Об утверждении Инструкции о порядке организации и проведения проверок налоговыми органами

Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29 декабря 2003 г. № 124

Стр. 15

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | Последняя стр. |

  доказывании   факта   выявленного  нарушения.  При  этом  количество  изымаемых документов должно быть минимальным.       В первую      очередь      подлежат     изъятию     практически  невосстанавливаемые и трудно восстанавливаемые документы.       К практически    невосстанавливаемым    относятся    документы,  существующие  в  одном  экземпляре,  либо  документы,  без   которых  определить  участников  совершенных финансово-хозяйственных операций  не представляется возможным.       К трудно   восстанавливаемым   относятся  первичные  документы,  которые  могут  быть  восстановлены   путем   проведения   встречных  проверок,  проведения опроса физических лиц и тому подобных действий  (договоры на выполнение работ или поставок товаров, акты выполненных  работ, товарно-транспортные и товарные накладные, платежно-расчетные  документы и т.п.).       Легко восстанавливаемые   документы  (документы  синтетического  учета,  сводной отчетности и другие подобные документы,  которые  по  своему  содержанию  могут  быть  восстановлены  на  основе имеющихся  документов первичного учета) изымаются в крайних случаях.        127. Изъятые  документы  перечисляются  и  описываются  в  акте  изъятия документов,  прилагаемом к постановлению об изъятии согласно  приложению  24  к  настоящей  Инструкции,  описях с точным указанием  наименования и количества изъятых документов.       В акте отражается: кем, когда и по каким основаниям произведено  изъятие   документов,   наименование   изъятых    документов    (при  необходимости   дается   более   полная   характеристика  изымаемого  документа - дата составления,  номер, кем выдан, количество листов и  другие  данные  по  усмотрению  проверяющего,  производящего изъятие  документов, которые позволили бы в дальнейшем точно идентифицировать  изъятый  документ  и  его  принадлежность  к финансово-хозяйственным  операциям, совершавшимся плательщиком (иным обязанным лицом).       128. При  изъятии  документов  проверяющие обязаны предоставить  возможность  плательщику  (иному   обязанному   лицу)   для   снятия  ксерокопий изымаемых документов.        129. Акт изъятия документов составляется в двух  экземплярах  и  подписывается лицом,  производившим изъятие, и лицом, у которого они  были изъяты.  В случае отказа этого лица от подписания акта  изъятия  документов на нем делается соответствующая запись.       Первый экземпляр акта приобщается к акту проверки,  копия  акта  изъятия  документов  вручается  под  подпись или высылается лицу,  у  которого эти документы были изъяты.        130. Проверяющие  имеют  право  проводить  сверку бухгалтерских  записей,  записей учета доходов  и  расходов  в  компьютерных  базах  данных  с  записями  в  документах бухгалтерского и (или) налогового  учета,  предоставленных  плательщиком  (иным  обязанным  лицом)  для  проверки.       В случае  выявления  расхождений  проверяющие в соответствии со  статьей 9  Закона  Республики  Беларусь  "О  бухгалтерском  учете  и  отчетности"   вправе   потребовать   предоставить  копии  документов  бухгалтерского учета на бумажных носителях (распечатки),  заверенные  подписью   главного   бухгалтера   организации  или  индивидуального  предпринимателя.  В  случае  отказа  предоставить  копии  документов  бухгалтерского  учета  на бумажных носителях проверяющие имеют право  временно изъять системный блок компьютера и (или) сервера  (далее  -  компьютерное  оборудование)  и  доставить  их  в  инспекцию  МНС для  последующего анализа или экспертизы. В данном случае получение копий  документов бухгалтерского учета на бумажных носителях осуществляется  специалистами подразделений информационной безопасности и спецработы  инспекций МНС в присутствии плательщика (иного обязанного лица) либо  его  представителя.  В  случае  необходимости   могут   привлекаться  представители  разработчика программного обеспечения,  используемого  плательщиком для ведения бухгалтерского (налогового) учета, или иные  специалисты.                      При установлении   в   ходе    проверок    нарушений    порядка  использования    кассовых    суммирующих    аппаратов,   специальных  компьютерных систем, таксометров, билетопечатающих машин, если такие  нарушения   обусловливают   возможность  изменения  или  уничтожения  накапливаемой информации о принятых наличных денежных средствах, эти  устройства  подлежат изъятию и отправке в уполномоченную организацию  на  техническое   освидетельствование   в   порядке,   установленном  Положением  о  порядке  направления  кассовых суммирующих аппаратов,  специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров  на   техническое  освидетельствование,  утвержденным  постановлением  Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от  26  февраля  2003   г.  №  20  (Национальный  реестр  правовых  актов  Республики  Беларусь, 2003 г., № 31, 8/9210).       Изъятие компьютерного   оборудования   в  целях  предотвращения  уничтожения  информации,  содержащейся  на   нем,   производится   в  следующем порядке:       для предотвращения несогласованного  отключения  электроэнергии  одним  из  проверяющих осуществляется дежурство у распределительного  щита напряжения;       исключается возможность  доступа  к  компьютерному оборудованию  лиц, находящихся в помещении;       корректно завершаются   все   исполняемые   в   данный   момент  программы;       завершается работа системы;       выключается компьютерное оборудование и подсоединенные  к  нему  периферийные устройства;       отсоединяются от компьютерного оборудования все подключенные  к  нему кабели;       опечатывается изымаемое компьютерное оборудование.       Опечатывание компьютерного   оборудования   и   (или)  машинных  носителей информации осуществляется в присутствии плательщика (иного  обязанного   лица)  либо  его  представителей  и  оформляется  актом  согласно приложению 25 к настоящей Инструкции.       Хранение изъятых  машинных носителей информации и компьютерного  оборудования  в  инспекциях   МНС   осуществляется   в   помещениях,  опечатываемых  и  сдаваемых  под  охрану  в  установленном  порядке,  исключающем доступ в них посторонних  лиц.  В  случае  невозможности  обеспечения   гарантированной   сохранности   изъятых  компьютерного  оборудования  и  (или)  машинных  носителей  информации  заключается  договор   хранения  с  организацией,  имеющей  охраняемые  складские  помещения.       Передача машинных  носителей  информации  и (или) компьютерного  оборудования для проведения экспертизы  производится  в  опечатанном  виде  с составлением акта передачи по форме согласно приложению 26 к  настоящей Инструкции.  Возврат компьютерного  оборудования  и  (или)  материальных   носителей   информации  после  проведения  экспертизы  налоговому органу осуществляется с обязательной отметкой о  возврате  в акте передачи.       Возврат изъятых   машинных   носителей   информации   и   (или)  компьютерного   оборудования  плательщику  (иному  обязанному  лицу)  осуществляется  с  составлением  акта  возврата  по  форме  согласно  приложению 27 к настоящей Инструкции.                                    ГЛАВА 34      ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПЛАТЕЛЬЩИКА (ИНОГО ОБЯЗАННОГО ЛИЦА)                   ПО СЧЕТАМ В БАНКЕ В ХОДЕ ПРОВЕРКИ          131. Инспекциям  МНС  согласно  статье 53 Кодекса предоставлено  право приостанавливать полностью или частично операции организаций и  физических лиц по их счетам и вкладам в банках.       132. Приостановлением операций по  счетам  в  банке  признается  действие налогового органа,  ограничивающее право плательщика (иного  обязанного лица) распоряжаться  денежными  средствами,  находящимися  или  поступающими на его счета в банке,  а также право этого лица на  открытие новых счетов в этом же или другом банке.       Решение о    приостановлении    операций   плательщика   (иного  обязанного лица) по его счетам  в  банке  принимается  руководителем  налогового органа в случаях:       неисполнения плательщиком    (иным    обязанным    лицом)     в  установленные  сроки  налогового обязательства,  неуплаты пеней (под  неисполнением  плательщиком  (иным   обязанным   лицом)   налогового  обязательства  понимается  неуплата  текущих  налогов,  а  также  их  неуплата, выявленная по результатам налоговых проверок);       непредставления плательщиком (иным обязанным лицом) в налоговые  органы налоговых деклараций (расчетов) по налогам;       непредставления плательщиком (иным обязанным лицом) в налоговые  органы  документов  бухгалтерского   и   (или)   налогового   учета,  специальных  разрешений  (лицензий),  иных документов (сведений) для  проведения проверки.       Решение о   приостановлении   операций   по   счетам  в  случае  неисполнения  плательщиком   (иным   обязанным   лицом)   налогового  обязательства   принимается   на   основании   отраженных   в   акте  (промежуточном  акте)  проверки  фактов  нарушения,  за  исключением  случаев,   установленных   частью   третьей   пункта   13  настоящей  Инструкции.       При этом   решение   о   приостановлении   операций  по  счетам  принимается независимо от обжалования плательщиком  (иным  обязанным  лицом) выводов по результатам проверки.       133. Принятию решения  о  приостановлении  операций  по  счетам  плательщика   (иного   обязанного  лица)  в  случае  непредставления  плательщиком (иным обязанным лицом) в налоговые органы, проверяющему  документов  бухгалтерского  и  (или)  налогового учета,  специальных  разрешений (лицензий),  иных документов  (сведений)  для  проведения  проверки  предшествует  направление  (вручение)  плательщику  (иному  обязанному лицу) запроса инспекции МНС по форме согласно  приложению  28  к настоящей Инструкции,  в котором указываются:  за какой период  требуются   документы,   виды   требуемых   документов,   подлежащих  представлению   для   проведения   проверки;   дата   и   время   их  представления,  а также место  их  представления;  предупреждение  о  мерах   ответственности  за  несоблюдение  обязанностей  плательщика  (иного обязанного лица).       134. В  случае  отказа плательщика (иного обязанного лица) (его  представителя),  а также уничтожения  или  сокрытия  им  истребуемых  документов  проверяющие  принимают  меры  по привлечению плательщика  (иного обязанного лица) (его  представителей)  к  ответственности  в  соответствии с законодательством.       135. Ограничение права плательщика (иного обязанного  лица)  на  распоряжение денежными средствами,  находящимися или поступающими на  его счета в банке,  не распространяется  на  операции,  связанные  с  исполнением  этим  лицом  налогового  обязательства,  уплатой пеней,  платежей в государственные внебюджетные страховые фонды,  а также на  операции, связанные с исполнением банком решений налогового органа о  взыскании налогов, пени за счет средств дебиторов плательщика (иного  обязанного лица) - организации.       В случае  принятия  решения  о   приостановлении   операций   в  соответствии  со статьей 53 Кодекса руководитель налогового органа в  целях предотвращения убытков у плательщика (иного обязанного лица) в  связи   с  приостановлением  операций  вправе  разрешать  проведение  отдельных операций,  связанных  с  обеспечением  плательщиком  (иным  обязанным    лицом)   платежей,   отнесенных   законодательством   к  внеочередным платежам и платежам первой очереди.  В таких случаях  в  банк  кроме платежного поручения плательщиком (иным обязанным лицом)  представляется  письменная  просьба  плательщика  (иного  обязанного  лица) на проведение операции, согласованная с инспекцией МНС.       На период рассмотрения  жалобы  плательщика  (иного  обязанного  лица)  на  решение  руководитель  налогового органа вправе направить  предписание в банк о приостановлении операций по счетам  плательщика  (иного  обязанного  лица)  с  указанием  суммы  денежных  средств  в  размере,  необходимом для погашения  сумм  налогов,  которая  должна  составлять постоянный ежедневный остаток на счете плательщика (иного  обязанного лица).  Денежные средства сверх указанных  в  предписании  налоговых  органов  сумм  используются  плательщиком (иным обязанным  лицом) беспрепятственно.       136. В случае представления плательщиком (иным обязанным лицом)  в  налоговый   орган   (проверяющему)   документов,   подтверждающих  устранение им нарушений,  послуживших основанием для приостановления  операций по  счетам,  руководителем  налогового  органа  не  позднее  одного  рабочего  дня  выносится  решение  об отзыве постановления о  приостановлении операций либо об окончании приостановления  операций  плательщика  (иного обязанного лица) по его счетам в банке,  которое  доводится налоговым органом до руководителя  (представителя)  банка,  

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | Последняя стр. |