Об утверждении Инструкции о порядке организации и проведения проверок налоговыми органами

Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29 декабря 2003 г. № 124

Стр. 11

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | Последняя стр. |

  запрос на проведение проверки в инспекцию МНС по месту их нахождения  с приложением копии лицевого счета или выписки из него.  Инспекциями  МНС проводятся данные проверки по поручениям руководителей инспекций  МНС по областям и г.Минску и их заместителей.                      80. Проведению  проверки  по  вопросу полноты и своевременности  перечисления  в  бюджет  денежных  средств  от  реализации  и  иного  использования  имущества  предшествует  подготовительная  работа,  в  процессе которой проверяющие обязаны:       изучить нормативные документы по организации проверок;       проанализировать материалы    предыдущих   проверок   в   целях  ознакомления с характером установленных ранее нарушений;       проанализировать имеющиеся документы,  а также представленные в  инспекцию МНС сведения о реализованном и использованном на иные цели  имуществе.                      81. Проверке подлежат следующие вопросы:       81.1. выполнение   реализующей   организацией  и  организацией,  использующей имущество  на  иные  цели,  предложений  по  устранению  выявленных ранее нарушений;                      81.2. полнота   оприходования   реализующей   организацией    и  организацией, использующей имущество на иные цели, имущества;                      81.3. фактическое  наличие  имущества  и  его  представление  в  торговом зале,  его выкладка, порядок заполнения товарных ярлыков на  реализуемое имущество;       81.4. маркировка   в   соответствии  с  установленным  порядком  алкогольных и табачных изделий,  обращенных в доход государства либо  взыскание  на  которые  обращено  в  счет  неисполненного налогового  обязательства,   неуплаченных   пеней,   примененных   экономических  санкций, специальными марками;                      81.5. прием наличных денежных средств, полученных от реализации  имущества,  наличие  раздельного   учета   поступающих   средств   в  соответствии с актами передачи имущества в реализацию;       81.6. полнота и своевременность перечисления денежных  средств,  полученных   от   реализации   и   иного   использования  имущества,  правильность оформления платежных документов;                      81.7. соблюдение порядка переоценки имущества;       81.8. полнота  и  своевременность   представления   реализующей  организацией  инспекции  Министерства  по  налогам и сборам по месту  своего нахождения сведений о реализованном имуществе;       81.9.  наличие раздельного  учета  имущества,  полученного  для  использования  на  иные цели,  и готовой продукции,  выработанной из  такого имущества.                      82. Проверка  фактического  наличия  имущества   осуществляется  путем снятия остатков имущества, при этом оформляется опись остатков  имущества произвольной формы,  в которой  указываются  наименование,  количество   и   стоимость  имущества.  Результаты  снятия  остатков  сравниваются с учетными данными.       Полнота  и  своевременность  перечисления  в  бюджет   денежных  средств,  полученных  от реализации и иного использования имущества,  устанавливаются путем сверки дат  и  сумм  платежных  поручений,  по  которым  в  бюджет  перечислены  денежные  средства,  полученные  от  реализации  имущества  или  готовой   продукции,   выработанной   из  имущества,  полученного для иного использования, с датами реализации  этого имущества или готовой продукции и суммами,  поступившими от их  реализации,  а  также  сроками  расчетов с бюджетом,  установленными  нормативными правовыми актами.                      83. Результаты  проверки  оформляются  актом  проверки по форме  согласно приложению 16 к  настоящей  Инструкции.  Регистрация  актов  (справок)   проверок   осуществляется   в  порядке,  предусмотренном  разделом VIII настоящей Инструкции.       84.  В  случае выявления фактов нарушения сроков перечисления в  бюджет  денежных  средств, полученных от реализации или передачи для  собственного либо иного использования имущества, обращенного в доход  государства  или взыскание на которое обращено в счет неисполненного  налогового    обязательства,    неуплаченных  пеней  и   примененных  экономических  санкций,  установленного  порядка  реализации  (иного  использования)    такого   имущества,  представление   недостоверных  сведений  о  реализованном имуществе уполномоченные должностные лица  инспекций   МНС  применяют  меры  ответственности,   предусмотренные  законодательством.       Оформленные в  соответствии с требованиями настоящей Инструкции  акты  проверок  направляются  (передаются)  контролирующему  органу,  уполномоченному     рассматривать     материалы     о    совершенном  правонарушении.       При выявлении    фактов    неоднократного   нарушения   порядка  реализации  имущества  соответствующая  информация  направляется   в  комиссию по работе с имуществом, обращенным в доход государства.                                                РАЗДЕЛ V     МЕТОДЫ И ПРИЕМЫ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ                                    ГЛАВА 22     ОСНОВНЫЕ МЕТОДЫ И ПРИЕМЫ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ВЫЕЗДНОЙ                                ПРОВЕРКИ          85. В  ходе  выездной  проверки  могут   использоваться   метод  документальной проверки и метод фактической проверки.       86. При   использовании    метода    документальной    проверки  проверяющие применяют следующие приемы проверки:       86.1. изучение действующей у  проверяемого  плательщика  (иного  обязанного  лица)  системы  внутрихозяйственного  учета,  контроля и  экономического анализа;       86.2. проверка   документов  в  целях  установления  соблюдения  требований  законодательства  по   произведенным   хозяйственным   и  финансовым операциям;       86.3. анализ первичных документов бухгалтерского учета с  целью  определения    их   подлинности,   принадлежности   и   соответствия  установленным требованиям;       86.4. сопоставление  данных  бухгалтерского  и (или) налогового  учета  с  данными  отчетности,   данных   учета   и   отчетности   с  соответствующими  плановыми  данными  (сметой,  балансом  доходов  и  расходов и др.);       86.5. сопоставление записей, документов и фактических данных по  одним операциям с записями,  документами и фактическими  данными  по  связанным  с  ними  другим операциям проверяемого плательщика (иного  обязанного лица) и (или)  с  записями,  документами  и  фактическими  данными, полученными от других организаций и физических лиц;       86.6. сличение в необходимых случаях имеющихся  у  проверяемого  плательщика   (иного  обязанного  лица)  выписок  банка  по  текущим  (расчетным,  валютным и др.) счетам с подлинными  записями  по  этим  счетам   в   банке,   а  также  путем  ознакомления  с  документами,  послужившими основанием  для  производства  указанных  записей,  для  сопоставления их с копиями;       86.7. соответствие     заключенных      сделок      требованиям  законодательства   Республики   Беларусь   по  форме,  содержанию  и  исполнению.       87. При  использовании  метода фактической проверки проверяющие  применяют следующие приемы проверки (формы налогового контроля):       87.1. проведение встречных проверок, то есть сличение имеющихся  у  проверяемого  плательщика  (иного   обязанного   лица)   записей,  документов   с   документальными   данными,  находящимися  у  других  плательщиков  (иных  обязанных  лиц),  а   также   сличение   данных  документа,  предъявленного  плательщиком,  с данными,  отраженными в  других   экземплярах    предъявленного    плательщиком    документа,  находящихся  в  разных подразделениях проверяемого плательщика или у  других плательщиков;       87.2. сличение  в  предусмотренных  законодательством случаях и  порядке  копий  платежных  документов,  имеющихся   у   проверяемого  плательщика  (иного  обязанного  лица),  с  платежными  документами,  хранящимися в банке;       87.3. осмотр   используемых   для   осуществления  деятельности  территорий или помещений плательщика (иного обязанного лица), осмотр  объектов налогообложения;       87.4. проведение личного досмотра физических  лиц,  находящихся  при  них  вещей,  документов,  ценностей  и  транспортных  средств в  порядке, установленном законодательством;       87.5. контрольный обмер объемов выполненных работ;       87.6. взвешивание и обмер сырья,  материалов,  полуфабрикатов и  готовых изделий;       87.7. назначение инвентаризации  имущества  плательщика  (иного  обязанного лица);       87.8. контрольный запуск сырья  и  материалов  в  производство,  контрольный   анализ  сырья,  материалов  и  готовой  продукции  для  установления   действительных   расходов   сырья    и    материалов,  правильности  списания  на производство сырья и материалов,  а также  установления  норм  их   расходов,   сопоставления   фактических   и  заправочных данных;       87.9. проверка   полноты   оприходования   готовой   продукции,  соблюдение  норм естественной убыли при хранении,  транспортировке и  реализации товаров и материальных ценностей;       87.10. создание налоговых постов;       87.11. контрольная закупка ТМЦ,  контрольное оформление заказов  на выполнение работ, оказание услуг;       87.12. проведение  мониторинга  на  предприятиях,  занимающихся  коммерческой    деятельностью,   с   целью   установления   объектов  налогообложения.       88. Проверяющий   с   учетом   программы   проверки,  состояния  бухгалтерского и (или) налогового учета и  вопросов,  возникающих  у  него  при анализе документов бухгалтерского и (или) налогового учета  проверяемого плательщика  (иного  обязанного  лица),  самостоятельно  определяет методы и приемы проверки.                                    ГЛАВА 23     ПОРЯДОК ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ ПРИЕМОВ ДОКУМЕНТАЛЬНОГО МЕТОДА                                ПРОВЕРКИ          89. Проверка документов может осуществляться двумя способами:       способ сплошной  проверки,  в  ходе которой проверяется полнота  определения плательщиком (иным обязанным  лицом)  налоговой  базы  в  проверяемом  периоде  путем  анализа  всех  хозяйственных операций и  документов бухгалтерского учета, которыми оформлялись эти операции;                     способ выборочной проверки,  в ходе которой анализируется часть  документов бухгалтерского и (или) налогового  учета,  оформленных  в  подтверждение   проведенных   плательщиком  (иным  обязанным  лицом)  финансово-хозяйственных операций.       Кроме того,   при   выборочной   проверке   проверяющий  должен  применять   экономический   анализ   показателей,    характеризующих  различные   стороны  коммерческой  деятельности  плательщика  (иного  обязанного лица),  с целью  выявления  несоответствий  и  отклонений  взаимосвязанных  показателей  с  последующим  выявлением  причин  их  образования.       Если выборочной  проверкой устанавливаются нарушения налогового  законодательства, то проверяющими решается вопрос о целесообразности  проведения проверки сплошным методом.       90. В  ходе   анализа   документов   необходимо   убедиться   в  достоверности  и  целесообразности  хозяйственной  операции.  В этих  целях отдельные записи бухгалтерского учета прослеживаются вплоть до  

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | Последняя стр. |