Об утверждении Инструкции о порядке организации и проведения проверок налоговыми органами

Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29 декабря 2003 г. № 124

Стр. 4

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | Последняя стр. |

  соблюдением которого возложен на налоговые органы.       22. В  ходе   проверки   финансово-хозяйственной   деятельности  налоговые   органы   проверяют   соблюдение  организациями  и  (или)  индивидуальными  предпринимателями,  а  также   физическими   лицами  установленного законодательством порядка:       обязательной продажи части валютной выручки;       выдачи лицензий   и   осуществления  деятельности,  на  которую  требуется получение специального разрешения (лицензии);       расчетов между субъектами предпринимательской деятельности;       обращения нефтяного жидкого топлива в Республике Беларусь;       правил ведения кассовых операций;       производства и оборота алкогольной,  непищевой спиртосодержащей  продукции и непищевого этилового спирта;       производства и оборота табачного сырья и табачных изделий;       ввоза пива  солодового  и  его оборота на территории Республики  Беларусь;       маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками;       получения и целевого  использования  иностранной  безвозмездной  помощи,   международной   технической   помощи,   предоставления   и  использования безвозмездной (спонсорской) помощи;       учета и использования бланков строгой отчетности.       Налоговыми органами также проверяются вопросы соблюдения  иного  законодательства, контроль за которыми возложен на налоговые органы.                                   РАЗДЕЛ III          ПОРЯДОК ПЛАНИРОВАНИЯ И ПРОВЕДЕНИЯ ВЫЕЗДНЫХ ПРОВЕРОК                                    ГЛАВА 11         ОСНОВНЫЕ ТРЕБОВАНИЯ ПО ПЛАНИРОВАНИЮ ВЫЕЗДНЫХ ПРОВЕРОК.      КООРДИНАЦИЯ ВЫЕЗДНЫХ ПРОВЕРОК НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ С ДРУГИМИ             КОНТРОЛИРУЮЩИМИ И ПРАВООХРАНИТЕЛЬНЫМИ ОРГАНАМИ           23. Плановой выездной проверкой является проверка, включенная в  координационный план контрольной деятельности в Республике  Беларусь  или  в  области (г.Минске) (далее - координационный план контрольной  деятельности).       Плановые выездные   проверки   организаций   и   индивидуальных  предпринимателей   проводятся   только   после   их   включения    в  координационный план контрольной деятельности.       Инспекции МНС по районам (городам) согласовывают с  инспекциями  МНС  по  областям  и  г.Минску перечни субъектов предпринимательской  деятельности,   подлежащих   включению   в   координационный    план  контрольной деятельности, на предмет необходимости их проверки.       Основанием для включения  плательщика  в  координационный  план  контрольной деятельности являются:       результаты анализа налоговых  деклараций  (расчетов)  и  других  документов,  представленных  плательщиком  (иным  обязанным лицом) в  налоговый орган и связанных с налогообложением;       результаты анализа     информационных     ресурсов,     включая  компьютерные  базы  данных,  а  также  сведений  о  дате  проведения  последней выездной налоговой проверки;       материалы рейдовых проверок;       извещения (с  указанием  срока  проведения проверки) налогового  органа, на учете в котором состоит плательщик, уплачивающий налоги в  централизованном  порядке,  поступившего  в налоговый орган по месту  постановки на учет его структурного подразделения (филиала);       поручения контролирующих, правоохранительных, судебных органов,  руководителей вышестоящих налоговых органов;       установленная периодичность   проведения   выездных   налоговых  проверок;       иные сведения, собираемые и накапливаемые налоговыми органами в  установленном порядке.       Кроме того,  в  координационный  план  контрольной деятельности  включаются  подлежащие   ликвидации   субъекты   предпринимательской  деятельности.       При этом включение проверок в  соответствующий  координационный  план  контрольной  деятельности  осуществляется  только  при условии  указания  налоговым  органом  конкретных  темы  проверки,   субъекта  предпринимательской  деятельности,  подлежащего  проверке,  и  срока  проведения такой проверки.       24. Периодичность   проведения  плановых  комплексных  выездных  проверок устанавливается:       24.1. один  раз в год для плательщиков (иных обязанных лиц),  у  которых размер уплаченных налогов, сборов (пошлин) в республиканский  и  местные бюджеты по итогам предыдущего года составляет в суммарном  выражении не менее 50%  от общей суммы  уплаченных  налогов,  сборов  (пошлин)    организациями   и   индивидуальными   предпринимателями,  состоящими на учете  в  соответствующем  налоговом  органе  и  (или)  которым  были  зачтены  (возвращены)  из  бюджета  суммы  превышения  налоговых вычетов  над  суммами  НДС,  исчисленными  по  реализации,  превышающие 20%  от общей суммы зачтенных (возвращенных) сумм НДС по  заявлениям  плательщиков,  состоящих  на  учете  в   соответствующем  налоговом органе;       24.2. не  реже  одного  раза  в  два  года  для  организаций  и  индивидуальных  предпринимателей,  сумма налогов которых значительно  уменьшилась (с учетом  индекса  -  дефлятора  ВВП)  по  сравнению  с  аналогичным  периодом  прошлого  года  при  незначительном изменении  полученной выручки,  а также для индивидуальных предпринимателей,  у  которых   затратная   часть  составляет  90  и  более  процентов  от  полученной выручки;       24.3. не реже одного раза в 5 лет:       24.3.1. для плательщиков  (иных  обязанных  лиц),  обеспечивших  выполнение следующих условий:       отсутствие задолженности по налогам;       отсутствие нарушений   по  результатам  проверок  ведомственной  контрольно-ревизионной службы либо наличие  ежегодных  положительных  аудиторских  заключений  о  достоверности бухгалтерской (финансовой)  отчетности для субъектов предпринимательской деятельности, которые в  соответствии   с   законодательством  Республики  Беларусь  подлежат  обязательной аудиторской проверке;       применение упрощенной  системы  налогообложения индивидуальными  предпринимателями;                      24.3.2. для     некоммерческих     организаций,    своевременно  представляющих  налоговые  декларации   (расчеты)   при   исполнении  налоговых  обязательств  в  установленный законодательством срок или  представлении информации в налоговый орган по  месту  постановки  на  учет о неосуществлении финансово-хозяйственной деятельности;       24.3.3. для  индивидуальных  предпринимателей  -   плательщиков  единого  налога  с индивидуальных предпринимателей и иных физических  лиц,  ежемесячно   уплачивающих   единый   налог   (за   исключением  индивидуальных  предпринимателей,  реализующих  подакцизные товары),  при  отсутствии  у  них  задолженности  по   налогам   и   нарушений  законодательства при проведении рейдовых проверок;       24.4. не  реже  одного  раза  в  три  года  для  организаций  и  индивидуальных предпринимателей, не указанных выше;       24.5. в течение года со  дня  государственной  регистрации  или  постановки  на  учет  для  вновь созданных организаций (их филиалов,  представительств) частной формы собственности  (в  целях  упреждения  лжепредпринимательской деятельности).       25. При  планировании  проверок  субъектов  предпринимательской  деятельности,   имеющих   ведомственную  подчиненность,  учитываются  годовые планы проверок ведомственной контрольно-ревизионной  службы.  Не  допускается  планирование проведения в первом полугодии проверок  субъектов,  запланированных  ведомственными  контрольно-ревизионными  службами к проведению во втором полугодии.        26. Плановые выездные проверки одного  и  того  же  плательщика  (иного  обязанного  лица)  могут  проводиться не более одного раза в  течение   календарного    года    (если    иное    не    установлено  законодательством),  за исключением случаев,  когда плательщик (иное  обязанное   лицо)   принял   решение   о   ликвидации   (прекращении  деятельности),  либо  перед  подачей  в  суд заявления о банкротстве  (экономической  несостоятельности)  плательщика  (иного   обязанного  лица).       27. На   основании   утвержденных   Советом   по    координации  контрольной  деятельности  в  Республике Беларусь полугодовых планов  совместных проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и  координационных   планов   контрольной   деятельности   составляются  квартальные графики выездных проверок.       Квартальные графики  выездных  проверок  доводятся  до сведения  плательщиков  (иных  обязанных   лиц)   путем   их   размещения   на  информационных   стендах,   оборудованных   в  помещениях  налоговых  органов.       В целях  координации  контрольной деятельности графики выездных  проверок  предоставляются  по  запросам   государственных   органов,  уполномоченных проводить проверки плательщиков (иных обязанных лиц).       При обращении  плательщика  (иного  обязанного  лица)  или  его  представителей  и  при наличии у плательщика (иного обязанного лица)  уважительных  причин  (отсутствие  по  болезни  или   нахождение   в  очередном отпуске (в командировке) ответственного должностного лица,  проведение  проверки  аудиторской  организацией  и   др.)   плановая  проверка  по согласованию с соисполнителями и Советом по координации  контрольной деятельности в Республике Беларусь может быть перенесена  на более поздний период.       28. Перенос  и  (или)  продление  сроков  проведения   плановых  выездных  проверок  производится  руководителем налогового органа на  основании служебных записок проверяющих и (или) начальников отделов.  Перенос   и  (или)  продление  сроков  проверок  плательщиков  (иных  обязанных  лиц),  включенных  в  координационный  план   контрольной  деятельности,  допускается  по согласованию с Советом по координации  контрольной  деятельности  в  Республике   Беларусь   (советами   по  координации контрольной деятельности в областях, г.Минске).       Изменения в  координационный  план  контрольной деятельности по  отмене либо изменению сроков проведения проверки вносятся только  по  согласованию  с  Советом  по  координации контрольной деятельности в  Республике   Беларусь   (советами   по    координации    контрольной  деятельности   в   областях,   г.Минске)  с  учетом  мнения  органов  вневедомственного финансового контроля (соисполнителей).                       29. По   решению   руководителя  налогового  органа  проводятся  внеплановые тематические выездные налоговые проверки, обязательность  проведения которых установлена налоговым законодательством.  К таким  проверкам относятся:                      проверки обоснованности возврата (зачета) налога на добавленную  стоимость;       проверки по вопросу выявления имущества и  активов  плательщика  (иного  обязанного  лица)  для  взыскания  налогов за счет имущества  плательщика (иного обязанного лица) и (или) за счет его дебиторов;                      проверки организаций,     индивидуальных      предпринимателей,  находящихся  в процессе ликвидации (прекращения деятельности) (когда  ликвидация (прекращение деятельности) происходит  не  по  инициативе  налогового органа).                       30. Внеплановая  проверка по основаниям,  не указанным в пункте  29  настоящей  Инструкции,  проводится   по   поручению   Президента  Республики  Беларусь,  Премьер-министра  Республики  Беларусь  и его  заместителей,  Председателя   Комитета   государственного   контроля  Республики  Беларусь  и  его  заместителей,  председателей комитетов  государственного контроля областей и  их  заместителей,  советов  по  координации  контрольной  деятельности  в  Республике  Беларусь  или  областях  (г.Минске),  Министра  по   налогам   и   сборам   и   его  заместителей,  руководителей  инспекций  МНС  Республики Беларусь по  областям и г.Минску  и  их  заместителей  (в  отношении  нижестоящих  налоговых      органов),      уполномоченных     должностных     лиц  правоохранительных и судебных органов.       О проведении указанных внеплановых проверок информируется Совет  по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь (совет  по координации контрольной деятельности в области или г.Минске).  

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | Последняя стр. |