Об утверждении Инструкции о порядке организации и проведения проверок налоговыми органами

Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29 декабря 2003 г. № 124

Стр. 7

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | Последняя стр. |

  государственной   регистрации   индивидуального    предпринимателя);  занимается  ли  плательщик  (иное обязанное лицо) деятельностью,  не  предусмотренной   учредительными   документами   (свидетельством   о  государственной регистрации индивидуального предпринимателя);       47.4. осуществляются   ли   виды    деятельности,    подлежащие  лицензированию  в  соответствии  с действующим законодательством,  с  получением плательщиком соответствующего разрешения (лицензии);       47.5. соблюдаются  ли  требования  нормативных  правовых актов,  регулирующих порядок ведения кассовых операций, а также регулирующих  порядок приема наличных денежных средств от покупателей (клиентов) и  расчетов с использованием наличных денежных средств;       47.6. соблюдение   правил  использования  кассовых  суммирующих  аппаратов и специальных компьютерных систем при реализации  товаров,  использования    предусмотренных    законодательством    документов,  подтверждающих  качество   товаров,   сопроводительных   документов,  документов,  подтверждающих  приобретение  (поступление) либо отпуск  товаров для реализации, и т.п.;       47.7. порядок учета и использования бланков строгой отчетности;       47.8. соблюдается  ли  порядок   валютного   регулирования   на  территории    Республики    Беларусь    по    вопросам,   отнесенным  законодательством к компетенции налоговых органов;       47.9. соблюдение    законодательства,   регулирующего   порядок  получения и целевого использования иностранной безвозмездной помощи,  международной  технической  помощи,  предоставления  и использования  безвозмездной (спонсорской) помощи;       47.10. соблюдение требований законодательства, устанавливающего  особый  порядок  ввоза  и  оборота на территории Республики Беларусь  отдельных  групп товарно-материальных ценностей (далее - ТМЦ) (мука,  крупа, рыба и морепродукты, пиво солодовое, нефтяное жидкое топливо,  товары, происходящие и ввозимые из третьих стран, и др.);       47.11. соблюдение    порядка    осуществления    внешнеторговых  операций;       47.12. соблюдение законодательства, регулирующего производство,  оборот  и рекламу алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции,  непищевого этилового спирта, табачного сырья и табачных изделий;       47.13. соблюдение    установленного    порядка   исчисления   и  перечисления    средств   инновационных  фондов  и  фонда   развития  строительной науки;       47.14. соблюдение плательщиком иного законодательства, контроль  за которым отнесен к компетенции налоговых органов.       48. При  проведении  проверки  проверяющие обязаны выяснить все  существенные    для    принятия    обоснованного  решения  факты   и  обстоятельства.                                    ГЛАВА 14                   СРОКИ ПРОВЕДЕНИЯ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ          49. Сроки  проведения  выездных  проверок,  проверяемый период,  численность  проверяющих  устанавливаются  руководителем  налогового  органа с учетом конкретных задач проверки и особенностей проверяемых  плательщиков (иных обязанных лиц).       50. Срок  проведения  проверки  не  должен превышать 30 рабочих  дней.  При наличии  объективных  причин,  не  позволивших  завершить  проверку  в течение 30 рабочих дней,  срок проведения проверки может  быть продлен руководителем налогового органа на основании  служебной  записки проверяющего.  О продлении срока проверки делается отметка в  предписании,  с  которой  знакомится  проверяемый  плательщик  (иное  обязанное  лицо).  В  30  рабочих  дней не входит срок,  необходимый  проверяющим для проведения подготовительной работы в соответствии  с  пунктом   34  настоящей  Инструкции,  а  также  для  написания  акта  проверки.  Если  проверяющий  по  уважительной  причине   не   может  продолжать начатую проверку (предоставление срока плательщику (иному  обязанному лицу) для  восстановления  учета,  болезнь  проверяющего,  направление  проверяющего  на другую проверку и др.),  руководителем  налогового  органа  проверка  приостанавливается,  о  чем   делается  соответствующая  запись в ранее выданном предписании с ознакомлением  представителей плательщика (иного обязанного лица) под подпись.       В случае,  если  проверка  проводится  по  поручению Президента  Республики Беларусь,  Совета Министров Республики Беларусь, Комитета  государственного  контроля Республики Беларусь,  правоохранительных,  судебных и иных уполномоченных  на  то  государственных  органов,  о  продлении   сроков   проверки  сообщается  органу,  назначившему  ее  проведение,  с  указанием  причин  продления  и  планируемых  сроков  окончания проверки.                                    ГЛАВА 15             ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ВСТРЕЧНЫХ ВЫЕЗДНЫХ ПРОВЕРОК           51. Встречная  выездная  проверка   проводится   на   основании  предписания   налогового   органа,   в  том  числе  и  на  основании  предписаний, выданных на проведение выездных налоговых проверок иных  плательщиков  (иных  обязанных  лиц).  Результаты встречной проверки  оформляются  справкой  произвольной  формы  с  приложением   к   ней  заверенных  плательщиком  (иным  обязанным  лицом)  копий документов  бухгалтерского   учета,   касающихся   осуществления   проверявшихся  хозяйственных операций.       Запрос о проведении встречной выездной проверки,  как  правило,  направляется в инспекцию МНС,  на учете в которой состоит плательщик  (иное  обязанное  лицо),  взаимоотношения   с   которым   необходимо  проверить.  При этом запрос о проведении встречной проверки может не  направляться  по  финансово-хозяйственным  операциям,  связанным   с  осуществлением  расходов,  относимых  на  затраты  по производству и  реализации  продукции,  товаров  (работ,  услуг),  учитываемые   при  налогообложении,  в  случае,  если  сумма  отдельно взятой операции,  осуществлявшейся с резидентами Республики Беларусь, не превышает 250  базовых величин, а с нерезидентами Республики Беларусь - 500 базовых  величин,  установленных   законодательством   на   дату   проведения  проверки.                      При наличии   в  пределах  одного  города  нескольких  районных  (городской и районной) инспекций МНС или инспекции  МНС  по  области  встречные  выездные  проверки  проводятся проверяющими той инспекции  МНС,  у которой возникла необходимость уточнения фактов либо которая  оформляет   материалы   по  выявленному  в  ходе  рейдовой  проверки  нарушению.       Направление запросов  налоговым  органам  других государств для  проведения встречных  проверок  осуществляется  инспекциями  МНС  по  районам  (городам),  областям  и  городу  Минску  путем  направления  соответствующего письма (с приложением копий документов,  подлежащих  проверке,  либо реестра документов, подлежащих проверке, в случае их  большой объемности) Министерству  по  налогам  и  сборам  Республики  Беларусь  для  обращения  в  установленном  порядке  в администрации  налоговых органов соответствующих государств.       Выезд в  другие  государства  для проведения встречных выездных  налоговых проверок осуществляется только с  разрешения  Министерства  по  налогам  и  сборам  Республики  Беларусь,  которое согласовывает  подобные   контрольные    действия    проверяющих    с    налоговыми  администрациями других государств.       В случае установления нарушений законодательства  о  налогах  и  предпринимательстве плательщиком (иным обязанным лицом),  у которого  проводится встречная выездная проверка, налоговый орган, проводивший  эту  проверку,  обязан  в  течение  5 рабочих дней с даты завершения  проверки направить сообщение о выявленных фактах инспекции  МНС,  на  учете в которой состоит плательщик (иное обязанное лицо).       В целях снижения количества  проводимых  встречных  проверок  в  качестве критериев для их назначения необходимо использовать:       наличие информации о нарушениях законодательства  о  налогах  и  предпринимательстве как проверяемым плательщиком, так и контрагентом  по сделке;       заключение и    (или)   исполнение   сделок,   нетипичных   для  деятельности  проверяемого  плательщика,  либо   для   плательщиков,  осуществляющих аналогичные виды деятельности;       исполнение убыточных сделок либо сделок,  не  предусматривающих  получение   дохода  (прибыли)  либо  получение  минимального  дохода  (прибыли);       нарушение требований  законодательства по оформлению сделки,  в  том  числе  использование  недействительных  (поддельных)  первичных  учетных документов;       наличие задолженности по расчетам  с  контрагентами  в  течение  длительного периода времени (более одного года);       наличие признаков бестоварной сделки.       52. В  случае,  если  проведенной  встречной выездной проверкой  будет  установлено,  что  плательщиком  (иным  обязанным  лицом)   в  подтверждение  расходов  на  приобретение  ТМЦ предъявлены документы  (товарно-транспортные накладные,  счета-фактуры и др.)  плательщиков  (иных  обязанных  лиц),  существование  которых  в  ходе  проведения  встречных проверок не подтверждается,  либо при проведении встречных  проверок  плательщик  (иное  обязанное  лицо) (его представитель) на  основании записей бухгалтерского учета отрицает факт отпуска ТМЦ или  подтверждает  его на меньшие количество и стоимость,  чем отражено в  учете проверяемого плательщика (иного обязанного лица),  либо в ходе  проверки  установлены  факты  неоприходования  по учету проверяемого  плательщика (иного обязанного лица)  ТМЦ,  отпущенных  в  его  адрес  другими плательщиками (иными обязанными лицами),  проверяющий обязан  истребовать объяснения у  плательщиков  (иных  обязанных  лиц)  (его  представителей) о причинах выявленных расхождений.       В случае признания (в письменной  форме)  плательщиками  (иными  обязанными   лицами)   (его   представителями)  факта  использования  документов,  содержащих недостоверные сведения,  результаты проверки  выводятся с учетом результатов встречной выездной проверки.                      При установленных расхождениях с данными бухгалтерского и (или)  налогового   учета   плательщика  (иного  обязанного  лица)  в  ходе  проведенной   встречной   проверки   проверяющий   обязан   сообщить  руководителю  налогового  органа  о  выявленных расхождениях с целью  дальнейшего информирования правоохранительных органов.                                    ГЛАВА 16      ПОРЯДОК ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИЯ РЕЙДОВЫХ ВЫЕЗДНЫХ ПРОВЕРОК          53. В районе,  назначенном для рейдовой проверки (рынок, улица,  часть населенного пункта и т.д.),  проверяющие вправе при соблюдении  требований,  предъявляемых к проведению рейдовых проверок, проверять  деятельность плательщиков (иных обязанных лиц) независимо  от  места  постановки их на учет в налоговом органе.       54. При  рейдовой  проверке  проверяются   вопросы   соблюдения  плательщиками   (иными   обязанными  лицами)  требований  налогового  законодательства и законодательства  о  предпринимательстве,  в  том  числе:       54.1. соблюдение установленного порядка приема денежных средств  за  наличный расчет,  кассовой дисциплины,  а также хранения и (или)  реализации товаров в пунктах продажи;       54.2. соблюдение      установленного      порядка     хранения,  транспортировки и реализации ТМЦ;       54.3. соблюдение  установленного  порядка проведения дилинговых  операций, законодательства в сфере игорного бизнеса;       54.4. полнота  уплаты  единого  налога,  налога  на добавленную  стоимость в фиксированной сумме, сбора за осуществлением ремесленной  деятельности физическими лицами;       54.5. выявление      физических       лиц,       осуществляющих  предпринимательскую  деятельность  без государственной регистрации и  (или) постановки на учет в налоговом органе;       54.6. контроль  за  движением  сырья (материалов),  продукции и  товаров как на производстве,  так и на складах,  а  также  в  местах  реализации  товаров  (работ,  услуг)  путем  проведения  полной  или  частичной инвентаризации в целях получения  информации,  необходимой  для проведения выездных проверок;       54.7. обеспечение  полноты   отражения   в   учете   получаемых  плательщиками  (иными  обязанными  лицами)  доходов  при  реализации  товаров (работ, услуг);       54.8. другие  вопросы в пределах компетенции налоговых органов.       55. В ходе рейдовой проверки  проверяющие  осуществляют:       55.1. установление  личности  представителей плательщика (иного  

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | Последняя стр. |