Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 14.05.2003 № 56 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц, утвержденную постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20 февраля 2002 г. № 16»

        КОММЕНТАРИЙ К ПОСТАНОВЛЕНИЮ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ     РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ОТ 14.05.2003 № 56 «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ        И ДОПОЛНЕНИЙ В ИНСТРУКЦИЮ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ            ПОДОХОДНОГО НАЛОГА С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, УТВЕРЖДЕННУЮ             ПОСТАНОВЛЕНИЕМ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ            РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ОТ 20 ФЕВРАЛЯ 2002 Г. № 16»          В  соответствии с подп.1.16 п.1 ст.3 Закона Республики Беларусь  от  21.12.1991  №  1327-XII  «О  подоходном налоге с физических лиц»  (далее  -  Закон)  не  подлежит налогообложению техническая помощь и  иные   виды   иностранной   безвозмездной   помощи,  предоставляемой  физическим  лицам  по  проектам и программам, одобренным Президентом  или  Правительством  Республики  Беларусь,  а также в соответствии с  международными     договорами     Республики     Беларусь.    Однако  законодательством  до определенного момента не было установлено, при  выполнении каких условий и на основании каких документов физическому  лицу  предоставляется  льгота  по  подоходному  налогу  в  отношении  полученной   им  технической  помощи.  С  принятием  комментируемого  постановления данный недостаток устранен. Вместе с тем установленный  порядок  не  применяется  при  предоставлении  льгот  по подоходному  налогу  лицам,  получившим  техническую  помощь  в рамках выполнения  проектов  Международного  научно-технического  центра (постановление  Верховного  Совета  Республики Беларусь от 17.10.1994 № 3315-XII), а  также  программ  помощи  США  (Перечень  программ помощи Соединенных  Штатов   Америки,   которая   предоставляется   Республике Беларусь,  одобренный  постановлением  Совета  Министров Республики Беларусь от  06.08.2001 № 1145).                         Условия предоставления льготы          С  учетом внесенных в подп.7.14 Инструкции о порядке исчисления  и   уплаты  подоходного   налога   с  физических  лиц,  утвержденной  постановлением  Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь  от  20.02.2002  №  16  (далее  - Инструкция), изменений и дополнений  льгота по подоходному налогу предоставляется в отношении технической  помощи,   полученной   физическим  лицом  из  средств  международных  организаций  и  стран  (правительств  таких стран), иных иностранных  организаций  и  граждан  (далее  -  доноры  технической  помощи)  по  программам  и  проектам,  одобренным  Президентом или Правительством  Республики   Беларусь,  а  также  в  соответствии  с  международными  договорами  Республики  Беларусь.  Такие  программы и проекты должны  быть  зарегистрированы в качестве программ и проектов международного  технического  сотрудничества  в  Министерстве  экономики  Республики  Беларусь  в  порядке, установленном Положением о порядке регистрации  программ  и  проектов  международного  технического сотрудничества в  Республике   Беларусь,   а   также   контроля   за  их  реализацией,  утвержденным   постановлением   Министерства   экономики  Республики  Беларусь  и  Министерства  иностранных  дел  Республики  Беларусь от  13.02.2002 № 37/142.       Немаловажным   условием   для  получения  права  на  льготу  по  подоходному   налогу   является  то,  что  физическим  лицом  должны  выполняться   работы  (оказываться  услуги),  которые  соответствуют  указанным  в  программе  (проекте)  целям.  В  случае несоответствия  вышеназванным   условиям  полученная  физическим  лицом  техническая  помощь подлежит налогообложению.                   Документы, подтверждающие право на льготу          Льгота  по подоходному налогу в отношении полученной физическим  лицом  технической  помощи  предоставляется  на  основании следующих  документов, перечисленных в подп.7.14 Инструкции:       -  при  получении физическим лицом технической помощи от донора  технической помощи:       заявление   физического   лица  с  указанием,  в  рамках  какой  программы  получен  доход,  объема  выполняемых  работ  (оказываемых  услуг),  периода  их  осуществления,  условий  оплаты и суммы (сумм)  выплаты,   а   также   иных   обстоятельств,   касающихся  получения  технической помощи;       копия  документа  программы,  зарегистрированная в Министерстве  экономики Республики Беларусь;       копия   договора   (контракта)   физического   лица  с  донором  технической    помощи    либо   иного   документа,   подтверждающего  предоставление технической помощи физическому лицу;       -  при получении технической помощи от иностранной организации,  распределяющей техническую помощь:       заявление   физического   лица   с   указанием   обстоятельств,  касающихся  получения  технической  помощи (в рамках какой программы  получен  доход,  объем выполняемых работ (оказываемых услуг), период  их осуществления, условия оплаты и сумма (суммы) выплаты и др.);       копия  документа  программы,  зарегистрированная в Министерстве  экономики Республики Беларусь;       копия   контракта   или   другого   письменного   обязательства  иностранной организации с донором технической помощи;       копия  договора  (контракта)  физического  лица  с  иностранной  организацией  либо  иного  документа, подтверждающего предоставление  иностранной организацией технической помощи физическому лицу;       -  при  получении технической помощи от республиканских органов  государственного  управления, объединений, подчиненных Правительству  Республики   Беларусь,  местных  исполнительных  и  распорядительных  органов  и  иных  государственных органов или организаций Республики  Беларусь, распределяющих техническую помощь:       копия  документа  программы,  зарегистрированная в Министерстве  экономики Республики Беларусь;       копия   контракта   или   другого   письменного   обязательства  организации   с  донором  технической  помощи  и  (или)  иностранной  организацией;       копия договора (контракта) физического лица с организацией либо  иного   документа,   подтверждающего   предоставление   организацией  технической помощи физическому лицу.       Документы,  подтверждающие  право  физического  лица на льготу,  представляются    источнику   выплаты   технической   помощи,   если  законодательством  Республики  Беларусь на него возложено исчисление  подоходного налога с физического лица, либо в налоговый орган.       Ко  всем  представляемым  физическим  лицом документам, которые  составлены   на   иностранном   языке,   прилагается   заверенный  в  установленном  порядке  (например,  в  Торгово-промышленной  палате)  перевод  на  русский  или  белорусский  язык. При этом нотариального  заверения не требуется.       Следует отметить, что при непредставлении физическим лицом хотя  бы  одного  из  документов  в случаях, установленных постановлением,  льгота  по  подоходному  налогу  в  отношении  технической помощи не  предоставляется.                       Представление декларации о доходах          Комментируемым     постановлением    установлена    обязанность  физического  лица  представлять  декларацию  о  доходах,  совокупном  годовом  доходе,  а  организаций  -  резидентов Республики Беларусь,  оказывающих  техническую помощь, - облагать подоходным налогом ранее  выданную  техническую  помощь  в  случае  признания регистрации этой  программы недействительной.       В  частности,  принятым  постановлением  предусматривается, что  информация   о   признании   регистрации  программ  недействительной  представляется  непосредственно  Министерством  экономики Республики  Беларусь,   а  обязанность  по  декларированию  доходов,  полученных  физическим   лицом,   возникает   у   последнего  со  дня  получения  уведомления  об  утрате  им права на льготу, направляемого налоговым  органом.  При  этом  декларация  о  доходах,  полученных  в  текущем  календарном  году,  и  декларация  о  совокупном годовом доходе либо  уточненная  декларация  за  предшествующие  годы,  в течение которых  физическим  лицом была получена техническая помощь, представляется в  30-дневный  срок  со дня получения вышеуказанного уведомления. После  представления   физическим   лицом   декларации   налоговым  органом  производится  расчет  и  предъявляется  к  уплате подоходный налог в  порядке, установленном гл.7 Закона.                        Иные изменения в Инструкцию          Комментируемым   постановлением  исключено  второе  предложение  части  третьей  п.20  Инструкции,  причиной  чему является изменение  порядка  предоставления  вычетов из доходов физических лиц в связи с  принятием  постановления  Совета  Министров  Республики  Беларусь от  23.01.2003  №  76 «О внесении изменения и дополнений в постановление  Совета Министров Республики Беларусь от 6 сентября 2001 г. № 1330».     15.12.2003 г.     Дмитрий Солодухин, главный государственный налоговый инспектор   Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь     От  редакции:   С   1  января  2006  г. Закон  Республики   Беларусь  от 21.12.1991 № 1327-XII «О  подоходном  налоге с физических лиц» на  основании  Закона Республики Беларусь от 09.12.2005 № 78-З изложен в  новой редакции.       Постановление  Министерства  по  налогам  и  сборам  Республики  Беларусь  от  14.05.2003  №  56 «О внесении изменений и дополнений в  Инструкцию  о  порядке  исчисления  и  уплаты  подоходного  налога с  физических  лиц, утвержденную постановлением Министерства по налогам  и  сборам  Республики  Беларусь  от  20  февраля  2002  г.  № 16» на  основании  постановления Министерства по налогам и сборам Республики  Беларусь от 28.02.2006 № 32 утратило силу.       С  1  января  2006 г. постановление Совета Министров Республики  Беларусь  от  23.01.2003  №  76 «О внесении изменения и дополнений в  постановление  Совета  Министров  Республики  Беларусь от 6 сентября  2001   г.  №  1330»  на  основании  постановления  Совета  Министров  Республики Беларусь от 17.03.2006 № 372 утратило силу.