Об утверждении Инструкции о порядке организации и проведения проверок налоговыми органами

Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29 декабря 2003 г. № 124

Стр. 14

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | Последняя стр. |

  лиц,  работающих  у проверяемого плательщика (иного обязанного лица)  по трудовому (гражданско-правовому) договору, о причинах допущенного  искажения данных учета.       При необходимости   проверяющий   обязан   провести   встречную  проверку других плательщиков (иных обязанных лиц), имевших отношение  к совершению хозяйственных операций с проверяемым плательщиком (иным  обязанным лицом), а также внести предложения руководителю налогового  органа о привлечении к проверке эксперта или специалиста.       114. Полученные  письменные  объяснения  физических  лиц,  акты  встречных проверок,  первичные документы, представленные физическими  лицами,   материалы   других   проверочных   действий  являются  для  проверяющих   основанием   для   изменения    размеров    налогового  обязательства  проверяемого  плательщика  (иного  обязанного лица) и  отражаются проверяющим в акте проверки.                                    ГЛАВА 31        ПОРЯДОК ПРИВЛЕЧЕНИЯ К ПРОВЕРКЕ ЭКСПЕРТОВ И СПЕЦИАЛИСТОВ   И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИХ ЗАКЛЮЧЕНИЙ ПРИ ПОДВЕДЕНИИ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОВЕРКИ          115. В целях получения  заключения  о  соблюдении  плательщиком  законодательства  по  вопросам  (отдельным хозяйственным операциям),  выходящим за пределы компетенции налоговых органов,  налоговый орган  в  целях  оказания  содействия  в проводимой проверке может привлечь  эксперта  или  специалиста,  обладающего  специальными  знаниями  по  данному вопросу.       Налоговые органы  имеют   право   привлекать   специалистов   и  экспертов  для  оказания содействия в проведении проверок,  например  при:       выявлении отклонений    в   процессе   сопоставления   записей,  документов и фактических  данных  по  одним  операциям  с  записями,  документами  и  фактическими  данными  по  связанным  с  ними другим  операциям;       выявлении отклонений   экономических   показателей  проверяемой  организации с организациями аналогичных отраслей;       отсутствии в    проверяемой    организации    разработанных   в  соответствии с законодательством норм расхода сырья и материалов.       116. Порядок  привлечения  к  проверке эксперта устанавливается  статьей 72 Кодекса.       При направлении  обращения  в  компетентный орган о направлении  эксперта  налоговый  орган  в  обращении  указывает  основания   для  назначения  экспертизы,  а  также  вопросы,  по  которым  необходимо  получить заключение эксперта.  К обращению налогового  органа  могут  быть приложены материалы, предоставляемые в распоряжение эксперта.       Вопросы, поставленные перед  экспертом,  и  его  заключение  не  могут выходить за пределы специальных знаний эксперта.       При назначении проведения  экспертизы  налоговые  органы  могут  поставить перед экспертом следующие вопросы:       установление подлинности документов учета,  а  также  отношение  должностных  лиц  проверяемого плательщика (иного обязанного лица) к  их оформлению (заполнению регистров);       определение количественных       показателей      использования  материальных  ценностей  и  рабочей  силы  в  процессе  производства  (материалоемкость, трудоемкость, производительность труда и т.д.);       определение количественных            показателей             и  материально-вещественных   признаков   движения  товаров  (название,  качество, ассортимент, страна происхождения и т.д.);       установление уровня  цен продажи на рынке Республики Беларусь и  (или) других государств товаров (продукции, работ, услуг);       установление соответствия  изделий требованиям государственного  стандарта;       проведение контрольного   обмера   объемов  выполненных  работ,  взвешивания и обмера сырья,  материалов,  полуфабрикатов  и  готовых  изделий;       проведение контрольного   запуска   сырья   и   материалов    в  производство;       проведение контрольного анализа  сырья,  материалов  и  готовой  продукции   (в  целях  установления  фактического  расхода  сырья  и  материалов,  правильности   списания   на   производство   сырья   и  материалов,  а  также  установления норм их расходов,  сопоставления  фактических и заправочных данных);       другие вопросы,     касающиеся    исследования    хозяйственной  деятельности проверяемого плательщика (иного обязанного лица).       Налоговые органы  не  вправе  ставить  перед экспертом вопросы,  которые обязаны разрешать проверяющие  в  силу  возложенных  на  них  функциональных обязанностей.       117. В случае,  если плательщик (иное  обязанное  лицо)  заявил  отвод   эксперту  (специалисту)  либо  попросил  назначить  эксперта  (специалиста) из числа иных лиц,  налоговый орган обязан рассмотреть  мотивы заявления плательщика и принять соответствующее решение.  При  этом  привлекаемые   эксперт   или   специалист   не   должны   быть  заинтересованы в результатах проверки.       Порядок проведения экспертизы,  права и  обязанности  эксперта,  порядок   оформления   результатов  экспертизы,  вопросы  проведения  повторной или дополнительной экспертизы регламентируются статьей  72  Кодекса.       118. Налоговые органы для участия в  конкретных  действиях  при  проведении  налоговых  проверок имеют право привлекать на договорной  основе специалиста,  обладающего специальными знаниями и навыками  в  порядке, установленном статьей 73 Кодекса.       Специалисты привлекаются налоговыми органами,  в  частности,  в  случаях:       особенностей ведения    бухгалтерского    учета    проверяемого  плательщика (иного обязанного лица);       назначения налоговым органом проведения инвентаризации;       консультации по вопросам технологии производственного процесса;       необходимости перевода    документов     учета     проверяемого  плательщика (иного обязанного лица) на русский или белорусский язык;       перевода запросов налоговых  органов  налоговым  администрациям  других стран и (или) иным компетентным организациям других стран для  проведения встречных проверок совершавшихся проверяемым плательщиком  (иным обязанным лицом) хозяйственных операций;       расчета фактических выбросов загрязняющих веществ в  окружающую  среду;       установления соответствия  первичных  документов   проверяемого  плательщика   (иного   обязанного   лица)   фактическому  содержанию  хозяйственных операций.       119. Экспертиза   проводится   на   основании   договора  между  инспекцией  МНС  и  органом  и  (или)   организацией,   выполняющими  экспертизу, в котором должны быть предусмотрены:       сроки выполнения экспертизы;       виды и характер проводимой экспертизы;       вопросы, поставленные на разрешение эксперту или специалисту;       стоимость экспертизы и порядок возмещения расходов, связанных с  ее проведением;       фамилия, имя, отчество специалистов, проводящих экспертизу.       По результатам     выполненной     экспертизы    специалистами,  проводившими  экспертизу,  составляется  заключение.  Заключение  со  всеми   материалами   направляется  в  налоговый  орган,  проводящий  проверку,  для приобщения к  акту  проверки.  С  учетом  экспертного  заключения  выводится  сумма  расходов,  неправомерно  отнесенных на  затраты по производству  и  реализации  продукции,  товаров  (работ,  услуг), учитываемые при налогообложении, сумма сокрытой (заниженной)  налоговой базы либо указывается  об  отсутствии  нарушений.  К  акту  проверки  прилагаются  заключение  и  все  производимые на основании  экспертного заключения расчеты, объяснения должностных и материально  ответственных (подотчетных) лиц, чьи действия (бездействие) повлекли  нарушения налогового и иного законодательства.                      Оплата за  проведение  экспертизы  или  за  услуги  специалиста  осуществляется налоговыми  органами  за  счет  средств  проверяемого  плательщика  (иного  обязанного  лица)  или за счет средств бюджета,  если  вина  этого  плательщика  (иного  обязанного  лица)  не  будет  установлена.                                    ГЛАВА 32   ОПЕЧАТЫВАНИЕ КАСС, ПОМЕЩЕНИЙ, МЕСТ ХРАНЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ И ИМУЩЕСТВА          120. Опечатывание кассы,  складов,  магазинов и иных помещений,  мест хранения документов и имущества (далее - опечатывание объектов)  имеет своей целью пресечь совершаемые плательщиком  (иным  обязанным  лицом) нарушения налогового и иного законодательства,  предотвратить  уничтожение  документов,   связанных   с   допущенными   нарушениями  налогового  и иного законодательства,  сокрытие товарно-материальных  ценностей,  являющихся доказательством совершенного  правонарушения.  Опечатывание  объектов  осуществляется  также  в целях обеспечения и  проведения  инвентаризации,  снятия  остатков   товарно-материальных  ценностей и денежных средств.       Опечатывание объектов производится в присутствии собственника и  (или)  плательщика  (иного  обязанного  лица)  (их представителей) с  отражением данного факта в акте по форме согласно  приложению  17  к  настоящей  Инструкции  либо  в  произвольной  форме  с  обязательным  указанием:       должности и фамилии, имени, отчества проверяющего, произведшего  опечатывание помещения;       фамилии, имени,   отчества  собственника  и  (или)  плательщика  (иного обязанного лица) (их  представителей),  присутствовавших  при  этом;       основания для опечатывания;       описания способа опечатывания;       расписки собственника или плательщика (иного  обязанного  лица)  (их  представителей)  о принятии под охрану опечатанного помещения и  ознакомлении с мерами ответственности за вскрытие помещения.       О факте  опечатывания  незамедлительно  ставится  в известность  руководитель налогового органа.       121. Если  собственник,  плательщик  (иное  обязанное лицо) (их  представитель)  препятствует  опечатыванию  объектов,   опечатывание  проводится  с  привлечением  органов  финансовых  расследований  или  внутренних дел.       В случае,   если  в  опечатанном  помещении  находятся  ТМЦ  на  значительные    суммы    и    (или)    имеются    предположения    о  несанкционированном   вскрытии   данного   помещения,  руководителем  налогового органа принимаются меры по обеспечению выставления охраны  из  числа сотрудников отдела внутренних дел,  на территории которого  находится опечатанное помещение.       122. Хранилище  и  другие  помещения  рекомендуется опечатывать  мастичными печатями,  нанесенными  на  полоску  белой  бумаги,  либо  рельефной   металлической   печатью,  нанесенной  на  пластилин  (не  рекомендуется  использовать  при   отрицательных   температурах   на  открытом  воздухе),  с  указанием  номера  и  надписи  печати в акте  опечатывания.  Второй  экземпляр  акта  вручается  собственнику  или  плательщику (иному обязанному лицу) (их представителю).                                    ГЛАВА 33                       ПОРЯДОК ИЗЪЯТИЯ ДОКУМЕНТОВ          123. В тех случаях,  когда для проведения проверки недостаточно  копий  документов  плательщиков (иных обязанных лиц) или у налоговых  органов  имеются  достаточные  основания  полагать,  что  подлинники  документов  будут уничтожены,  сокрыты,  исправлены или заменены,  а  также  при   выявлении   фактов   совершения   подлога   документов,  должностное   лицо   налогового   органа   вправе  изъять  подлинные  документы.        124. Должностное   лицо   налогового   органа,   осуществляющее  выездную проверку,  выносит постановление об изъятии  документов  по  форме  согласно  приложению  24  к  настоящей Инструкции.  Указанное  постановление составляется в двух экземплярах,  подлежит утверждению  руководителем  налогового  органа  с  последующей  передачей второго  экземпляра лицу, у которого эти документы были изъяты.       125. Изъятие  документов  производится  в  присутствии  лиц,  у  которых эти документы изымаются,  а  в  случае  их  отсутствия  -  в  присутствии понятых.        126. Изъятию  подлежат  только  те  документы,  которые   имеют  отношение  к  предмету  проверки.  Объем изымаемых документов должен  быть достаточным  для  обоснования  позиции  налогового  органа  при  

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | Последняя стр. |