов  и  иных  внеоборотных  (долгосрочных)  активов; прочие затраты по производству и реализации  продукции, товаров (работ, услуг).       Существенные  корректировки касаются только включаемых в состав  затрат  страховых  взносов.  Согласно  внесенным изменениям в состав  учитываемых  при  налогообложении  затрат  включаются:  1) страховые  взносы  по  всем  видам  обязательного  страхования;  2)  взносы  по  добровольному  имущественному страхованию ответственности по перечню  видов такого страхования, определяемому Президентом (соответствующий  проект  указа  Президента  уже  внесен на рассмотрение Администрации  Президента); 3) взносы по заключенным организациями-страхователями в  пользу  работающих  у них физических лиц (в соответствии с трудовыми  договорами)     договорам     добровольного    страхования    жизни,  дополнительной  пенсии  и  медицинских расходов при условии, что эти  договоры заключены на срок не менее одного года и медицинская помощь  застрахованным     оказывается     государственными    организациями  здравоохранения;        4)        взносы        по       заключенным  организациями-страхователями  в  пользу работающих у них по трудовым  договорам  физических  лиц  договорам  добровольного  страхования от  несчастных  случаев и болезней на время поездки за границу (только в  служебные командировки) в размерах, установленных законодательством.       Впервые  в  Законе  четко  установлен  перечень  тех  затрат  и  расходов  организаций,  которые  в целях налогообложения не входят в  состав  затрат  на  производство  и  реализацию  продукции,  товаров  (работ,  услуг)  и,  соответственно, подлежат налогообложению (новый  п.7  ст.3  Закона).  Следует  подчеркнуть,  что по сравнению с ранее  применявшейся  практикой  налогообложения перечень таких расходов не  изменен.       6.   Исключена  норма,  предусматривающая  применение  льготной  ставки  налога  на  прибыль  в размере 15% для малых предприятий, по  которым  были  установлены  предельные  размеры ежегодной балансовой  прибыли  и  среднегодовой численности работающих, дифференцированные  по  отраслям,  а  также  уже  фактически  утратившая  силу  норма  о  возможности    установления    предприятиям   по   отдельным   видам  деятельности  фиксированных  сумм  налога на прибыль (части вторая и  третья п.8 ст.4 прежней редакции Закона).       Уточняется также, что налог на доходы исчисляется, удерживается  у  плательщика  и перечисляется в бюджет организациями, начислившими  дивиденды и приравненные к ним доходы.       7.  Исключена  льгота, предусматривающая освобождение от налога  на  прибыль  сумм в пределах 10% балансовой прибыли, направленных на  приобретение или строительство жилья работникам, состоящим в штате и  нуждающимся   в  улучшении  жилищных  условий.  Остальные  поправки,  внесенные  в формулировки установленных ст.5 Закона налоговых льгот,  носят  только  уточняющий  характер. Исключена также, как фактически  неработающая, льгота по налогу на доходы иностранных организаций, не  осуществляющих  деятельность  в Республике Беларусь через постоянное  представительство,  согласно  которой  доходы  в  виде  процентов по  кредитам,     предоставленным     для     осуществления    отдельных  государственных  программ,  освобождались  от обложения этим налогом  (п.2  ст.10  прежней  редакции  Закона). С 1 января 2004 г. не будет  применяться   и   установленная   частью   второй  ст.6  Закона  для  Белорусской  железной  дороги  особенность  расчетов  с  бюджетом по  налогу,  предусматривающая вычет из доходов по основной деятельности  БЖД  прироста  дебиторской  задолженности МПС Российской Федерации и  юридических лиц Республики Беларусь.            Изменения, внесенные в Закон «О налоге за пользование               природными ресурсами (экологический налог)»           Здесь  прежде  всего  изменилось  само наименование налога, и в  связи  с  этим  уточнены  объекты налогообложения. Теперь этот налог  называется    «налогом    за    использование   природных   ресурсов  (экологический  налог)», а одним из объектов его обложения (наряду с  ранее  установленными)  являются  «объемы  используемых  (изымаемых,  добываемых) природных ресурсов».       В   отношении  ставок  налога  конкретизировано,  что  налог  в  15-кратном  размере установленной Законом ставки налога взимается не  только  за  выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду  сверх  установленных  лимитов,  но и в случае, когда такие лимиты не  установлены в соответствии с законодательством. Соответственно налог  в 15-кратном размере установленной ставки налога взимается не только  за   превышение   установленных   лимитов   (объемов)  использования  (изъятия,   добычи)   природных  ресурсов,  но  и  за  использование  (изъятие,   добычу)   природных   ресурсов   без   установленных   в  соответствии   с   законодательством   Республики  Беларусь  лимитов  (объемов).       Исключена    льгота,   согласно   которой   сумма   налога   за  использование    природных   ресурсов,   причитающаяся   к   уплате,  уменьшалась  на  сумму,  исчисленную  пропорционально удельному весу  объема фактически выполненных работ по строительству домов (квартир)  для  колхозов,  совхозов и других сельскохозяйственных предприятий в  объеме  фактически  выполненных работ по строительству (часть третья  ст.4  прежней  редакции  Закона).  Остальные льготы по этому налогу,  установленные  ст.4  Закона,  сохраняются с некоторыми редакционными  правками уточняющего характера.       Установлено    также,    что   в   соответствии   с   бюджетным  законодательством  налог за использование природных ресурсов и налог  за  переработку  нефти  и  нефтепродуктов  полностью  зачисляются  в  бюджеты областей и г.Минска.       Внесено не изменяющее действующего порядка уточнение, что суммы  налога  за  использование  природных  ресурсов  и  выбросы  (сбросы)  загрязняющих  веществ  в  окружающую  среду в пределах установленных  лимитов относятся на себестоимость продукции, товаров, работ и услуг  (в прежней редакции - на издержки).           Изменения, внесенные в Закон «О налоге на недвижимость»          Изменения  касаются уточнения объектов налогообложения, состава  налоговых льгот, порядка и сроков уплаты налога в бюджет.       В   частности,  в  отношении  плательщиков  -  физических  лиц,  объектом  обложения  для которых является стоимость принадлежащих им  зданий  и  строений,  четко  установлено, что под термином «здания и  строения»   понимаются  жилые  дома,  садовые  домики,  дачи,  жилые  помещения  (квартиры,  комнаты),  надворные  постройки, гаражи, иные  здания и строения.       Из  установленного  ст.4  Закона  состава  льгот  по  налогу на  недвижимость   исключены   специальное   лабораторное  оборудование,  приборы,     испытательные    стенды,    полигоны    государственных  научно-исследовательских       и      конструкторско-технологических  организаций.  Восстановлена  не  действовавшая  в  2003 г. льгота по  зданиям   и   строениям,  за  исключением  предназначенных  и  (или)  используемых    в    установленном    порядке    для   осуществления  предпринимательской деятельности, расположенным в сельской местности  и  принадлежащим  на праве собственности физическим лицам, постоянно  проживающим  в  сельской  местности  и  работающим  в  организациях,  расположенных     в     сельской    местности    и    осуществляющих  сельскохозяйственное производство. Предусмотрено также, что перечень  освобождаемых  от  налогообложения  сооружений,  предназначенных для  охраны   окружающей  среды  и  улучшения  экологической  обстановки,  определяется  не  Минприроды,  а Советом Министров. В новой редакции  сохранены   льготы  по  культовым  зданиям  религиозных  организаций  (объединений), зарегистрированных в соответствии с законодательством  Республики   Беларусь,   и  основным  средствам  мобилизационного  и  государственного  резервов, неснижаемого запаса, специальной техники  и  объектам,  предназначенным  для  их  хранения,  а также объектам,  используемым исключительно для гражданской обороны.       В рамках приведения в соответствие текста Закона с Общей частью  НК   (ст.67)   из   ст.5   исключена   норма,   обязывающая  органы,  осуществляющие  государственную  регистрацию  прав на недвижимость и  сделок с ней, представлять в налоговые органы необходимую информацию  об  оценке  зданий и строений. Такие сведения будут представляться в  общеустановленном  Налоговым  кодексом  порядке.  Положения Закона о  порядке  внесения  физическими лицами сумм налога в бюджет дополнены  нормами,  согласно  которым в случае вручения налогового извещения о  подлежащей  уплате  суммы  налога  по истечении установленного срока  налог  уплачивается не позднее 30 дней с момента вручения налогового  извещения,  а  при  сдаче  или  передаче физическим лицом имущества,  подлежащего  налогообложению,  в  возмездное  и  (или) безвозмездное  пользование  другому  физическому  лицу уплата налога осуществляется  физическим   лицом,  сдавшим  и  (или)  продавшим  такое  имущество.  Установлено   также,  что  исчисление  налога  физическим  лицам  по  объектам,  не  завершенным  строительством,  начинается  при условии  готовности объекта на 80% и более.       Если  ранее сроки уплаты налога для организаций устанавливались  решением   Совета   Министров  РБ,  то  теперь  они  непосредственно  определены  в  Законе.  В  частности, не позднее 20-го числа первого  месяца отчетного квартала организации должны представить в налоговые  органы  по месту постановки на учет и по месту расположения объектов  недвижимого  имущества (при наличии таковых за пределами области или  г.Минска,   на   территории   которых   зарегистрирован  плательщик)  налоговые  декларации  (расчеты)  по  налогу на недвижимость. Уплата  производится  плательщиками  не  позднее  22-го числа каждого месяца  равными долями в размере 1/3 части квартальной суммы налога.                        Изменения, внесенные в Закон                «О дорожных фондах в Республике Беларусь»          Из  существенных  изменений,  внесенных  в  этот Закон, следует  отметить:       1)  внесение  в  перечень  видов  топлива,  реализация которого  облагается   налогом   с   продаж   автомобильного  топлива,  помимо  дизельного,  иного топлива, используемого в качестве автомобильного,  а  также  введение  нормы,  согласно которой возврат 50% уплаченного  налога  с  продаж  автомобильного  топлива  не  производится при его  приобретении  за счет средств бюджета или создаваемых в соответствии  с законодательством РБ фондов;       2)  исключение  из  объектов  обложения налогом на приобретение  автомобильных    транспортных    средств    безвозмездной   передачи  автомобильного  транспортного  средства,  по которому этот налог был  уплачен,   индивидуальным   предпринимателем  в  качестве  взноса  в  уставный фонд создаваемого им унитарного предприятия или во владение  данного предприятия;       3)   дополнение  объектов  обложения  налогом  с  пользователей  автомобильных  дорог,  помимо  реализации  товаров  (работ,  услуг),  передачей   имущества  в  аренду  (лизинг),  а  налоговой  базы  для  исчисления  этого  налога  - суммами акцизов по подакцизным товарам.  Уточняется   также,   что   льготируемые   организации   (или   виды  деятельности), указанные в части седьмой ст.11 Закона, освобождаются  не  только  от  уплаты,  но  и  от начисления налога с пользователей  автомобильных   дорог,   то   есть  налог  этими  организациями  (по  льготируемым видам деятельности) не начисляется на объемы реализации  товаров   (работ,  услуг),  а  также  передачу  имущества  в  аренду  (лизинг);       4)   внесение   поправок,  согласно  которым  плата  за  проезд  тяжеловесных  и  крупногабаритных автомобильных транспортных средств  по  автомобильным  дорогам  общего  пользования и плата за проезд по  платным  автомобильным  дорогам  и мостам включается организациями и  индивидуальными  предпринимателями  - резидентами РБ в состав затрат  по  производству  и  реализации  продукции,  товаров (работ, услуг),  включаемых в их себестоимость.           Изменения, внесенные в Закон «О государственной пошлине»          Изменения  касаются  состава льгот, порядка их предоставления и  порядка уплаты государственной пошлины.       Дополнительно    введено   освобождение   граждан   от   уплаты  государственной   пошлины   в   судебных  учреждениях  и  в  органах  прокуратуры  по  трудовым  спорам, а также Министерства по налогам и  сборам  и  инспекций  этого  Министерства в органах прокуратуры - за  подачу жалоб на судебные акты.       В   соответствии   с  новой  редакцией  ст.43  Общей  части  НК  откорректирована   ст.5  Закона.  Определено,  что  Совет  Министров  вправе   устанавливать   дополнительные  льготы  по  государственной  пошлине  только  по  согласованию  с  Президентом  РБ  для отдельных  категорий  плательщиков.  Местные  органы  власти по государственной  пошлине,  зачисляемой  в  местные  бюджеты,  а суд или судья в части  уплаты   государственной  пошлины  по  судебным  делам  имеют  право  устанавливать дополнительные льготы в соответствии с их компетенцией  только  для  отдельных категорий плательщиков, а также для отдельных  плательщиков  -  физических лиц, но только по тем объектам обложения  пошлиной,  которые  не  связаны с осуществлением предпринимательской  деятельности.       Установлено,  что  порядок  уплаты  государственной  пошлины, а  также  случаи  частичного или полного ее возврата (п.12 ст.8 Закона)  будут определяться не Минфином, а законодательством РБ.       Все  комментируемые  нормы  Закона  РБ  «О внесении изменений и  дополнений  в  некоторые законодательные акты Республики Беларусь по  вопросам налогообложения» вступают в силу с 1 января 2004 г.     16.01.2004 г.     Татьяна Образкова, начальник управления бюджетно-налоговой политики  Министерства экономики Республики Беларусь     Журнал «Главный Бухгалтер» № 3, 2004 г.     От редакции:  С 1 апреля 2004 г.  Инструкция  о  порядке  исчисления  и    уплаты    налога    на    добавленную   стоимость, утвержденная  постановлением   Государственного   налогового  комитета  Республики  Беларусь от 29.06.2001 № 94, на основании постановления Министерства  по  налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 № 18 утратила  силу.  Одновременно   вступила   в   силу   Инструкция   о   порядке  исчисления  и  уплаты  налога на добавленную стоимость, утвержденная  постановлением  Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь  от 31.01.2004 № 16.       С   14   сентября  2004  г.  постановление  Кабинета  Министров  Республики   Беларусь   от   31.07.1995   №   407  «О  представлении  Министерству  транспорта  и коммуникаций права установления льгот по  уплате  сбора  за  проезд  автотранспортных средств по автомобильным  дорогам   общего   пользования  Республики  Беларусь»  на  основании  постановления  Совета  Министров Республики Беларусь  от  10.09.2004  № 1116 утратило силу.       В   Общую  часть  Налогового  кодекса  Республики  Беларусь  на  основании  Закона  Республики Беларусь от 18.11.2004 № 338-З внесены  дополнения и изменения.       В  Закон   Республики   Беларусь   от   10.01.1992  №  1394-XII  «О государственной  пошлине» на основании Закона Республики Беларусь  от 18.11.2004 № 338-З внесены дополнения.       В  Закон  Республики   Беларусь  от  23.12.1991 г.  №  1337-XII  «О налоге  на  недвижимость» на основании Закона Республики Беларусь  от 18.11.2004 № 338-З внесены изменения и дополнения.       В   Закон   Республики   Беларусь  от  22.12.1991 г. № 1330-XII  «О  налогах  на  доходы  и  прибыль»  на основании Закона Республики  Беларусь от 18.11.2004 № 338-З внесены изменения и дополнения.       В  Закон Республики Беларусь от 19.12.1991 № 1319-XII «О налоге  на добавленную стоимость» на основании Закона Республики Беларусь от  18.11.2004 № 338-З внесены изменения и дополнения.       Декрет  Президента  Республики  Беларусь  от  27.01.2003 № 4 «О  едином  налоге  с  индивидуальных предпринимателей и иных физических  лиц   и  о  некоторых  мерах  по  регулированию  предпринимательской  деятельности»  на  основании Указа Президента Республики Беларусь от  18.06.2005 № 285 утратил силу.       С  1 января 2006 г.   в Закон Республики Беларусь от 19.12.1991  №  1319-XII  «О налоге на добавленную стоимость» на основании Закона  Республики  Беларусь  от  31.12.2005  №  80-З  внесены  изменения  и  дополнения.       С  1 января 2006 г. в Закон Республики Беларусь  от  23.12.1991  № 1337-XII «О налоге на недвижимость» на основании Закона Республики  Беларусь от 31.12.2005 N 80-З внесены изменения и дополнения.       Декрет  Президента Республики  Беларусь от  19.04.2002 № 11 «Об  отмене индивидуальных льгот по налогам, сборам и таможенным платежам  и о совершенствовании государственной  поддержки  юридических  лиц и  индивидуальных   предпринимателей»  на  основании  Указа  Президента  Республики Беларусь от 28.03.2006 № 182 утратил силу.       С 1  июня  2006 г. постановление  Совета  Министров  Республики  Беларусь от 05.09.2003 № 1159 «О внесении дополнения в постановление  Совета Министров Республики Беларусь от 29 января  2003 г. № 101» на  основании  постановления  Совета  Министров  Республики  Беларусь от  11.09.2006 № 1176 утратило силу.       В Закон Республики Беларусь  от 23.12.1991 № 1337-XII «О налоге  на  недвижимость»  на  основании  Закона   Республики   Беларусь  от  29.12.2006 № 190-З внесены дополнения и изменения.
В Закон Республики Беларусь от 22.12.1991 № 1330-ХII «О налогах на доходы и прибыль» на основании Закона Республики Беларусь от 29.12.2006 № 190-З внесены дополнения и изменения.
В Закон Республики Беларусь от 19.12.1991 № 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» на основании Закона Республики Беларусь от 29.12.2006 № 190-З внесены дополнения и изменения.
В Общую часть Налогового кодекса Республики Беларусь от 19.12.2002 № 166-3 на основании Закона Республики Беларусь от 04.01.2007 № 205-З внесены дополнения и изменения.