Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29 декабря 2003 г. № 124

Стр. 8

  обязанного лица),  физических  лиц,  осуществляющих  деятельность  в  местах проверки;       55.2. проверку   наличия   свидетельства   о    государственной  регистрации    индивидуального    предпринимателя   и   специального  разрешения (лицензии) на осуществление данного вида  деятельности  и  иных разрешений;       55.3. снятие остатков товара на момент проверки  для  сверки  с  данными  товарно-транспортной  накладной,  иных  документов  и суммы  выручки,  проведенной по кассовому аппарату  (отрывным  талонам  или  приходным кассовым ордерам);       55.4. проверку  наличия   документов,   подтверждающих   уплату  налогов   индивидуальными   предпринимателями  и  иными  физическими  лицами, осуществляющими реализацию товаров (работ, услуг);       55.5. другие  действия,  направленные на выявление и пресечение  нарушений.       56. До начала рейдовой проверки с проверяющими, привлеченными к  проведению проверки,  проводится инструктаж,  определяются  число  и  состав групп,  их маршрут,  объекты проверки, время начала проверки,  назначаются старшие групп,  в  необходимых  случаях  согласовывается  участие    в    рейде   работников   территориальных   подразделений  Министерства  внутренних  дел  Республики   Беларусь,   Департамента  финансовых    расследований   Комитета   государственного   контроля  Республики Беларусь.       При этом начальник отдела,  осуществляющий инструктаж,  а также  назначенные старшие групп обязаны убедиться  в  обеспеченности  лиц,  направляемых  для  проведения  проверки,  бланками  актов  проверок,  протоколами, инвентаризационными описями, памятками для проверяющих,  а   также   другими   документами,  необходимыми  для  качественного  проведения рейдовых проверок,  а при необходимости решить  вопрос  о  временном  закреплении за группой автотранспорта и мобильных средств  связи.       Рейдовая проверка   может   проводиться  одновременно  во  всех  торговых  объектах  и  иных  местах,  производственных  и  складских  помещениях,   принадлежащих  одному  плательщику  (иному  обязанному  лицу),  в  том  числе  и   расположенных   на   территориях   разных  административных районов.       Кроме того,  рейдовая проверка может проводиться на  территории  одного  административного  района  в группе торговых объектов и иных  местах независимо от  специализации  торговой  деятельности  либо  в  отношении торговых объектов и иных мест, специализирующихся на одном  виде  торговой  деятельности  -  продаже   плодоовощной   продукции,  продаже цветочной продукции и т.д.       Выбор объекта  рейдовой  проверки   начинается   со   сбора   и  накопления  информации по интересующим вопросам (реклама в средствах  массовой информации,  по телефону доверия Министерства по налогам  и  сборам Республики Беларусь, информация таможни, объявления на улицах  и т.д.).                      57. Проведение  рейдовых  проверок  осуществляется на основании  предписания,  которое  выдается  старшему  группы   (уполномоченному  лицу).       Служебные удостоверения и предписание  на  проведение  проверки  перед  началом  рейдовой  проверки  предъявляются плательщику (иному  обязанному лицу),  а при его отсутствии - представителям плательщика  (иного  обязанного  лица)  и физическому лицу.  После ознакомления с  предписанием проверяющий (проверяющие)  обязан  (обязаны)  внести  в  книгу   учета   проверок  (ревизий),  ведущуюся  плательщиком  (иным  обязанным лицом) в месте проведения проверки, необходимые сведения и  скрепить их подписью.       В случае,  если проверка начинается  с  проведения  контрольной  закупки ТМЦ либо контрольного оформления заказов на выполнение работ  (оказание   услуг),   служебное    удостоверение    и    предписание  предъявляются   плательщику  (иному  обязанному  лицу),  а  при  его  отсутствии - представителям  плательщика  (иного  обязанного  лица),  индивидуальному  предпринимателю и физическому лицу после завершения  проведения контрольной  закупки  ТМЦ  либо  контрольного  оформления  заказов на выполнение работ (оказание услуг).       Сведения о  проведении   проверки   с   использованием   метода  контрольной  закупки  ТМЦ  либо  контрольного  оформления заказов на  выполнение работ (оказание услуг) вносятся в  книгу  учета  проверок  после ее проведения.       58. В целях повышения оперативности  для  пресечения  нарушений  законодательства  о  налогах  и предпринимательстве наиболее опытным  работникам,  имеющим стаж работы в налоговых органах не  менее  трех  лет,  допускается  выдача  предписаний  сроком  до  одного месяца на  проведение    рейдовых    проверок    в     пределах     конкретного  административного     района,    города    (области).    Начальникам  (заместителям) рейдовых отделов  (управлений),  а  также  работникам  Министерства  по  налогам  и  сборам,  непосредственно участвующим в  проведении рейдовых проверок,  допускается выдача предписаний сроком  до шести месяцев.        59. Рейдовая проверка начинается проверяющими с  наблюдения  за  работой объекта, определенного для проверки.       При отсутствии  у  плательщика  (иного  обязанного  лица)  (его  представителя)    документов,   удостоверяющих   его   личность,   и  установлении    нарушений    законодательства    о     налогах     и  предпринимательстве   плательщик  (его  представитель)  должен  быть  приглашен  в  помещение  ближайшего  налогового  органа  или  органа  внутренних   дел   для  установления  личности  и  составления  акта  проверки.       В случае  отказа  последовать в помещение налогового органа или  органа внутренних дел  для  препровождения  нарушителя  привлекаются  работники    Департамента    финансовых    расследований    Комитета  государственного контроля Республики Беларусь или органов внутренних  дел.       Если в ходе проверки проверяемое лицо отказывается открыть сейф  и  (или)  подсобное помещение,  сейф и (или) помещение опечатываются  проверяющими в  соответствии  с  порядком,  определенным  главой  32  настоящей  Инструкции,  для  назначения  дальнейшей  проверки  и при  необходимости инвентаризации.       Проверяющие вправе  истребовать  в  ходе  рейдовой  проверки  у  проверяемого  плательщика  (иного   обязанного   лица)   необходимые  документы,  подтверждающие  легальность  приобретения  (поступления)  находящихся  в  пунктах  продажи,  складских   и   иных   помещениях  товарно-материальных    ценностей.   Требование   о   предоставлении  документов  адресуется  (вручается)  должностному  лицу  либо  иному  представителю плательщика (иного обязанного лица) по примерной форме  согласно приложению 7 к настоящей Инструкции.       Срок   предъявления  запрашиваемых  документов,  подтверждающих  факт  приобретения  (поступления)  ТМЦ,  которые  в  соответствии  с  законодательством   должны   находиться   в   местах  их  реализации  (хранения),  согласуется  должностным   лицом   налогового   органа,  производящим проверку,  с лицом,  которому адресовано требование,  о  чем   делается   соответствующая   запись   в    требовании.    Срок  предъявления   запрашиваемых   документов  должен  быть  максимально  коротким и способствовать завершению проверки  в  течение  этого  же  календарного дня.                      Перечень документов,  представляемых   контролирующим   органам  индивидуальными  предпринимателями  - плательщиками единого налога с  индивидуальных  предпринимателей   и   иных   физических   лиц   или  привлекаемыми   ими   физическими  лицами,  устанавливается  Советом  Министров Республики Беларусь.       60. В   случае   установления   нарушений   плательщиком  (иным  обязанным лицом)  требований  налогового  и  иного  законодательства  проверяющие   обязаны   составить   протокол  осмотра  принадлежащих  плательщику (иному  обязанному  лицу)  производственных,  складских,  торговых и иных помещений по форме согласно приложению 8 и (или) акт  проверки соблюдения порядка приема денежных средств  при  реализации  товаров  (работ,  услуг)  за  наличный  расчет  и других вопросов по  налоговому и иному законодательству по форме согласно приложению 9 к  настоящей  Инструкции  с  отражением  выявленных  фактов  допущенных  нарушений и указанием лиц,  действия (бездействие) которых  повлекли  нарушения законодательства о налогах и предпринимательстве.                      При выявлении нарушений законодательства,  регулирующего уплату  единого  налога  с индивидуальных предпринимателей и иных физических  лиц,  налога  на  добавленную  стоимость   в   фиксированной   сумме  плательщиками  единого  налога,  составляется  акт проверки по форме  согласно приложению 10 к настоящей Инструкции.       По результатам    проверок    плательщиков    единого   налога,  осуществляющих реализацию товаров,  работ (услуг), в ходе которых не  установлено нарушений порядка уплаты единого налога с индивидуальных  предпринимателей  и  иных  физических  лиц,  налога  на  добавленную  стоимость   в  фиксированной  сумме  плательщиками  единого  налога,  составляется справка проверки по  форме  согласно  приложению  11  к  настоящей Инструкции.       При отсутствии нарушений при проверке иных вопросов  соблюдения  законодательства   о   налогах   и  предпринимательстве  сведения  о  результатах  проверки  вносятся  проверяющими  в   сводную   справку  проверок  по  форме  согласно  приложению 12 к настоящей Инструкции.  Выписка из сводной справки проверок направляется  инспекции  МНС  по  месту  постановки  на  учет  плательщика (иного обязанного лица) для  приобщения к делу в 5-дневный срок с даты проведения проверки.       При необходимости   назначается  инвентаризация  остатков  ТМЦ,  денежных средств с составлением соответствующих актов  установленной  формы.       61. В случае изъятия  документов  составляется  соответствующая  опись изъятых документов.       Арест (изъятие) имущества,  денежных  средств,  ТМЦ,  ввозимых,  транспортируемых  и  хранившихся в местах реализации (на складах и в  других  помещениях)  с   нарушением   установленных   требований   и  подлежащих  аресту (изъятию),  проводится в соответствии с порядком,  установленным главой 35 настоящей Инструкции.        62. Акт  рейдовой  проверки  в  связи с выявленными нарушениями  составляется  в  2   экземплярах,   подписывается   проверяющими   и  представителями  плательщика (иного обязанного лица) (представителем  плательщика (иного обязанного лица)  может  являться  продавец  (при  осуществлении  розничной торговли),  другой работник (при выполнении  работ,  оказании  услуг),  работник,  выполняющий  функции  главного  (старшего  на  правах главного) бухгалтера (при его наличии),  после  чего первый экземпляр остается у проверяющих,  второй  -  передается  плательщику (иному обязанному лицу) (его представителям).       При проведении рейдовой проверки плательщиков  (иных  обязанных  лиц) при проверке соблюдения законодательства, регулирующего порядок  приобретения, транспортировки и перемещения ТМЦ, в случае отсутствия  нарушений законодательства справка проверки не составляется.       63. В случае выявления в ходе  рейдовой  проверки  бесхозяйного  имущества  проверяющие  с  привлечением  свидетелей  составляют  акт  обнаружения  бесхозяйного  имущества  согласно   приложению   13   к  настоящей  Инструкции с описью имущества,  денежных средств,  других  ценностей.  Бланк акта обнаружения бесхозяйного  имущества  является  бланком  строгой отчетности.  Акт обнаружения бесхозяйного имущества  составляется в трех экземплярах.                      Выявленное бесхозяйное   имущество   может   быть  передано  на  ответственное хранение администрации рынка,  на территории  которого  оно   было  обнаружено.  При  выявлении  бесхозяйного  имущества  за  пределами рынка либо при  необходимости  соблюдения  особых  условий  хранения  этих  вещей  они  передаются  на  ответственное хранение в  установленном законодательством порядке.       В доход государства выявленное бесхозяйное имущество обращается  в порядке, установленном законодательством.                                   РАЗДЕЛ IV         ОСОБЕННОСТИ ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРОК В СПЕЦИАЛЬНЫХ СЛУЧАЯХ                                    ГЛАВА 17  ОСОБЕННОСТИ ПРОВЕРКИ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ ИХ РЕОРГАНИЗАЦИИ (ЛИКВИДАЦИИ),   ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ В СЛУЧАЕ ПРЕКРАЩЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ