Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29 декабря 2003 г. № 124

Стр. 6

  Республики Беларусь  предписание  на  проведение  выездной  проверки  составляется в двух экземплярах, один из которых высылается по почте  заказным письмом с  уведомлением  о  вручении  по  месту  нахождения  иностранной  организации  согласно сведениям,  имеющимся у налоговых  органов.  На втором экземпляре проставляется отметка  о  направлении  первого экземпляра в адрес иностранной организации.       Плательщиком (иным обязанным лицом)  (его  представителями)  на  предписании   делается   отметка   об   ознакомлении.   По   просьбе  представителей    плательщика    (иного    обязанного    лица)    им  предоставляется   возможность   скопировать   предписание,  выданное  проверяющим на проведение проверки.       Дата вручения   плательщику   (иному   обязанному   лицу)  (его  представителям) предписания  на  проведение  выездной  проверки  для  ознакомления  либо  дата  направления  его  по  почте является датой  начала проверки.       При необходимости  плательщику  (иному  обязанному  лицу)  (его  представителям) разъясняются его права и обязанности.       40. Проверяющие  на  начальной  стадии  проверки  знакомятся  с  организационной   структурой,    уточняют    наличие    обособленных  подразделений,  условия  работы,  виды  осуществляемой деятельности,  организацию производства,  учетную политику,  результаты аудиторских  проверок  и проверок,  проведенных другими контролирующими органами,  местонахождение средств производства,  складов и  других  помещений,  выданные    лицензии,    систему    установленного    первичного   и  бухгалтерского   и   (или)   налогового   учетов,    документооборот  плательщика  (иного  обязанного  лица) и при необходимости вносят по  согласованию с руководителем налогового органа изменения в программу  проведения проверки, а также уточняют сроки проведения проверки.        41. Проверяющие вправе истребовать у  проверяемого  плательщика  (иного обязанного лица), государственных органов, иных организаций и  физических  лиц  необходимые  для  проверки   информацию   и   (или)  документы,  касающиеся  деятельности  и (или) имущества проверяемого  плательщика (иного обязанного лица).       Лицо, которому  адресован  запрос  о представлении информации и  (или) документов,  обязано не  позднее  трех  рабочих  дней  со  дня  получения  указанного  запроса  направить или выдать их должностному  лицу налогового органа,  требующему  указанные  информацию  и  (или)  документы,   или   сообщить   об  отсутствии  у  него  затребованных  информации и (или) документов.       Документы представляются в виде копии,  заверенной плательщиком  (иным обязанным лицом),  государственным органом, иной организацией,  если иной порядок заверения копии не установлен законодательством, а  при  невозможности  представления  копий  представляются  подлинники  документов.       Представляемые для  проверки  документы  на  иностранном  языке  должны  иметь  перевод  на русский язык,  заверенный нотариально.  В  случае представления таких  документов  физическими  лицами  перевод  должен быть выполнен и заверен лицом, имеющим право на осуществление  такой деятельности.       Отказ плательщика    (иного    обязанного   лица)   от   выдачи  затребованных налоговым органом при проведении проверки информации и  (или) документов либо непредставление их в установленный срок влекут  ответственность, предусмотренную законодательством.       42. При  отказе  плательщика  (иного обязанного лица) от выдачи  затребованных при проведении проверки информации и (или)  документов  налоговый   орган   вправе   произвести   их   изъятие   в  порядке,  установленном главой 33 настоящей Инструкции.        43. Выездная проверка, как правило, проводится в рабочие дни, в  рабочее время и по месту нахождения  плательщика  (иного  обязанного  лица)  (рейдовая проверка может проводиться в любой день).  В случае  несовпадения режима работы плательщика  (иного  обязанного  лица)  с  режимом работы налогового органа или отсутствия у плательщика (иного  обязанного  лица)  помещений  и   (или)   условий   для   размещения  проверяющих,  а  также  по  усмотрению  проверяющих  проверка  может  осуществляться в помещении по месту нахождения налогового органа.       В случае  проведения  выездной  проверки  в служебном помещении  налогового  органа  прием  и  возврат   документов,   представленных  плательщиком  (иным  обязанным  лицом) для проверки,  осуществляется  проверяющими   только   в   систематизированном   виде   в   папках,  пронумерованных  по  листам.  Факт  приема  документов  на  проверку  оформляется путем составления  акта  приема-возврата  документов  по  форме  согласно  приложению  5  к  настоящей  Инструкции,  в котором  указываются:  кем и от кого  приняты  документы,  название  принятых  папок  с  документами  с  указанием  количества  листов  документов,  содержащихся в каждой папке.       Возврат документов  плательщику  (иному  обязанному  лицу) (его  представителям) проводится  только  после  проверки  им  сохранности  документов.  Плательщик  (иное  обязанное  лицо) (его представитель)  собственноручной записью на первом экземпляре  акта  приема-возврата  документов  свидетельствует  о  наличии  (отсутствии)  претензий  по  сохранности   представленных   для    проверки    документов.    Акт  приема-возврата  документов скрепляется подписями плательщика (иного  обязанного лица) (его представителя) и проверяющего.       Акты приема-возврата  документов на проверку приобщаются к акту  проверки в качестве приложения.       Акт приема-возврата документов, связанных с уплатой налогов, не  составляется в случае,  если проверка представленных в инспекцию МНС  документов  производится  в  присутствии  представителя  плательщика  (иного обязанного лица) и завершается в течение одного рабочего дня.        44. Уточненные  налоговые  декларации  (расчеты) за проверяемый  период, представленные плательщиком (иным обязанным лицом) инспекции  МНС в день назначения проверки либо в последующие за днем назначения  проверки дни,  не  принимаются  во  внимание  при  составлении  акта  проверки.                      При этом  проверяющими  не  принимаются  во   внимание   и   не  учитываются   при   выведении  результатов  проверки  представленные  плательщиком в день начала  проверки  или  во  время  ее  проведения  документы, подтверждающие право на льготы, которыми плательщик (иное  обязанное  лицо)  в  проверяемом  периоде  не   воспользовался,   за  исключением  случаев,  когда  льготы  не  были учтены иным обязанным  лицом (налоговым агентом) при исчислении  им  подоходного  налога  с  физических лиц,  и при условии,  что документы, подтверждающие право  на эти льготы за проверяемый  период,  представлены  плательщиком  в  период, предшествующий дню назначения проверки.       Вместе с  тем,  если  в  ходе  проверки  корректируется  размер  налоговой  базы,  что  повлечет  за собой увеличение суммы налоговой  льготы, частично использованной плательщиком (иным обязанным лицом),  проверяющие   обязаны  предоставить  льготу  в  полном  объеме,  при  условии,  что плательщик (иное обязанное  лицо)  уже  воспользовался  указанной   льготой   и   все   необходимые  сведения  и  документы,  подтверждающие право на эту льготу, уже были представлены.       В случае    приостановления    проверки    для   восстановления  плательщиком  (иным  обязанным   лицом)   бухгалтерского   и   (или)  налогового  учета  сданные за период восстановления учета уточненные  расчеты  не  принимаются  во  внимание  при  выведении   результатов  проверки.   Проверяемый   период   может   быть  увеличен  до  даты,  установленной  законодательством  для  сдачи  налоговых   деклараций  (расчетов) перед датой возобновления проверки.       В случае   ведения   плательщиком   (иным   обязанным    лицом)  бухгалтерского    учета   с   помощью   компьютерного   программного  обеспечения  проверяющие  в  соответствии  со   статьей   9   Закона  Республики  Беларусь  "О  бухгалтерском  учете  и отчетности" вправе  потребовать от представителей плательщика  (иного  обязанного  лица)  представить   копии  документов  бухгалтерского  учета  на  бумажных  носителях,  заверенные  подписью  главного  бухгалтера  (бухгалтера)  организации   или   индивидуального   предпринимателя.  Такие  копии  документов при их изъятии также заверяются подписью проверяющего  (в  том числе и с использованием факсимиле проверяющего).       С согласия  проверяющих  проверка  ими  бухгалтерских   записей  плательщика   (иного   обязанного   лица)  может  проводиться  и  по  компьютерным базам данных плательщика (иного  обязанного  лица)  при  условии,  что  представители  плательщика (иного обязанного лица) за  свой счет и своими силами ознакомят проверяющих  с  инструкциями  по  использованию  автоматизированной  информационной  системы  (далее -  АИС),  а  также  с  особенностями  ведения  бухгалтерского  и  (или)  налогового  учета  в  эксплуатируемой  плательщиком  (иным обязанным  лицом) АИС.       45. При    проведении   комплексной   выездной   проверки,   за  исключением  случаев  составления  промежуточного   акта   проверки,  независимо  от вопросов,  включенных в программу проверки,  подлежат  проверке следующие вопросы.        46. Вопросы налоговой проверки:       46.1. имеются ли  у  проверяемого  юридического  лица  филиалы,  представительства  или  другие  обособленные  подразделения  с целью  организации работы по их одновременной проверке наряду  с  проверкой  юридического лица;       46.2. определена  ли   учетная   политика   (методика   ведения  бухгалтерского  учета),  соответствует ли Закону Республики Беларусь  "О  бухгалтерском  учете  и  отчетности"  и   соблюдается   ли   она  плательщиком (иным обязанным лицом);       46.3. в каком банке открыты текущие счета (расчетный,  валютный  и  др.).  В  случае  необходимости в обслуживающий банк направляется  предписание согласно приложению 6 к настоящей Инструкции  о  наличии  денежных средств и совершенных операциях;       46.4. соответствуют ли данные  регистров  бухгалтерского  учета  данным  главной  книги,  баланса  и  приложений к нему,  расчетам по  налогам, декларациям;       46.5. соответствуют ли данные регистров налогового учета данным  бухгалтерского учета;       46.6. надлежащим ли образом оформляются первичные бухгалтерские  документы; причины вносимых в них исправлений;       46.7. не  отражаются  ли  в  регистрах  бухгалтерского  и (или)  налогового учета записи,  не подтвержденные первичными  документами;  не имеется ли не проведенных по регистрам первичных документов;       46.8. правильно ли  определена  себестоимость  произведенной  и  реализованной продукции (работ, услуг);       46.9. правильно ли определена выручка от реализации  продукции,  товаров, работ, услуг;       46.10. правильность  отражения  операций  по  внереализационным  доходам и расходам;       46.11. состояние расчетов с поставщиками, покупателями, прочими  дебиторами  и  кредиторами  и обоснованность образования,  наличия и  списания дебиторской и кредиторской задолженности;       46.12. правильно     ли    приходуются    основные    средства,  нематериальные активы, материальные ценности, начисляется ли износ и  производится   ли   их   переоценка  в  соответствии  с  действующим  законодательством;       46.13. правильность   и   полнота   исчисления,   удержания   и  перечисления налогов в бюджет;                      46.14. обоснованность  применения плательщиком налоговых льгот;       46.15. при   проверке   индивидуального    предпринимателя    в  обязательном   порядке   проверяются   все  декларации  и  сведения,  представленные индивидуальным предпринимателем в налоговый орган  за  отчетный период.       47. При  проверке  соблюдения  плательщиком   законодательства,  регулирующего финансово-хозяйственную и иную деятельность,  контроль  за которым отнесен  к  компетенции  налоговых  органов,  проверяющие  должны установить:       47.1.  когда  и в каком государственном органе плательщик (иное  обязанное  лицо)  прошел государственную регистрацию; соблюдаются ли  плательщиком  (иным  обязанным  лицом)  требования по своевременному  сообщению  налоговому  органу  об  изменении  сведений,  указанных в  заявлении  о  постановке  на  учет  в  налоговом  органе  (для  лиц,  постановка  которых  на  учет  в  налоговом органе осуществляется по  заявлению), иных сведений, предусмотренных законодательством;                      47.2. своевременность и полноту формирования  уставного  фонда,  соответствие чистых активов минимальному размеру уставного фонда;       47.3. соответствует  ли  хозяйственная  деятельность  целям   и  задачам,  определенным в учредительных документах (в свидетельстве о