Об утверждении Инструкции о порядке организации и проведения проверок налоговыми органами

Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29 декабря 2003 г. № 124

Стр. 17

| Первая стр. | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | Последняя стр. |

  постановления  об  отмене  постановления  об  аресте и (или) изъятии  имущества  по  форме  согласно приложению 30 к настоящей Инструкции,  которое  выносится  в  трех  экземплярах,  один из которых вручается  правонарушителю  (его  представителю),  два  остальных - остаются  в  налоговом органе.       Возврат  изъятого  имущества  производится  на  основании  акта  возврата  имущества  по  форме  согласно  приложению  31 к настоящей  Инструкции.  Акт возврата имущества составляется в трех экземплярах,  один из которых вручается собственнику (его представителю), второй -  хранителю, третий - остается в налоговом органе.                                                ГЛАВА 36          ПРОВЕДЕНИЕ ПРОВЕРКИ В СЛУЧАЕ ВЫЯВЛЕНИЯ У ПЛАТЕЛЬЩИКА      (ИНОГО ОБЯЗАННОГО ЛИЦА) НЕОФИЦИАЛЬНЫХ ЗАПИСЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО                        И (ИЛИ) НАЛОГОВОГО УЧЕТА          141. В  случае  выявления у плательщика (иного обязанного лица)  записей и учетных документов, не отраженных на счетах бухгалтерского  учета  (учета  доходов  и расходов) и (или) в налоговом учете,  либо  отличающихся  по  своему  содержанию  от   аналогичных   записей   в  представленных   для  проверки  документах  бухгалтерского  и  (или)  налогового учета (учета доходов и расходов) (далее  -  неофициальные  записи)   проверяющий  должен  принять  меры  по  установлению  лиц,  производивших эти неофициальные записи. От указанных лиц истребуется  объяснение о том, какие операции отражались в неофициальных записях,  относятся  ли  эти  операции  к  деятельности   плательщика   (иного  обязанного  лица),  с какими плательщиками (иными обязанными лицами)  они совершались.       Неофициальные записи бухгалтерского и (или) налогового учета, а  также полученные объяснения проверяющими  изымаются  и  используются  для   организации   встречных  проверок  других  плательщиков  (иных  обязанных лиц) и (или) физических лиц по вопросам взаимоотношений  с  проверяемым  плательщиком  (иным  обязанным  лицом)  и определения у  проверяемого   плательщика   (иного   обязанного   лица)    объектов  налогообложения     методом    косвенного    определения    объектов  налогообложения.       142. При  выявлении в ходе встречных проверок расхождений между  данными в представленном для проверки бухгалтерском учете и данными,  отраженными  в учете другими плательщиками (иными обязанными лицами)  и  (или)  физическими  лицами,  осуществлявшими   эти   операции   с  проверяемым   плательщиком   (иным  обязанным  лицом),  составляется  промежуточный  акт  проверки,  в  котором   фиксируются   выявленные  расхождения.       Промежуточный акт  проверки,  решение  по  промежуточному  акту  проверки,  выявленные  неофициальные  записи  бухгалтерского и (или)  налогового учета и объяснения лиц,  ведших эти записи (если  таковые  будут   установлены),   подлежат  направлению  в  органы  финансовых  расследований или в органы внутренних дел для проведения дальнейшего  расследования.                                    ГЛАВА 37         СБОР КОНТРОЛЬНОЙ ИНФОРМАЦИИ О ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЯХ,    СОВЕРШАВШИХСЯ С ПРОВЕРЯЕМЫМ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ (ИНЫМ ОБЯЗАННЫМ ЛИЦОМ)            ДРУГИМИ ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ (ИНЫМИ ОБЯЗАННЫМИ ЛИЦАМИ)          143. В  целях  сбора  информации  о  хозяйственных   операциях,  которые   могут  использоваться  для  уклонения  от  уплаты  налогов  плательщиками (иными обязанными лицами), проверяющие при обнаружении  у   проверяемого   плательщика   (иного   обязанного  лица)  сделок,  совершенных с другими плательщиками (иными  обязанными  лицами),  на  сумму  сделки  свыше  100  базовых  величин,  установленных  на дату  проведения проверки, при:       расчете с  другими  плательщиками  (иными обязанными лицами) за  поставленные ТМЦ,  выполненные работы (оказанные  услуги)  встречной  поставкой ТМЦ, встречным выполнением работ, оказанием услуг;       выполнении работ (услуг) по договору мены,  а  также  договору,  исполнение  обязательств  по  которому  осуществляется  путем зачета  взаимных требований;       исполнении условий   договора,   при  котором  права  кредитора  переходят к другому лицу (уступка требования);       исполнении условий договора перевода долга;       осуществлении расчетов по договору путем передачи ценных бумаг;       сдаче в  аренду  складских  помещений другим плательщикам (иным  обязанным лицам) -       обязаны внести  сведения  об  этих  сделках  в  форму сообщения  согласно приложению 32 к настоящей Инструкции.       144. Собранные  в  ходе  проверки сведения подлежат направлению  инспекциям МНС по  месту  нахождения  на  учете  плательщиков  (иных  обязанных   лиц),  совершавших  хозяйственные  операции,  подлежащие  контролю,  с проверенным плательщиком (иным обязанным лицом) в  срок  не позднее 5 рабочих дней с даты составления акта проверки.                                   РАЗДЕЛ VII      ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ РАЗМЕРА ПРИЧИТАЮЩИХСЯ К УПЛАТЕ               В БЮДЖЕТ НАЛОГОВ ПРИ ОТСУТСТВИИ ДОКУМЕНТОВ                                    ГЛАВА 38   ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК ПРИ ОТСУТСТВИИ У ПЛАТЕЛЬЩИКА     ДОКУМЕНТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ИНЫХ ДОКУМЕНТОВ (СВЕДЕНИЙ),                      СВЯЗАННЫХ С НАЛОГООБЛОЖЕНИЕМ          145. В соответствии  с  подпунктом  1.11  пункта  1  статьи  22  Кодекса   плательщик   обязан   обеспечивать   в   течение   сроков,  установленных     законодательством,     сохранность      документов  бухгалтерского  учета,  учета  доходов  (расходов)  и  иных объектов  налогообложения,  других  документов  и  сведений,  необходимых  для  налогообложения.        146. Плательщикам  (иным  обязанным  лицам),  не   обеспечившим  сохранность   бухгалтерских  и  иных  связанных  с  налогообложением  документов либо не  обеспечившим  ведение  учета  в  соответствии  с  требованиями  Закона  Республики  Беларусь  "О бухгалтерском учете и  отчетности",   налоговый   орган   может   предложить   восстановить  бухгалтерский  учет  (учет доходов и расходов) с установлением срока  для восстановления учета, но не свыше трех месяцев.       Предложение по    восстановлению   учета   вносится   в   форме  письменного требования налогового органа в адрес плательщика  (иного  обязанного лица).       При этом руководителем налогового  органа  может  быть  принято  решение  о  приостановлении  операций  по  счетам  в соответствии со  статьей  53   Кодекса   за   непредставление   в   налоговый   орган  (проверяющему)  документов бухгалтерского и (или) налогового учета и  иных  документов   для   проведения   проверки   и   привлечении   к  ответственности   лиц,  не  обеспечивших  сохранность  бухгалтерских  документов, в соответствии с законодательством.       В случае    принятия   решения   о   вынесении   требования   о  восстановлении   бухгалтерского   учета    течение    установленного  законодательством срока для проведения проверки прерывается.        147. Восстановление  бухгалтерского  учета  (учета  доходов   и  расходов)  проводится  путем  получения плательщиком (иным обязанным  лицом)  надлежащим  образом  заверенных  копий   первичных   учетных  документов у лиц, с которыми производились хозяйственные операции, у  обслуживающего банка и  других  юридических  лиц  с  последующей  их  систематизацией   и   отражением   в   регистрах   аналитического  и  синтетического учета.       Уточненные налоговые    декларации    (расчеты)   по   налогам,  представленные плательщиком (иным обязанным лицом) налоговому органу  после   восстановления   учета,   не  принимаются  во  внимание  при  составлении   акта   проверки.                      148. В случае невыполнения плательщиком (иным обязанным  лицом)  предложений  налогового органа о восстановлении бухгалтерского учета  (учета  доходов  и  расходов)  и  иных  объектов  налогообложения  к  установленному   в   требовании   сроку  проверка  возобновляется  и  осуществляется   с   применением   методов   определения    объектов  налогообложения,  указанных в главе 39 настоящей Инструкции,  либо в  порядке, установленном в главе 42 настоящей Инструкции.       149. В  случае  непредставления  плательщиком  (иным  обязанным  лицом) - физическим лицом в налоговый орган в установленном  порядке  налоговых   деклараций  (расчетов),  а  также  других  документов  и  сведений,  необходимых   для   налогообложения,   либо   отказа   их  представить  по  требованию налогового органа размер причитающихся к  уплате  в  бюджет  налогов  определяется  на  основании  сведений  о  движении   денежных   средств   по  счету  физического  лица  (иного  обязанного лица) в банке и (или) сведений,  полученных о плательщике  от  других органов,  организаций и физических лиц,  либо в расчетном  порядке.                                    ГЛАВА 39         СПОСОБЫ И МЕТОДЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ОБЪЕКТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ                       ПРИ ОТСУТСТВИИ ДОКУМЕНТОВ                      150.  При  отсутствии  у  плательщика  (иного  обязанного лица)  документов  бухгалтерского  учета  и  других документов, связанных с  налогообложением,    и   (или)  отсутствии  ведения  учета   доходов  (расходов), обеспечивающих возможность исчисления налогов, налоговый  орган  вправе  определять  размер  причитающихся  к  уплате в бюджет  налогов одним из следующих способов:       на основании сведений о движении  денежных  средств  по  счетам  плательщика  (иного  обязанного  лица)  в  банке  и  (или) сведений,  полученных об указанных  лицах  от  других  органов,  организаций  и  физических лиц;       в расчетном порядке на основании сведений о плательщиках  (иных  обязанных лицах), занимающихся аналогичными видами деятельности.       Способ  определения  размера  причитающихся  к  уплате в бюджет  налогов  проверяющий  выбирает  самостоятельно  с  учетом  специфики  работы  проверяемого  плательщика  (иного  обязанного  лица),  о чем  делается  соответствующая  запись  о  примененном  способе  в   акте  проверки.  При  этом  в  отношении каждого проверяемого календарного  года  (его  части,  если  проверке подлежит часть календарного года)  может  применяться только один из способов, указанных в части первой  настоящего пункта.                      151.  При  определении  причитающихся  к  уплате  в бюджет сумм  налогов  на основании сведений о движении денежных средств по счетам  плательщика  (иного обязанного лица) и (или) сведений, полученных об  указанных  лицах  от  других  органов, организаций и физических лиц,  используются следующие методы (как отдельно, так и в совокупности):       метод косвенного определения объектов налогообложения;       метод прямого обсчета объектов налогообложения.       При применении методов,  указанных в  части  первой  настоящего  пункта, проверяющими принимаются во внимание все имевшие место факты  (получения  выручки,  реализации  товаров  (работ,  услуг),  наличия  имущества  на праве собственности и другое) вне зависимости от того,  были ли связаны данные факты в каждом проверяемом  календарном  году  (его  части,  если  проверке  подлежит  часть  календарного  года) с  установленными налоговым  законодательством  изъятиями  из  объектов  налогообложения   (в   том   числе  касающихся  отдельных  категорий  плательщиков)  или  налоговыми  льготами.  Если   плательщик   (иное  обязанное  лицо)  до составления акта выездной проверки представит в  налоговый орган документы,  подтверждающие,  что конкретный факт был  связан   с  указанными  изъятиями  или  налоговыми  льготами,  такие  документы принимаются во внимание при условии подтверждения  в  ходе  проверки достоверности содержащихся в них сведений.                      152. При отсутствии у плательщика  (иного  обязанного  лица)  -  физического  лица  документов,  связанных с налогообложением (отказе  представить), налоговый орган вправе определять размер причитающихся  к  уплате в бюджет налогов на основании сведений о движении денежных  средств  по  счету  физического  лица  в  банке  и  (или)  сведений,  полученных о плательщике от других органов, организаций и физических  

| Первая стр. | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | Последняя стр. |